デジタル経済により、国際的な事業展開が当然のように行われ、欧州連合の加盟国全体への製品やサービスの提供を選択するスペインの企業も増えています。E コマースビジネスにとって幸いなことに、この種の域内事業 (2 つの加盟国間の国境を越えた取引) には関税がかからず、それ以外にも税制上の優遇措置があります。

ただし、スペインのすべての企業が EU 全域での国境を越えた取引を実施し、付随するメリットを享受できるわけではありません。不正防止対策として、域内取引を行う企業には納税者番号の提示が義務付けられています。域内取引は、域内付加価値税 (VAT) 番号があるスペインの自営業者および企業のみに許可されています。

この記事の内容

• 域内 VAT 番号の概要
  
• スペインにおける域内 VAT 番号の使用目的
  
• スペインにおける域内 VAT 番号の取得が必須の対象者
  
• スペインで域内 VAT 番号を取得する方法
  
• スペインで域内 VAT 番号を確認する方法
  

域内 VAT 番号の概要

域内 VAT 番号は、欧州単一市場内で国境を越えた事業を行う、または実施を予定している事業者の納税者番号です。取得すると、該当する取引がフォーム 349 を使用して申告されます。

域内 VAT 番号は、欧州 VAT 番号、EU VAT 番号、またはスペイン語の頭字語でNIF-IVAとも呼ばれます。用語は異なりますが、いずれの場合も同じ識別番号を指します。スペインの域内 VAT 番号は、接頭辞「ES」の後に納税者番号(NIF)が続き、次の 3 種類の形式のいずれかになります。

• ESX12345678
  
• ES12345678X
  
• ESX1234567X
  

上記のように、スペインの域内 VAT 番号には、常に国の接頭辞の後に 9 文字が続きます。これらの文字の最初、最後、または両方を英字にすることができ、それ以外は数字が使用されます。

スペインにおける域内 VAT 番号の使用目的

域内 VAT 番号を取得することは、スペインの税務当局と企業の双方から見て、以下のようなメリットがあります。

• EU 内の事業者の税務情報を表示できる。
  
• 通関業務と VAT 還付プロセスを円滑にできる。
  
• 実際の身分証明書を提示することなく EU 全域で国境を越えた取引を行っても多額の罰金や課徴金を回避できる。
  
• スペインの VAT 率を負担することなく、域内業務を実施できる。ただし、企業は次のいずれかを行うことになります。
  
  • 提供先の国で VAT を支払う: 商品またはサービスが販売される国で VAT が支払われますが、多くの場合、購入者に域内 VAT 番号の登録がない場合に発生します。
    
  • __ VAT を支払わない:__ これは、企業間の取引 (たとえば、顧客に販売する製品を製造する商社に材料を提供するサプライヤー) で非常に一般的な方法です。
    

スペインの企業がこれらの税制上の優遇措置を受けるには、他の企業に商品を販売する際に発行する請求書に域内 VAT 番号を記載する必要があります。また、購入者にそれぞれの VAT 番号をリクエストする必要もあります。さらに、企業は、受領する請求書に自社とサプライヤーの両方の VAT 番号が正しく表示されていることを確認する必要があります。

スペインにおける域内 VAT 番号の取得が必須の対象者

スペインでは、一定の条件を満たす自営業者または企業に域内 VAT 番号が求められますが、この条件は自営業者または各事業者の納税地によって異なります。

イベリア半島またはバレアレス諸島

• VAT が適用される スペイン領 に本拠を置いていない企業からサービスを受ける場合。
  
• VAT 納税者 (購入者から VAT を徴収する企業や自営業者) であり、対応する証明書がある場合。
  

イベリア半島、バレアレス諸島、または VAT が適用されないスペイン領 (カナリア諸島、セウタ、メリリャなど)

• EU の他の地域で VAT の対象となる商品またはサービスを販売または購入している場合。購入した商品やサービスが他の国で商業活動に使用されるかどうかにかかわらず、VAT 番号は必要になります。
  

イベリア半島またはバレアレス諸島

• Agencia Tributaria (AEAT: スペインの税務当局)の特別規則に従って、別の EU 加盟国でサービスを販売している場合。
  
• サービスの購入者が事業の課税対象者として行動する (すなわち、提供先の国の VAT が課税される) 場合。
  

スペインで域内 VAT 番号を取得する方法

スペインで域内 VAT 番号を取得するには、以下の手順に従って申請プロセスを完了する必要があります。

• PDF形式で入手できる国勢調査申告書フォーム 036をダウンロードしてください。AEATの公式ウェブサイトから電子フォームに記入することもできます。
  
• 「申告理由」では、事業者、専門職、源泉徴収者の登録の情報を更新する理由として、域内事業者登録簿 (ROI) への登録処理であることを選択します。
  
• 「付加価値税」セクションに移動して ROI への登録希望を示し、別の EU 企業との初回取引の予定日を入力します。
  
• フォーム 036 の提出後、申請が AEAT で承認されるまでに 3 カ月かかります。承認されると、域内 VAT 番号が割り当てられ、VAT 情報交換システム (VIES) に登録されます。これは、欧州委員会によって開発された、欧州の企業の税務データを検索するためのツールです。
  

スペインで域内 VAT 番号を確認する方法

域内 VAT 番号が有効であるかを確認するには、上記の VIES システムを使用する必要があります。VIES システムを確認する方法は以下のとおりです。

• __ AEAT から確認する場合:__ スペインの域内 VAT 番号を確認する場合も、他の国の番号を確認する場合も、AEAT のウェブサイトで指定されたテキストフィールドに確認する番号を入力するだけで済みます。「submit (送信)」をクリックすると、確認結果が表示されます。
  
• 欧州委員会をから確認する場合: この方法も非常に簡単ですが、手順はいくつか増えます。
  
  • 最初のドロップダウンをクリックし、欧州委員会のウェブサイトで加盟国を選択します。たとえば、スペイン領の場合は、「ES-Spain」を選択します。
    
  • 「VAT number」テキストフィールドに、確認する VAT 番号を入力します。
    
  • 任意: また、記録のために加盟国を選択し、確認を行う個人の VAT 番号を入力することもできます。
    
  • 「Check」ボタンをクリックして結果が表示されます。
    
• Stripe Tax を使用する場合: Stripe Tax を使用して売上に対する VAT の徴収と計算を簡単にしている場合は、ツールを使用して、顧客の域内 VAT 番号を自動的に確認できます。これにより、免税やリバースチャージを正しく適用できます。さらに、Tax は 利用可能な 50 カ国以上の国 で税率の変更が生じた場合でも、その最新の改定に合わせて定期的に更新されます。(除外地域のリストをご覧ください。)
  

どの方法を使用して域内 VAT 番号を確認しても、結果は以下の 2 つのいずれかしかありません。

• 有効: 正しい域内 VAT 番号です。税データが存在し、画面に表示されます。
  
• 無効: 域内 VAT 番号が正しくありません。当該国のデータベースに存在しません。これにはいくつかの理由が考えられます。
  
  • 域内 VAT 番号が正しくない。
    
  • 域内で事業を行うための域内 VAT 番号が登録されていない。
    
  • AEAT の登録が未完了である。
    

ROI への登録を完了した後でも、法人が VIES データベースに反映されるまでに時間がかかる場合があることを認識しておいてください。域内 VAT 番号の有効性に関する疑問に対処するには、その企業が属する国の税務当局にも問い合わせることをお勧めします。たとえば、スペインの企業の域内 VAT 番号については、AEAT に問い合わせる必要があります。代理店は、番号が有効か無効かを確認し、事業者名、所在地、および自営業者か企業かも指定します。