El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto que no se paga directamente a la Agencia Tributaria Española (AEAT); las empresas y los trabajadores por cuenta propia cobran el impuesto al emitir las facturas y posteriormente lo abonan a la AEAT. A esta figura recaudadora se la conoce como sujeto pasivo del IVA.

Para emitir facturas con IVA, debes tener un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA. En este artículo, explicaremos este certificado y los pasos necesarios para solicitarlo.

¿Qué información encontrarás en este artículo?

• Qué es el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA
  
• Quién puede solicitar el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA
  
• Qué operaciones requieren un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA
  
• Qué obligaciones tiene el sujeto pasivo del IVA
  
• Cómo solicitar el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA
  

Qué es el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA

El certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA es un documento expedido por la AEAT para autorizar a una empresa o trabajador por cuenta propia a actuar como agente recaudador del IVA.

El término «sujeto pasivo» está definido en el artículo 84 de la Ley 37/1992, y el certificado acredita que las empresas o trabajadores por cuenta propia están autorizados para realizar esta función. Esta verificación es útil en varias situaciones:

• Cuando se realizan transacciones sujetas a IVA. Las transacciones de carácter comercial, como la venta de productos y servicios, no se pueden realizar sin el certificado, ya que este autoriza a la empresa o profesional a cobrar el IVA y declararlo a la AEAT.
  
• Cuando se realiza una transacción en la que se aplica una inversión del sujeto pasivo del IVA. En estas transacciones, el cliente (que debe ser titular del certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA) actúa como sujeto pasivo y responsable.
  
• Cuando se requiere una comprobación para confirmar que la empresa o el trabajador por cuenta propia está al corriente de sus obligaciones fiscales.
  
• Cuando un trabajador por cuenta propia o empresa quiere vender sus productos en una plataforma de ecommerce o solicitar facturas para deducir el IVA de sus compras. Por ejemplo, Amazon puede solicitar una copia del certificado para confirmar el registro del número de IVA de sus clientes comerciales.
  

Quién puede solicitar el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA

Cualquier profesional, ya sea trabajador autónomo o empresa, puede solicitar un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA para darse de alta como recaudador de IVA. Sin embargo, los particulares no pueden solicitar este certificado fiscal.

Qué operaciones requieren un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA

El certificado es necesario para las operaciones de venta de bienes o servicios sujetos al IVA. Las operaciones más comunes involucran el proceso habitual de una transacción sujeta al IVA: la empresa emite una factura en la que se muestra el importe sujeto a impuestos y el IVA correspondiente, el cliente paga el monto total y, posteriormente, la empresa remite el IVA recaudado a la AEAT.

Sin embargo, hay transacciones menos comunes que también requieren el certificado fiscal: cuando la empresa no actúa como sujeto pasivo, como las ventas con inversión del sujeto pasivo, donde el cliente es responsable de pagar y declarar el IVA. A continuación, te indicamos cuándo es necesario aplicar la inversión del sujeto pasivo:

• Venta de teléfonos móviles, tablets, consolas de videojuegos o computadoras a un profesional que los revenda y a un cliente final si el importe de la factura sin IVA es superior a €10,000.
  
• La venta de determinados materiales de recuperación, como chatarra de fundición de hierro o residuos industriales que contengan metales o sus aleaciones, y la contratación de servicios relacionados con estos materiales, como el corte o prensado de los residuos.
  
• Ventas de oro con una pureza igual o superior a 325 milésimas, siempre que el oro se entregue sin procesar o como artículo semielaborado.
  
• Ventas de bienes inmuebles pertenecientes a una de las siguientes categorías:
  
  • Adquiridos a través de un proceso concursal.
    
  • Entregados mediante la ejecución de la garantía sobre los bienes inmuebles.
    
  • Bienes inmuebles de segunda mano, siempre que el comprador sea un profesional con derecho a deducir el IVA de manera total o parcial. La venta está sujeta al TPO (impuesto sobre transferencias patrimoniales) si el comprador es un particular.
    
  • Terrenos rurales y no edificables en las mismas condiciones que los inmuebles de segunda mano.
    
  • Construcciones o reformas de inmuebles para empresas o profesionales, siempre que resulten de contratos directamente establecidos entre el contratista y el desarrollador inmobiliario.
    

Qué obligaciones tiene el sujeto pasivo del IVA

Una vez que obtengas el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA, contraerás una serie de obligaciones:

• Presentar formularios fiscales a la AEAT en los que se detallen tus actividades relacionadas con el IVA:
  
  • Para indicar el inicio, la modificación o el cese de una actividad económica sujeta al IVA, deberás presentar los modelos 036 y 037.
    
  • Deberás presentar el modelo 035 si inicias, cambias o cesas una actividad económica sujeta al IVA, siempre que se encuentre encuadrada en el régimen extranjero, nacional o de importación (según lo introdujo la modificación de la Ley del IVA de 2021).
    
  • Tendrás que presentar el modelo 347 para informar anualmente las operaciones con terceros si su valor total supera los €3,005.06.
    
  • Para informar mensual o trimestralmente sobre las transacciones intracomunitarias (las que se realizan entre dos profesionales o empresas que operan en diferentes países de la Unión Europea), deberás presentar el modelo 349.
    
  • Para informar de manera anual y resumida tus transacciones con IVA, deberás presentar el modelo 390. Los sujetos pasivos del IVA no están obligados a presentar este modelo ni el modelo 347 si envían los datos a través del Suministro Inmediato de Información (SII).
    
• Enviar autoliquidaciones del IVA y abonar el importe total recaudado. Para asegurarte de haber acumulado el monto correcto de IVA en tus transacciones, puede resultar útil incorporar en tu sistema de pagos una solución de automatización de impuestos, como Stripe Tax. Tax está disponible en más de 50 países y se actualiza periódicamente con los últimos cambios normativos fiscales (consulta la lista actualizada de territorios excluidos).
  
• Solicitar un Número de Identificación Fiscal (NIF) y proporcionarlo siempre que sea necesario.
  
• Designar a un representante para que cumpla con tus obligaciones en materia del IVA si no eres residente en España (incluyendo los territorios donde no se aplica el IVA, como las Islas Canarias, Ceuta y Melilla) o en un país que no tenga un tratado de asistencia fiscal con España.
  
• Crear y enviar facturas para todas las ventas de bienes o servicios y conservar copias de las facturas emitidas y recibidas.
  

Cómo solicitar el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA

Puedes solicitarlo de forma presencial en una oficina de la AEAT o por medios electrónicos siguiendo estos pasos:

1. Dirígete a la página web de la AEAT específica para este proceso.
   
2. Autentícate mediante DNIe, Cl@ve o certificado electrónico.
   
3. Completa los campos del modelo 01, que es el de solicitud de certificados. Ten en cuenta que se requiere un certificado de condición de sujeto pasivo del IVA para cada actividad económica que realices en tu empresa, por lo que deberás completar un formulario por cada categoría IAE en la que te hayas registrado.
   

El plazo de resolución es de 20 días hábiles y, una vez emitido el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA, el solicitante tiene 10 días para indicar si hay alguna información incorrecta.

Si bien es cierto que el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA se recibe por vía electrónica a través de la Dirección Electrónica Única Autorizada (DEHú), la AEAT también envía una copia física por correo.