スペインでは、請求書は商取引を記録する最もよく知られた手段です。取引文書を規定する厳格な規制の枠組みのもと、事業者はさまざまな種類・形式の請求書を発行できます。適切な種類は、発行者、適用範囲、および目的によって異なります。

仮請求書から電子請求書まで、それぞれの請求書の種類には特定の目的があります。状況に応じて適切な請求書を選ぶには、各種類をいつ発行するかと、その機能を理解することが重要です。

この記事では、各請求書の種類の違いについて、サブタイプや請求業務を簡素化するためのツールも含めて説明します。

目次

• 通常の請求書
  
• 電子請求書の概要
  
• 簡易請求書
  
• 仮請求書の概要
  
• 修正請求書の概要
  
• サマリー請求書の概要
  
• 前受請求書
  
• セルフビリング請求書の概要
  
• 副本請求書
  
• スペインにおける請求書の種類ごとの法定発行期限
  
• Stripe が請求プロセスの簡素化に役立つ方法
  

通常の請求書

「完全な請求書」とも呼ばれる通常の請求書には、企業の商取引の詳細な内訳が記載されます。現在、通常の請求書は紙と電子のどちらの形式でも発行できます。事業の創設と成長に関する法律 (Crea y Crece 法) の最終規則は 2027 年 1 月に施行される見込みで、施行後はデジタル形式での発行が義務化されます。スペインでは、通常の請求書は事業者間取引を記録する最も一般的な方法です。

通常の請求書は、企業と政府間 (B2G)、B2B、および B2C の取引のうち、€400 を超えるすべての取引について作成および発行する必要があります。小売業、接客業、運輸業など、一部の業種ではこの上限が € 3,000 に引き上げられます。

税務上有効と認められるためには、すべての通常の請求書に、連番またはシリーズ、発行日、発行者と受取人の詳細、販売した商品の説明、および付加価値税 (VAT) の内訳を記載する必要があります。

通常の請求書の種類

通常の請求書に含まれる情報は、どの種類でもほぼ同じです。ただし、適用される税金は、発行者と受取人の法的形態に加え、顧客の所在地によって異なります。適用される税金に応じて、通常の請求書は 3 種類に分けられます。

VAT が適用される通常の請求書

この請求書は、イベリア半島またはバレアレス諸島 (つまり、間接税が適用される地域) で、VAT の対象となる商品またはサービスを販売する際に発行されます。VAT はほとんどの商取引に適用されるため、これは最も一般的な通常の請求書の種類です。

この請求書には、各商品またはサービスの説明と販売数量を別々の行に記載する必要があります。さらに、請求書には、VAT を含まない単価、適用された割引、VAT の計算対象額 (つまり課税標準)、百分率で示した適用 VAT 税率、請求書で請求される VAT の合計額、および最終価格など、税額に関するすべての情報を含める必要があります。

スペインの現在の税率は 21%、10%、4% です。2026 年にも 0% の税率が存在しますが、非営利組織への特定の寄付にのみ適用されます。

VAT が含まれない通常の請求書

VAT が含まれない通常の請求書は、記録された販売が免税 (医療サービス、文化イベント、スペインからの輸出、特定の共同体内取引など) である場合、または VAT の対象外である場合 (無料サンプルの提供など) に発行されます。

VAT が含まれない請求書を発行する際は、「VAT に関する法律 37/1992 の第 25 条に従い、VAT が免除される共同体内供給」など、この税が請求されない理由を明記した記述を含めることが義務付けられています。さらに、EU 内の B2B 取引である場合、請求書には買い手と売り手の共同体内 VAT 番号を含める必要があります。

所得税 (IRPF) が含まれる通常の請求書

発行者が専門職または芸術サービスを提供する自営業者で、受取人がスペインの企業または自営業者である場合、通常の請求書には IRPF の源泉徴収を含める必要があります。

これらの請求書に適用される IRPF 税率は 15% ですが、自営業者として登録したばかりの人は例外です。そうした人は、登録した年とその翌 2 年間は 7% で請求できます。農業、畜産、漁業の特別制度の対象者は 2% の源泉徴収税率を適用でき、養豚および養鶏の肥育活動では 1% に引き下げられます。

VAT の計算と同様に、IRPF の源泉徴収額は請求書の課税標準に基づいて計算されます。この場合、マイナスの割合になります。源泉徴収された IRPF の金額は、自営業者が請求する最終金額から差し引かれます。その後、顧客は発行者に代わって、Form 111 を使用してスペイン税務庁 (AEAT) に支払いを行います。

例を挙げます。自営業者が、過去 1 カ月間に提供したサービスについて、スペインに拠点を置く企業に請求します。請求書の課税標準は 2,000 ユーロです。この数字は、VAT と IRPF の源泉徴収額を計算するために使用されます。

この例では、企業は自営業者に 2,120 ユーロを支払い、その後、この請求書の IRPF 源泉徴収額として AEAT に 300 ユーロを支払う必要があります。自営業者は、この請求書で請求した 420 ユーロの VAT を、Form 303 を使用した自己申告によって AEAT に申告する必要があります。ここで、業務上の経費として支払った VAT を控除できます。その差額が、AEAT に納付しなければならない金額です。

電子請求書の概要

公式な定義によると、電子請求書は電子形式で発行および受領されます。これは、紙の請求書と同じ情報を含む単なるデジタル文書ではありません。代わりに、スペインの規制で認められているいずれかの形式で発行される構造化ファイルです。この改変できない情報により、電子請求書は自動的に追跡可能になります。そのため、AEAT は即座に検証できます。

電子請求書の種類

Royal Decree 1007/2023 では、事業創出・成長法で導入された電子請求書の義務を履行するための 2 つの方法が定められています。どの方法を選ぶかによって、企業が発行しなければならない電子請求書のタイプが決まります。

Verifiable Invoice Issuance System (VERI*FACTU) フォームに基づく電子請求書

この方法の目的は、各販売を電子的かつ安全に、改変不能な形で記録するとともに、それらの記録を同時に AEAT に送信することです。これを行うには、企業は VERI*FACTU の要件を満たすソフトウェアを使用して請求書を発行する必要があります。取引の証明として顧客に送信される電子請求書に加え、構造化された XML ファイルが生成され、AEAT に送信されます。

この方法で発行された電子請求書には、「AEAT のウェブサイトで検証可能な請求書」または、単に「VERI*FACTU」という文言を含める必要があります。

VERI*FACTU 以外の方法による電子請求書

VERI*FACTU 以外の方法では、記録を AEAT に即時送信せずにローカルで保存できます。この方法も法律には準拠していますが、より厳格な技術要件を満たす必要があります。電子請求書は、デジタル署名とハッシュチェーンを用いて請求記録の完全性、追跡可能性、不変性を保証するソフトウェアで発行する必要があります。

この方法で発行された電子請求書には、上記のような特定の記載は含まれません。AEAT が監査を実施する場合、事業者は保存された記録に直ちにアクセスできるようにする責任を負います。また、事業者はその記録が作成後に変更されていないことを証明する必要があります。

簡易請求書

領収書またはレジのレシートは、法的には「簡易請求書」と呼ばれ、通常の請求書よりも記載データが少なく、要件も少なくなります。顧客の特定や VAT の内訳は必要ありません。ただし、請求額の証明となるよう、各商品またはサービスについて十分に詳細な説明を記載する必要があります。簡易請求書の主な目的は、販売プロセスを簡素化するために、税務上、少額取引の証明を提供することです。

通常の請求書の代わりに簡易請求書を発行できるのは、特定の状況に限られます。一般に、これは € 400 までの販売に限定されますが、小売業や接客業などの事業者では、この上限が € 3,000 に引き上げられます。

また、顧客が簡易請求書ではなく通常の請求書を求めた場合、企業にはその請求書を発行し、交付する義務があることも覚えておくことが重要です。

仮請求書の概要

仮請求書は、まだ行われていない取引について顧客に通知するものです。価格見積もりに似ていますが、通常の請求書の形式に従っています。記載された金額がほぼ修正されることはありません。

仮請求書に番号を付ける必要はありません。ただし、商業的なオファーの有効期間を顧客に明確に示すため、有効期限を記載することが推奨されます。

仮請求書は情報提供のみを目的としており、売上の証明や金額の支払いを強制するためには使用できません。つまり、税務・会計目的では有効ではありません。

修正請求書の概要

訂正請求書は、以前の請求書を修正するものです。税額計算の基礎となる金額が変更された場合や、必須情報に誤りが見つかった場合 (発行者または受取人の識別情報の誤りなど) に発行されます。

訂正請求書には、以下の情報を記載する必要があります。

• 通常の請求書とは独立した連番を持ち、訂正請求書であることを示すシリーズ
  
• 元の請求書を特定する情報
  
• 元の価格が上昇または減少したかによって、正または負の金額
  
• 訂正後の税額計算の基礎となる金額に比例した、正または負の VAT 額
  

訂正の理由を記載することは必須ではありません。ただし、AEAT がその理由を把握できるよう、この情報を含めることが推奨されます。一方、Royal Decree 1619/2012 の第 15.4 条に基づき、大量購入に対する割引を適用して税額計算の基礎となる金額を変更するために会社が訂正請求書を発行する場合は、以前の請求書を特定する必要はありません。元の取引日、または大量購入割引の対象期間を明記すれば十分です。

訂正請求書の種類

スペインにおける訂正請求書の記録方法は、サブカテゴリーによって異なります。

差し替え用の訂正請求書

差し替え用の訂正請求書は、元の請求書を取り消し、法的に置き換えるものです。訂正請求書に記載された正しい最終金額を記録する必要があります。ただし、元の請求書との差額も訂正請求書に明記しなければなりません。

差額用の訂正請求書

差額用の訂正請求書は、特定の誤りを訂正するために使用されます。この書類には調整額が反映され、元の請求書との差額のみが記録されます。

クレジットに対する訂正請求書

元の金額の全額または一部返金 (たとえば、返品後) を記録するために使用される訂正請求書は、特に「クレジットノート」と呼ばれます。

クレジットノートは常に税額計算の基礎額の減少を反映するため、税額計算の基礎額と VAT 額は負の値になります。記録されるのは、当初の取引との差額のみです。

サマリー請求書の概要

サマリー請求書は、最長 1 暦月の期間内に同一顧客との複数の取引をまとめたものです。サマリー請求書の要件は、王令 1619/2012 の第 13 条に規定されています。この種類の請求書の発行期限は以下のとおりです。

• B2C 取引: 売上が発生した暦月の末日
  
• B2B 取引: 売上が発生した月の翌月 16 日まで
  

サマリー請求書には、まとめられた取引の詳細を記載する必要があります。これらの取引は通常、納品書で文書化されます。取引は 1 暦月以内に、同一顧客との間で行われたものでなければなりません。

まとめられた各取引は、それぞれ別の行に記載し、取引を特定して未払税額を計算するために必要な情報も含める必要があります。これは、各取引の課税標準を合計して算出します。取引ごとに通常の請求書を発行する代わりに、単一のサマリー請求書を発行することで、事業者と顧客の双方の管理上の負担を大幅に軽減できます。

前受請求書

前払い請求書は、製品またはサービスを受け取る前に顧客が行った事前決済の証明として機能します。「プリペイメント請求書」とも呼ばれ、旅行代理店や住宅リフォーム会社などの事業者でよく使用されます。

前払いに適用される固有の税金のルールにより、前払い請求書の発行は義務付けられています。VAT に関する法律 37/1992 に基づき、顧客が VAT の課税対象である製品またはサービスを受け取る前に代金を決済した場合、前払いを受領した時点で税金が発生します (つまり、VAT の申告義務が生じます)。残額を回収した際には、残りの VAT 額を反映した別の請求書を発行しなければなりません。

前払い請求書の内容は、通常の請求書の内容とは重要な点が 1 つ異なります。前払い請求書には、請求書の発行日と異なる場合、前払いを受領した日付を記載する必要があります。受領した決済ごとに請求書を発行し、それぞれについて、顧客が支払った金額に対応する課税対象額と VAT 額を明記する必要があります。

AEAT の規定によると、請求書を前払い請求書として認めるために特定の記載は必要ありません。ただし、地域当局が独自の規則を設けることはできます。たとえば、バスク地方では、TicketBAI を通じて発行する前に、請求書の説明に「前払い」という文言を含めることが義務付けられています。したがって、問題を回避し、税金の透明性を確保するために、この記載を含めることが推奨されます。

セルフビリング請求書の概要

Royal Decree 1619/2012 の第 5 条では、企業または専門職との事前合意がある場合に限り、取引の受取人が請求書の発行を行えると定めています。また、一般に「セルフインボイス」と呼ばれるこの種の請求書には、発行するクライアントまたは第三者企業ごとに個別の連番を付し、あわせて「受領者が発行した請求書」という文言を記載しなければならないことも定められています。

これらの請求書は顧客が発行しますが、供給者 (つまり、商品を販売したりサービスを提供したりする企業または専門職) に代わって発行されるものです。法的には、請求書の内容については供給者が責任を負います。そのため、これらの請求書には事前承認の手続きが必要であり、承認後は発行者が供給者に写しを送付しなければなりません。

副本請求書

副本請求書とは、税務上同等の有効性を持つ元の請求書の完全なコピーです。したがって、取引の証明として使用できるのはそのうちの 1 つだけです。税務管理上の問題を避けるため、スペインの規制では、以下の場合にのみ副本請求書の発行が認められています。

• 紛失の理由にかかわらず、元の請求書が失われた場合。
  
• 同じ取引に複数の受取人がいる場合。この場合、元の請求書とすべての副本請求書の両方に、すべての顧客の詳細と、それぞれに対応する税額計算の基礎額および VAT 額の割合を記載する必要があります。
  

いずれの場合も、これらの請求書には「副本」と表示する必要があります。

スペインにおける請求書の種類ごとの法定発行期限

請求書の発行と交付の期限は、請求書の種類と受取人によって異なります。いずれの場合も、AEAT は、取引が VAT の発生時点 (つまり、税金を徴収する義務が生じる時点) に行われると定めています。以下では、各請求書タイプの発行期限を説明します。

Stripe が請求プロセスの簡素化に役立つ方法

請求プロセスは、規制に準拠し、顧客と事業のニーズを満たす必要があります。事業者は、請求書の発行を自動化したり、前受請求書で前払いの証明を提供したりすることで、管理上の負担を軽減できます。会計管理を簡素化し、エラーを最小限に抑えるには、使用するソフトウェアが事業の要件を満たしていることが重要です。Stripe App Marketplace で利用できるアプリは、その実現に役立ちます。

たとえば、Invopop を使用すれば、すべての請求書の管理を自動化できます。これはスペインで開発されたソリューションで、VERI*FACTU システムとの完全な連携など、スペインの規制への準拠に必要な機能を備えています。このツールを使用すると、通常の請求書、簡易請求書、差額修正用または置換用の訂正請求書など、さまざまな種類の請求書を発行して、スペインで義務付けられている電子請求書の要件を満たすことができます。

また、Billit は、EU 全体におけるさまざまな電子請求書要件の遵守の確保に注力する、欧州の先駆的な電子請求書プラットフォームです。Billit には、自動化機能もあり、事業用銀行口座を連携して、請求書の照合を簡素化できます。

スペインの請求書の種類に関するよくあるご質問