Mervärdesskatt (moms) är en indirekt skatt som inte betalas direkt till den spanska skattemyndigheten (AEAT). Företag och egenföretagare tar ut skatten när de utfärdar fakturor och betalar den senare till AEAT. Företaget som tar ut skatten kallas för momsbetalare.

För att kunna utfärda fakturor med moms måste du ha ett certifikat som visar att du är momsbetalare. I den här artikeln förklarar vi hur certifikatet fungerar och de steg som krävs för att ansöka om det.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är ett momscertifikat?
  
• Vem kan ansöka om ett momscertifikat?
  
• Vilka verksamheter behöver ett momscertifikat?
  
• Vilka skyldigheter har en momsbetalare?
  
• Hur ansöker jag om ett momscertifikat?
  

Vad är ett momscertifikat?

Momscertifikatet är ett intyg som utfärdas av AEAT för att ge ett företag eller en egenföretagare rätten att ta ut mervärdesskatt.

Termen ”skattebetalare” (”sujeto pasivo” på spanska) definieras i artikel 84 i lag 37/1992, och certifikatet bekräftar att företag eller egenföretagare har tillstånd att ta ut moms. Det här certifikatet är användbart i flera olika scenarier:

• När momspliktiga transaktioner äger rum. Kommersiella transaktioner, såsom försäljning av produkter och tjänster, kan inte utföras utan momscertifikatet, eftersom det ger företaget eller yrkesutövaren rätt att samla in och rapportera moms till AEAT.
  
• När en transaktion med omvänd betalningsskyldighet för moms äger rum. I dessa transaktioner fungerar kunden (som måste inneha ett momscertifikat) som både skattebetalare och redovisningsskyldig.
  
• När det krävs en kontroll för att bekräfta att företaget eller egenföretagaren har fullgjort sina skatteskyldigheter.
  
• När en egenföretagare eller ett företag vill sälja sina produkter på en e-handelsplattform eller begära fakturor för att dra av momsen på sina inköp. Till exempel kan Amazon be sina företagskunder om en kopia av certifikatet för att bekräfta momsregistreringsnummer.
  

Vem kan ansöka om ett momscertifikat?

Både egenföretagare (så kallade ”autónomos”) och företag kan begära ett momscertifikat för att registrera sig som momsindrivare. Privatpersoner kan dock inte ansöka om detta certifikat.

Vilka verksamheter behöver ett momscertifikat?

Certifikatet krävs för transaktioner som omfattar försäljning av momspliktiga varor eller tjänster. De flesta transaktioner involverar en standardprocess för moms: företaget utfärdar en faktura som visar det beskattningsbara beloppet och tillämplig moms, kunden betalar det totala beloppet och företaget betalar senare in momsen till AEAT.

Mindre vanliga transaktioner kräver också ett momscertifikat, till exempel när ett företag inte agerar som skattebetalare vid en försäljning med omvänd betalningsskyldighet. I dessa fall är det kunden som är ansvarig för att betala och deklarera momsen. Omvänd betalningsskyldighet tillämpas i följande fall:

• Försäljning av mobiltelefoner, surfplattor, tv-spelskonsoler eller datorer till en person som säljer dem vidare till en slutkund om fakturans momsfria belopp överstiger 10 000 euro.
  
• Försäljning av vissa återvunna material, såsom järnskrot eller industriavfall som innehåller metaller eller legeringar, och upphandling av tjänster relaterade till dessa material, såsom skärning eller pressning av avfallet.
  
• Försäljning av guld med en karat på 325 tusendelar eller mer, förutsatt att guldet levereras obearbetat eller som halvfabrikat.
  
• Försäljning av fastigheter som faller inom en av följande kategorier:
  
  • Fastigheter som förvärvats genom ett konkursförfarande.
    
  • Fastigheter som förvärvats genom att den nya ägaren betalar den gamla ägarens lån.
    
  • Fastigheter med en tidigare ägare, förutsatt att köparen är en näringsidkare som har rätt att helt eller delvis dra av moms. Försäljningen är föremål för TPO-skatt (debiterbar överföring av egendom) om köparen är en privatperson.
    
  • Mark på landsbygden och icke-byggbar mark har samma villkor som fastigheter med en tidigare ägare.
    
  • Uppförande eller renovering av fastigheter för företag eller yrkesutövare, förutsatt att arbetet är ett resultat av avtal som upprättats direkt mellan entreprenören och byggherren.
    

Vilka skyldigheter har en momsbetalare?

När du väl har fått intyget som visar att du är momsbetalare har du flera skyldigheter:

• Skicka in skatteformulär till AEAT med uppgifter om dina momsrelaterade aktiviteter:
  
  • Lämna in blanketterna 036 och 037 för att anmäla när en ekonomisk verksamhet inleds, ändras eller avslutas.
    
  • Lämna in formulär 035 för att rapportera när en ekonomisk verksamhet som omfattas av momsplikt inleds, ändras eller avslutas, förutsatt att den omfattas av utlands-, inrikes- eller importordningen, som infördes genom 2021 års ändring av lagen om mervärdesskatt.
    
  • Lämna in formulär 347 för att årligen rapportera transaktioner med tredje part om deras totala värde överstiger 3 005,06 euro.
    
  • Lämna in formulär 349 för att månadsvis eller kvartalsvis rapportera om transaktioner inom gemenskapen, dvs. transaktioner mellan två yrkesutövare eller företag som är verksamma i olika länder inom EU.
    
  • Lämna in formulär 390 för att tillhandahålla en årlig sammanfattande rapport över alla momstransaktioner. Momsbetalare behöver inte lämna in detta formulär eller formulär 347 om de lämnar uppgifterna genom omedelbart tillhandahållande av information (SII).
    
• Skicka in momsdeklarationer och betala det totala beloppet som samlats in. För att vara säker på att du tagit ut rätt momsbelopp på dina transaktioner kan det vara bra att integrera en lösning för skatteautomatisering, till exempel Stripe Tax, i ditt betalningssystem. Tax är tillgängligt i över 50 länder och uppdateras regelbundet med de senaste ändringarna av skattelagstiftningen (se den uppdaterade listan över exkluderade territorier).
  
• Ansöka om ett skatteregistreringsnummer och ange det när det behövs.
  
• Om du inte är bosatt i Spanien (inklusive territorier där moms inte gäller, t.ex. Kanarieöarna, Ceuta och Melilla), eller i ett land som inte har ett skatteavtal med Spanien, ska du utse en representant för att uppfylla dina momsskyldigheter.
  
• Skapa och skicka fakturor för all försäljning av varor eller tjänster och behålla kopior av både utfärdade och mottagna fakturor.
  

Hur ansöker jag om ett momscertifikat?

Du kan ansöka personligen på ett AEAT-kontor eller elektroniskt genom att följa dessa steg:

1. Gå till den specifika AEAT-webbplatsen för denna process.
   
2. Bekräfta din identitet med hjälp av DNIe, Cl@ve eller ett elektroniskt certifikat.
   
3. Fyll i fälten i blankett 01, som är certifikatansökan. Observera att det krävs ett momscertifikat för varje ekonomisk verksamhet som du bedriver inom ditt företag, så du måste fylla i ett formulär för varje IAE-kategori du registrerat dig för.
   

Handläggningstiden är 20 arbetsdagar. När momscertifikatet har utfärdats har den begärande parten 10 dagar på sig att rapportera eventuella felaktiga uppgifter.

Momscertifikatet skickas elektroniskt via en auktoriserad elektronisk adress (DEHú), men AEAT skickar även en fysisk kopia per post.