El IVA es un impuesto indirecto que no se paga directamente a la Agencia Tributaria, sino que son las empresas y los autónomos quienes, tras emitir las facturas, recaudan el impuesto para abonarlo posteriormente a la AEAT. A esa figura recaudadora se la conoce como «sujeto pasivo del IVA».

Para poder emitir facturas con IVA es imprescindible contar con el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA. A continuación, analizaremos en qué consiste exactamente este certificado, así como los pasos que hay que seguir para solicitarlo.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• Qué es el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA
  
• Quién puede solicitar el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA
  
• Qué operaciones requieren el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA
  
• Qué obligaciones tiene el sujeto pasivo del IVA
  
• Cómo solicitar el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA
  

Qué es el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA

El certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA es un certificado tributario que expide la AEAT para legitimar a la empresa o al autónomo para que actúe como agente recaudador del IVA.

La figura de «sujeto pasivo» se detalla en el artículo 84 de la Ley 37/1992, y el certificado permite comprobar que las empresas o los autónomos pueden desempeñar esta función. Dicha verificación resulta útil en varios escenarios:

• Cuando tienen lugar transacciones sujetas a IVA. Esas operaciones de carácter comercial (como las ventas de productos y servicios) no podrían tener lugar sin el certificado, puesto que la empresa o el autónomo no estaría legitimado para recaudar el IVA y declararlo a la AEAT.
  
• Cuando tiene lugar una operación en la que se invierte el sujeto pasivo del IVA. En estas operaciones, el cliente (que debe disponer del certificado de sujeto pasivo del IVA) ejerce al mismo tiempo como contribuyente y sujeto pasivo.
  
• Cuando se requiere una comprobación para garantizar que la empresa o el autónomo está al corriente de sus obligaciones tributarias.
  
• Cuando un autónomo o empresa quiere vender sus productos en una plataforma de e-commerce o solicitar facturas que les permitan desgravar el IVA de sus compras. Por ejemplo, Amazon puede solicitar una copia del certificado para validar el registro del número de IVA de sus clientes profesionales.
  

Quién puede solicitar el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA

El certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA lo puede solicitar cualquier profesional que quiera darse de alta como recaudador de IVA independientemente de su forma jurídica (es decir, tanto si es un autónomo como una sociedad). Por el contrario, los particulares no pueden solicitar este certificado tributario.

Qué operaciones requieren el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA

El certificado es necesario para poder llevar a cabo las operaciones en las que se vende un bien o servicio que está sujeto al IVA. Las operaciones más comunes son las que siguen el funcionamiento habitual de una transacción sujeta al IVA: la empresa emite una factura en la que especifica la base imponible y el IVA correspondiente, el cliente paga el importe total a la empresa y, posteriormente, la empresa abona la cantidad recaudada de IVA a la AEAT.

Sin embargo, hay otras operaciones mucho menos frecuentes (y en las que la empresa no actúa como sujeto pasivo) que también requieren el certificado tributario: las ventas con inversión del sujeto pasivo, en las que es el cliente quien paga y declara el IVA. Veamos en qué caso se debe aplicar una inversión del sujeto pasivo:

• Ventas de teléfonos móviles, tabletas, videoconsolas u ordenadores a un profesional que se dedica a revenderlos y, si el importe sin IVA de la factura supera los 10.000 €, a un consumidor final.
  
• Ventas de algunos materiales de recuperación (como desechos de fundición de hierro o residuos de la industria que contengan metales o sus aleaciones) y las contrataciones de servicios relacionados con dichos elementos (como el corte o prensado de los desperdicios).
  
• Ventas de oro de ley igual o superior a 325 milésimas, siempre que la entrega se realice sin elaboración o se trate de artículos semielaborados.
  
• Ventas de bienes inmuebles que recaigan en una de las siguientes categorías:
  
  • Adquiridos a través de un proceso concursal.
    
  • Entregados ejecutando la garantía sobre esos bienes inmuebles.
    
  • Inmuebles de segunda mano, siempre que el adquirente sea un profesional con derecho a deducir el IVA total o parcialmente (si el cliente es particular, la venta de inmuebles de segunda mano está sujeta al TPO).
    
  • Terrenos rústicos y no edificables, bajo las mismas condiciones que los inmuebles de segunda mano.
    
  • Construcciones o rehabilitaciones de bienes inmuebles para empresas o profesionales, siempre que sean fruto de contratos formalizados directamente entre el contratista y el promotor inmobiliario.
    

Qué obligaciones tiene el sujeto pasivo del IVA

Al obtener el certificado de condición de sujeto pasivo del IVA contraerás una serie de obligaciones:

• Presentar modelos tributarios para informar a la AEAT acerca de la actividad que llevas a cabo en relación con el IVA:
  
  • Para indicar que empiezas, cambias o terminas una actividad económica sujeta al IVA deberás presentar el modelo 036 o 037.
    
  • Si empiezas, cambias o terminas una actividad económica sujeta al IVA, siempre y cuando pertenezca al régimen exterior, el interior o el de importación (tal como introdujo la modificación a la Ley del IVA de 2021) deberás presentar el modelo 035.
    
  • Cuando las transacciones llevadas a cabo con algún tercero superen un valor total de 3.005,06 €, deberás presentar el Modelo 347 para informar a la AEAT sobre todas esas operaciones que hayan tenido lugar a lo largo del año.
    
  • Para informar mensual o trimestralmente sobre las operaciones intracomunitarias, es decir, las que tienen lugar entre dos profesionales o empresas que operan desde dos países distintos ubicados dentro de la Unión Europea, deberás presentar el modelo 349.
    
  • Para informar anualmente y de manera resumida acerca de las operaciones con IVA que hayas llevado a cabo deberás presentar el modelo 390. Los sujetos pasivos del IVA no están obligados a presentar este modelo ni el 347 si envían los datos a través del Suministro Inmediato de Información (SII).
    
• Autoliquidar el IVA y pagar la cantidad total recaudada. Para asegurarte de haber cobrado la cantidad correcta de IVA en tus transacciones, puede ser muy útil incorporar una solución de automatización fiscal, como Stripe Tax, a tu pila de pagos. Tax está disponible en más de 50 países y se actualiza periódicamente con los últimos cambios normativos en materia de impuestos (consulta la lista actualizada de territorios excluidos).
  
• Solicitar un Número de Identificación Fiscal (NIF) y comunicarlo y acreditarlo siempre que sea necesario.
  
• Nombrar un representante para cumplir con las obligaciones del IVA siempre que su residencia no se encuentre en España (incluyendo los territorios donde no se aplica el IVA —Canarias, Ceuta y Melilla—) o en algún país con el que España disponga de herramientas de asistencia mutua en materia fiscal.
  
• Generar y enviar facturas de todas las ventas de bienes o servicios y guardar copias tanto de las facturas emitidas como de las recibidas.
  

Cómo solicitar el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA

El certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA puede solicitarse presencialmente desde una delegación de la AEAT o telemáticamente siguiendo estos pasos:

1. Dirígete a la página web de la Agencia Tributaria específicamente habilitada para este trámite.
   
2. Identifícate haciendo uso del DNIe, la Cl@ve o el Certificado electrónico.
   
3. Rellena los campos del modelo 01, es decir, el de la solicitud de certificados. Ten en cuenta que se requiere un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA para cada actividad económica que lleves a cabo en tu negocio, por lo que tendrás que rellenar tantos modelos como epígrafes del IAE en los que te hayas dado de alta.
   

El plazo de resolución abarca un total de 20 días hábiles y, a partir del momento en el que se emite el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA, la persona que lo ha solicitado tiene 10 días para indicar si algún dato es incorrecto.

Si bien es cierto que el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA se recibe telemáticamente a través de la Dirección Electrónica Habilitada Única (DEHú), adicionalmente la AEAT hace llegar una copia física por correo.