付加価値税 (VAT) は、スペイン税務庁 (AEAT) に直接支払われない間接税です。企業や自営業者が、請求書を発行するときに税金を徴収し、後で AEAT に支払います。この税金の徴収者は VAT 納税者とも呼称されます。

VAT を含む請求書を発行するには、VAT 納税者資格証明書が必要です。この記事では、この証明書の概要と申請に必要な手順について説明します。

この記事の内容

• VAT 納税者資格証明書とは
  
• VAT 納税者資格証明書の申請者
  
• VAT 納税者資格証明書が必須である事業
  
• VAT 納税者が負う義務
  
• VAT 納税者資格証明書の申請方法
  

VAT 納税者資格証明書とは

VAT 納税者資格証明書とは、会社または自営業者が VAT の徴収を代行することを AEAT が承認し、発行する文書です。

「納税者」(スペイン語で「sujeto pasivo」) という用語は、1992 年法律第 37 号第 84 条で定義されています。この証明書により、企業または自営業者に納税者の役割を果たす権限があると、確認できます。この確認は、以下のようなケースで利用されます。

• VAT の対象となる取引が行われる場合。製品やサービスの販売などの商業的性質の取引は、この証明書なしでは行えません。証明書を有する会社または専門家が、VAT を徴収して AEAT に報告する権限を得ます。
  
• VAT の逆課税が適用される取引が行われる場合。この取引では、顧客 (VAT 納税者証明書を有することが必須) が納税者と取引当事者の両方の役割を果たします。
  
• 会社または自営業者の納税義務が最新の状態であるか確認するためのチェックが必要な場合。
  
• 自営業者または企業が E コマースプラットフォームで商品を販売したい場合、または購入時に VAT を差し引く請求書を求める場合。たとえば、ビジネス顧客の VAT 番号登録を確認するために Amazon が証明書のコピーを求める、というケースが挙げられます。
  

VAT 納税者資格証明書の申請者

自営業者 (スペインでは「autónomos」と呼称) であるか企業であるかを問わず、すべての職業人は VAT 納税者資格証明書を請求し VAT 徴収者として登録可能です。ただし、個人はこの納税証明書を申請できません。

VAT 納税者資格証明書が必須である事業

この証明書は、VAT の対象となる商品またはサービスの販売に関与する取引において必要です。大半の一般的な取引では、標準的な VAT プロセスが行われます。具体的には、課税対象である金額と適用される VAT を示す請求書を企業が発行し、顧客が合計金額を支払い、後に徴収した VAT を AEAT に納付します。

しかし、あまり一般的ではない取引でも、納税証明書は必要になります。たとえば、顧客が VAT の支払いと申告の責任を負うリバースチャージによる販売といった、企業が納税者の役割を行わないケースです。リバースチャージを適用する必要があるのは、以下のような場合です。

• 携帯電話、タブレット、ビデオゲーム機、またはコンピューターの、再販業者への販売、および請求書の VAT を除く金額が 10,000 ユーロを超える最終顧客への販売。
  
• 鋳鉄スクラップ、金属、その合金を含む産業廃棄物などの特定の回収材料の販売、および廃棄物の切断やプレスといったこれらの材料に関わるサービスの調達。
  
• 純度が 1000 分の 325 以上の金の販売 (金が未加工または半製品として納品される場合)。
  
• 次のいずれかのカテゴリーに分類される不動産の販売。
  
  • 破産手続を経て取得したもの
    
  • 不動産に対して保証を履行して引渡したもの
    
  • 中古不動産 (購入者が VAT の全額または一部を控除する権利のある専門家である場合)。購入者が個人の場合の売却には、TPO (有料財産譲渡) 税が課せられます。
    
  • 中古不動産と同じ条件では建築不可能な田舎の土地。
    
  • 請負業者と不動産開発業者の間で直接締結された契約から生じる、企業または専門家のための不動産の建設または改修。
    

VAT 納税者が負う義務

VAT 納税者資格証明書を取得すると、いくつかの義務が課せられます。

• VAT に関連する活動の詳細を記載した納税申告書を AEAT に提出します。
  
  • フォーム 036 とフォーム 037 を提出して、VAT の対象となる経済活動の開始、変更、または終了を報告します。
    
  • 2021 年の VAT 法改正で導入されたとおり、海外、国内、または輸入制度に該当する場合は、フォーム035 を提出して、VAT の対象となる経済活動の開始、変更、または終了を報告します。
    
  • 合計金額が 3,005.06 ユーロを超える場合は、フォーム 347 を提出して、第三者との取引について毎年報告します。
    
  • フォーム349 を提出して、欧州連合内の異なる国で活動する 2 人の専門家または企業間で行われた EU 域内取引について、月次または四半期ごとに報告します。
    
  • フォーム 390 を提出して、VAT 取引の年次サマリーレポートを提出します。VAT 納税者は、Immediate Supply of Information (情報提供)(SII) を通じてデータを提供する場合、このフォームまたはフォーム 347 を提出する必要はありません。
    
• VAT の自己評価を提出し、徴収した合計金額を支払います。取引に対して正しい金額の VAT が蓄積されていることを確認するには、Stripe Tax などの税金自動化ソリューションを支払いシステムに組み込むと便利です。Tax は 50 か国以上で利用でき、最新の税法の変更に合わせて定期的に更新されます (除外地域の最新リストを参照)。
  
• 納税者番号 (NIF) を申請するには、必要に応じて入力します。
  
• スペイン (カナリア諸島、セウタ、メリリャなど、VATが適用されない地域を含む) に居住していない、またはスペインと財政支援条約を結んでいない国にいる場合は、VAT の義務を履行する代理人を任命します。
  
• 商品またはサービスのすべての販売に関する請求書を作成して送信し、発行された請求書と受け取った請求書の両方のコピーを保管します。
  

VAT 納税者資格証明書の申請方法

AEAT オフィスで直接申請するか、次の手順に従って電子的に申請できます。

1. この手続き専用の AEAT のウェブページに移動します。
   
2. DNIe、Cl@ve、または電子証明書を使用して自身の身元を認証します。
   
3. 証明書申請書であるフォーム 01 のフィールドに入力します。なお、事業で行われている経済活動ごとに VAT 納税者資格証明書が必要なため、登録している IAE カテゴリーごとにフォームに記入する必要があります。
   

納期は 20 営業日です。VAT 納税者証明書が発行され、申請者情報に誤りがあった場合には 10 日以内に報告しなければなりません。

VAT 納税者資格証明書は単一の承認された電子アドレス (DEHú) を介して電子的に受信されますが、AEAT から郵便で紙の複製書面も送信されます。