En la actualidad, el impuesto al consumo japonés (JCT) tiene dos tipos: 8 % y 10 %. Esto se debe al sistema de tasas impositivas reducidas establecido cuando la Agencia Tributaria Nacional de Japón elevó el impuesto al consumo al 10 % en octubre de 2019, una medida que tomaron para asegurar los gastos relacionados con la reforma integrada del sistema tributario y de seguridad social. Con arreglo a este sistema, el impuesto sobre el consumo sigue siendo del 8 % para algunos artículos elegibles a fin de reducir la carga de los clientes con bajos ingresos.

En este artículo encontrarás un resumen del tipo impositivo reducido y de los artículos sujetos a él.

¿De qué trata este artículo?

• Artículos elegibles para la tasa impositiva reducida del 8 %
  
• Alimentos sujetos al tipo impositivo reducido: ¿Qué se grava al 8 % y al 10 %?
  
• Impacto de la reducción de los tipos impositivos en las declaraciones de impuestos
  
• ¿Cuánto tiempo durará el tipo impositivo reducido del 8 %?
  

Artículos elegibles para el tipo impositivo reducido del 8 %

Como se mencionó en la introducción, la Agencia Tributaria Nacional elevó el impuesto al consumo al 10 % en octubre de 2019 como parte de una reforma integral de los sistemas de seguridad social y tributarios. La tasa impositiva reducida se refiere al hecho de que la tasa del impuesto al consumo del 8 % se mantendrá sin cambios en algunos artículos.

Los principales conceptos sujetos al tipo impositivo reducido son los siguientes:

• Alimentos y bebidas en general: Alimentos y bebidas necesarios para la vida diaria
  
• Periódicos: Los que se publican más de dos veces por semana y se compran a través de un acuerdo de suscripción.
  

Sin embargo, cuando clasificamos los dos puntos anteriores con más detalle, no está claro si el tipo impositivo reducido se aplica o no a algunos artículos.

También es importante comprender a fondo a qué artículos se aplican la tasa del 8 % y la tasa del 10 %, respectivamente, ya que la tasa impositiva reducida no se aplica a todos los artículos.

Las materias primas no están sujetas al tipo impositivo reducido

Un aspecto a tener en cuenta sobre la tasa impositiva reducida es que no se aplica a las materias primas. Además de los alimentos y bebidas antes mencionados, nuestras necesidades diarias incluyen muchos otros bienes y necesidades, como cepillos de dientes, detergentes y papel higiénico.

La mayoría de los artículos clasificados como productos básicos son importantes para la vida diaria, y se han intercambiado muchas opiniones sobre este tema. Aun así, es difícil trazar una línea divisoria en cuanto a lo que constituye un producto básico a los efectos de la tasa impositiva reducida. Como resultado, estos artículos no están sujetos a la tasa impositiva del 8 % y el estándar actual queda en el 10 %.

Clasificación detallada de los artículos sujetos o excluidos del tipo impositivo reducido

Echemos un vistazo más de cerca a los dos artículos mencionados anteriormente, "alimentos y bebidas en general" y "periódicos comprados a través de una suscripción de dos o más veces a la semana".

Los artículos sujetos a la tasa impositiva reducida se pueden clasificar de la siguiente manera.

Aunque existe cierta confusión en cuanto a qué artículos están o no sujetos a la tasa impositiva reducida, se entiende que esta tasa se aplica principalmente a los alimentos y bebidas comprados a diario, excluyendo el licor y la comida de restaurantes, y a los periódicos comprados por suscripción.

Además, como se desprende de la lista anterior, las ediciones digitales de los periódicos que no se publican en papel no están sujetas al tipo impositivo reducido, y los periódicos adquiridos en tiendas de conveniencia o estaciones de tren según cada caso no están condicionados a ello porque no se basan en un contrato de suscripción.

¿Qué son los activos integrados?

El término «activo integrado» de la tabla anterior se refiere a un artículo que combina alimentos o bebidas y otros bienes, por ejemplo, un juego de granos de café y una taza, que se vende como regalo.

De acuerdo con la Determinación del tipo impositivo aplicable a los «activos integrados» de la Agencia Tributaria Nacional, si el activo cumple las dos condiciones siguientes, entra dentro de esta categoría:

• El precio total del producto es de 10.000 yenes o menos (sin impuestos)
  
• La parte del valor de los alimentos y bebidas representa más de dos tercios del valor total
  

De este modo, el criterio para determinar el tipo impositivo reducido de los activos integrados tiene que ver con su precio y con el coste de los elementos que lo componen. Si el valor de los bienes es inferior a 10.000 yenes sin impuestos y la proporción del valor de los alimentos y bebidas es superior a dos tercios del precio total, se aplicará el tipo impositivo reducido.

Ejemplo: La tasa impositiva reducida se aplicaría al siguiente «activo integrado».

• Conjunto de artículos con un valor total de 2.000 yenes (apto porque es inferior o igual a 10.000 yenes)
  
  • Granos de café, 1.500 yenes (relación de precio: 75 %, más de dos tercios del total)
    
  • Taza, 500 yenes
    

Alimentos sujetos al tipo impositivo reducido: ¿Qué se grava al 8 % y al 10 %?

Hasta ahora, hemos explicado el marco general de los artículos sujetos al tipo impositivo reducido. Como se describió en el capítulo anterior, los artículos a los que se aplica la tasa impositiva del 8 % incluyen no solo periódicos, sino también alimentos y bebidas necesarios para la vida diaria. Sin embargo, entre estos alimentos y bebidas en general, hay muchos bienes para los que es difícil determinar si deben estar sujetos a la tasa impositiva del 8 % o del 10 %.

Los productos alimenticios y bebidas sujetos al tipo impositivo reducido deben ser alimentos que se compran a diario, con excepción de las bebidas alcohólicas. La mayoría de estos son alimentos comprados en supermercados o comidas para llevar, como la comida rápida, que no se sirven para el consumo en el establecimiento. En otras palabras, si uno come en casa en lugar de comer fuera, la tasa del impuesto al consumo de alimentos es casi siempre del 8 %.

Además, también puedes aplicar el tipo impositivo reducido al abastecerte de ingredientes. Por lo tanto, los productos alimenticios están sujetos a un tipo impositivo del 8 %. Por otro lado, cuando los restaurantes sirven a partir de ingredientes comprados, la tasa del impuesto al consumo es del 10 % porque el impuesto se aplica al servicio de comidas.

En la mayoría de los casos, los recibos que emiten los proveedores en el momento de la compra mostrarán tasas impositivas tanto del 8 % como del 10 %, ya que algunos alimentos y bebidas comprados están sujetos a ella y otros no. Por lo tanto, en el caso de los requisitos de emisión de ingresos y facturas correspondientes a tipos impositivos múltiples, la empresa proveedora debe ser plenamente consciente de qué artículos concretos están sujetos al tipo impositivo reducido.

A continuación se muestran algunos ejemplos de artículos para los que es difícil determinar si se aplica la tasa impositiva reducida.

Artículos sujetos al tipo impositivo reducido del 8 %

• Amazake (bebida dulce hecha de arroz fermentado) y cerveza sin alcohol (bebidas con menos del 1 % de alcohol)
  
• Condimentos como el mirin y el sake para cocinar (artículos con menos del 1 % de alcohol o que se han elaborado como no potables y se clasifican como condimentos)
  
• Chocolates y otros productos de confitería que contienen licor (generalmente contienen entre 2 % y 3 % de alcohol, pero no están clasificados como bebidas alcohólicas según la Ley del Impuesto sobre Licores, por lo que se aplica una tasa impositiva reducida)
  
• Suplementos y otros alimentos saludables (porque se tratan como sustento)
  
• Bebidas energéticas (porque están clasificadas como refrescos)
  
• Hielo comestible
  

Artículos no sujetos al tipo impositivo reducido, pero sujetos al impuesto al consumo del 10 %

La Agencia Tributaria Nacional aplica el tipo impositivo estándar a los artículos que no están comprendidos en el tipo impositivo reducido del 8 %, por lo que de los alimentos y bebidas que se adquieren principalmente en supermercados, los sujetos al impuesto al consumo del 10 % incluyen licores, productos farmacéuticos y medicamentos, así como productos para mascotas y animales domésticos, tal como se indica a continuación.

• Bebidas alcohólicas (1 % o más de alcohol por volumen)
  
• Mirin y sake no potable para cocinar
  
• Alimentos para mascotas (ya que no están destinados al consumo humano)
  
• Productos farmacéuticos y medicinales (p. ej., bebidas nutricionales, etc.; artículos con las palabras «medicamento» o «producto medicado» en su etiqueta)
  

Definición y ejemplos de servicios de comida que no están sujetos al tipo impositivo reducido

Según la Agencia Tributaria Nacional, una comida en un restaurante es «servida por una persona que se dedica al negocio de la restauración en una instalación utilizada para comer y beber». Si el alimento entra en esta categoría, no está sujeto al tipo impositivo reducido. Aun así, es un poco confuso saber qué casos, aparte de cenar dentro de restaurantes y establecimientos de comida rápida, se consideran comer fuera.

En la tabla anterior, explicamos que las comidas en restaurantes están sujetas a la tasa impositiva estándar del 10 %. Los siguientes son los casos más destacados que se consideran equivalentes a comer en un restaurante.

• Puestos de comida (si las sillas o mesas están estructuradas exclusivamente para comer y beber, no están sujetas al tipo impositivo reducido, independientemente de si están llenos o si te dan comida para llevar)
  
• Comer y beber en el espacio para comer en una tienda de conveniencia
  
• Catering (la prestación de servicios como cocinar y servir alimentos, sea cual sea la ubicación)
  
• Cafeterías de empresa y cafeterías de estudiantes universitarios
  
• Servicio de habitaciones de hotel (las bebidas a la venta que no sean licores en las neveras de las habitaciones de hotel están sujetas a la tasa impositiva del 8 %)
  
• Comida y bebida comprada dentro de una sala de cine
  
• El consumo de fruta durante la recolección de fruta (8 % si la fruta se compra y se lleva a casa)
  

Varios casos se clasifican como comer fuera de casa, y la tasa del impuesto al consumo varía, incluidos artículos idénticos, dependiendo de si el cliente come en el establecimiento o pide comida para llevar. Por lo tanto, tanto las empresas como los clientes deben comprender la definición de «servicio de comidas» y tratar de evitar problemas debido a la confusión sobre las tasas impositivas en los sitios donde se prestan los servicios.

Impacto de los tipos impositivos reducidos en las declaraciones de impuestos

La introducción del sistema de tipos impositivos reducidos al mismo tiempo que la Agencia Tributaria Nacional elevaba el impuesto sobre el consumo al 10 % ha beneficiado a los clientes al reducir la carga sobre los presupuestos familiares. Por otro lado, las empresas se han visto afectadas por este cambio al hacer que el proceso de presentación de la declaración de impuestos sea más complicado, ya que ahora hay que clasificar y gestionar las ventas y los gastos de acuerdo con múltiples tasas impositivas. Debido a esto, las empresas deben comprender de antemano los artículos sujetos a la tasa impositiva reducida.

Por ejemplo, la declaración del impuesto sobre el consumo exigida a las empresas sujetas al impuesto para presentar una declaración fiscal definitiva debe cumplimentarse por separado para cada tipo impositivo. Dado que se trata de un formulario nuevo, cada elemento debe completarse prestando la debida atención a su contenido.

Con el inicio de la tasa impositiva reducida, la Agencia Tributaria Nacional exige documentación más detallada para garantizar que no haya excesos o deficiencias en el importe del impuesto pagado sobre los anexos complementarios adjuntos a las declaraciones de impuestos y los procedimientos para solicitar el crédito fiscal por compra.

Por lo tanto, ahora muchas empresas sujetas a impuestos se están planteando introducir software de contabilidad con soporte para manejar la tasa impositiva reducida y cálculos automáticos y personalizables del impuesto al consumo que mejoren la eficiencia operativa. Stripe Tax ayuda a mejorar y simplificar las operaciones administrativas relacionadas con el impuesto sobre las ventas mediante la automatización del procesamiento fiscal de todas las transacciones electrónicas.

También puedes aprovechar una solución de pagos combinados, como Stripe Payments, para diversas necesidades. Esta solución te permite administrar múltiples métodos de pago electrónico, lo que hace que tu negocio funcione de manera más fluida y ágil.

No es necesario utilizar un formato específico para los recibos, aunque puedes elegir plantillas manuscritas o disponibles en el mercado. Ten en cuenta que al emitir recibos escritos a mano, es recomendable preparar sellos de goma u otros que correspondan a la tasa impositiva reducida, como «sujeto al 8 %», «sujeto al 10 %» o «*indica artículos sujetos a la tasa impositiva reducida».

¿Cuánto tiempo durará el tipo impositivo reducido del 8 %?

El sistema de tasa impositiva reducida introducido con el aumento de impuestos de octubre de 2019 no tiene una fecha de finalización específica. Por lo tanto, dado que la Agencia Tributaria Nacional aún no ha determinado si todos los productos se convertirán íntegramente al tipo del 10 %, el tipo impositivo reducido del 8 % se mantendrá hasta que haya nuevos cambios en el JCT.