Attualmente, l'imposta sui consumi giapponese (JCT) prevede due aliquote: 8% e 10%. Ciò è dovuto al sistema di aliquote fiscali ridotte stabilito quando l'Agenzia nazionale delle entrate giapponese ha aumentato l'imposta sui consumi al 10% nell'ottobre 2019, una misura adottata per garantire le spese relative alla riforma integrata del sistema previdenziale e fiscale. In base a questo sistema, l'imposta sui consumi rimane dell'8% su alcuni articoli idonei per ridurre l'onere per i clienti a basso reddito.

Questo articolo fornisce una panoramica dell'aliquota fiscale ridotta e degli articoli ad essa soggetti.

Di cosa tratta questo articolo?

• Articoli idonei per l'aliquota fiscale ridotta dell'8%
  
• Prodotti alimentari soggetti all'aliquota fiscale ridotta: Cosa viene tassato all'8% e cosa al 10%?
  
• Impatto delle aliquote fiscali ridotte sulle dichiarazioni dei redditi
  
• Quanto durerà l'aliquota ridotta dell'8%?
  

Articoli idonei per l'aliquota fiscale ridotta dell'8%

Come accennato nell'introduzione, l'Agenzia nazionale delle entrate ha aumentato l'imposta sui consumi al 10% nell'ottobre 2019 nell'ambito di una riforma globale dei sistemi di sicurezza sociale e fiscale. L'aliquota fiscale indica l'aliquota dell'imposta sui consumi dell'8% che invariata per alcuni articoli.

I principali articoli soggetti all'aliquota ridotta sono i seguenti:

• Alimenti e bevande generici: Alimenti e bevande necessari per la vita quotidiana
  
• Giornali: Quelli pubblicati più di due volte a settimana e acquistati tramite un contratto di abbonamento.
  

Tuttavia, se classifichiamo i due punti precedenti in modo più dettagliato, non è chiaro se l'aliquota fiscale ridotta si applichi o meno ad alcuni articoli.

È anche importante capire a quali articoli si applicano rispettivamente l'aliquota dell'8% e del 10%, poiché l'aliquota fiscale ridotta non si applica a tutti gli articoli.

Le materie prime non sono soggette all'aliquota ridotta

L'aliquota fiscale ridotta non si applica alle materie prime. Oltre ai già citati alimenti e bevande, le nostre esigenze quotidiane includono molti altri beni e necessità, come spazzolini da denti, detersivi e carta igienica.

La maggior parte degli articoli classificati come materie prime (commodity) sono importanti per la vita quotidiana e sono state scambiate molte opinioni su questo argomento. Tuttavia, è difficile tracciare una linea di demarcazione su ciò che costituisce una materia prima ai fini dell'aliquota fiscale ridotta. Di conseguenza, questi articoli non sono soggetti all'aliquota fiscale dell'8% e lo standard attuale è del 10%.

Categorizzazione dettagliata degli articoli soggetti o meno all'aliquota fiscale ridotta

Diamo un'occhiata più da vicino ai due articoli menzionati in precedenza, "alimenti e bevande generici" e "giornali acquistati tramite abbonamento pubblicati più di due volte a settimana".

Gli articoli soggetti all'aliquota fiscale ridotta possono essere classificati come segue.

Sebbene vi sia una certa confusione su quali articoli siano o meno soggetti all'aliquota fiscale ridotta, è opportuno capire che si applica principalmente ai alimenti e bevande acquistati quotidianamente, esclusi liquori e cibo al ristorante, e ai giornali acquistati in abbonamento.

Inoltre, come si evince dalla tabella precedente, le edizioni digitali dei quotidiani che non sono pubblicate in formato cartaceo non sono soggette all'aliquota ridotta e i giornali acquistati nei minimarket o nelle stazioni ferroviarie su base individuale non sono soggetti ad essa perché non si basano su un contratto di abbonamento.

Cosa sono i beni integrati?

Il termine "bene integrato" (integrated asset) della tabella qui sopra si riferisce a un articolo che combina alimenti o bevande e altri beni, ad esempio un set di caffè in grani e una tazza, che viene venduto in una confezione regalo.

Secondo la "Determinazione dell'aliquota fiscale applicabile per i beni integrati." dell'Agenzia delle entrate nazionale, se il bene soddisfa le due condizioni seguenti, è ammissibile:

• Il prezzo totale del prodotto è pari o inferiore a 10.000 ¥ (tasse escluse)
  
• La parte del valore di alimenti e bevande rappresenta più di due terzi del valore totale
  

Pertanto, il criterio per determinare l'aliquota fiscale ridotta di un bene integrato riguarda il suo prezzo e il costo dei suoi elementi costitutivi. Se il valore della merce è inferiore a 10.000 ¥ tasse escluse e la percentuale del valore di alimenti e bevande è superiore a due terzi del prezzo totale, si applica l'aliquota fiscale ridotta.

Esempio: L'aliquota fiscale ridotta si applicherebbe al seguente "bene integrato".

• Set di articoli con un valore totale di 2.000 ¥ (idoneo in quanto minore o uguale a 10.000 ¥)
  
  • Caffè in grani: 1,500 ¥ (Rapporto prezzo: 75%, più di due terzi del totale)
    
  • Tazza: 500 ¥
    

Alimenti soggetti all'aliquota fiscale ridotta: Cosa viene tassato all'8% e cosa al 10%?

Finora abbiamo illustrato il quadro generale per gli articoli soggetti all'aliquota fiscale ridotta. Come descritto nel capitolo precedente, gli articoli a cui si applica l'aliquota dell'8% comprendono non solo i giornali ma anche gli alimenti e le bevande necessari per la vita quotidiana. Tuttavia, tra questi prodotti alimentari e bevande generici, ci sono molti beni per i quali è difficile determinare se devono essere soggetti all'aliquota fiscale dell'8% o del 10%.

I prodotti alimentari e le bevande soggetti all'aliquota fiscale ridotta devono essere prodotti alimentari acquistati quotidianamente, ad eccezione dei liquori. La maggior parte di questi sono alimenti acquistati nei supermercati o sono pasti da asporto, ad es. di fast food, che non vengono serviti per il consumo in loco. In altre parole, se si mangia a casa piuttosto che fuori, l'aliquota dell'imposta sui consumi per gli alimenti è quasi sempre dell'8%.

Inoltre, l'aliquota fiscale ridotta può essere applicata anche quando si fa scorta di ingredienti. Tali prodotti sono quindi soggetti a un'aliquota fiscale dell'8%. D'altra parte, quando i ristoranti servono cibi con ingredienti acquistati, l'aliquota dell'imposta sui consumi è del 10% perché l'imposta viene applicata al servizio di ristorazione.

Nella maggior parte dei casi, le ricevute che i fornitori emettono al momento dell'acquisto mostreranno sia l'aliquota fiscale dell'8% che quella del 10%, poiché alcuni ingredienti e bevande acquistati sono soggetti a tale aliquota e altri no. Pertanto, per le ricevute e le fatture i cui requisiti corrispondono a più aliquote d'imposta, il fornitore deve essere pienamente consapevole di quali articoli specifici sono soggetti all'aliquota fiscale ridotta.

Di seguito sono riportati alcuni esempi di articoli per cui è difficile determinare se l'aliquota fiscale ridotta è applicabile.

Articoli soggetti all'aliquota fiscale ridotta dell'8%

• Amazake (bevanda dolce a base di riso fermentato) e birra analcolica (bevande con meno dell'1% di alcol)
  
• Condimenti come mirin e sake da cucina (articoli con meno dell'1% di alcol o che sono stati resi non potabili e sono classificati come condimenti)
  
• Cioccolatini e altri prodotti dolciari che contengono liquori (generalmente contengono dal 2% al 3% di alcol ma non sono classificati come bevande alcoliche ai sensi del Liquor Tax Act, quindi viene applicata un'aliquota fiscale ridotta)
  
• Integratori e altri alimenti salutari (perché sono trattati come sostentamento)
  
• Bevande energetiche (perché classificate come bevande analcoliche)
  
• Ghiaccio commestibile
  

Articoli non soggetti all'aliquota fiscale ridotta ma soggetti all'imposta sui consumi del 10%

L'Agenzia delle entrate applica l'aliquota fiscale standard agli articoli che non rientrano nell'aliquota fiscale ridotta dell'8%, quindi tra i prodotti alimentari e le bevande acquistati principalmente nei supermercati, quelli soggetti all'imposta sui consumi del 10% includono liquori, prodotti farmaceutici e medicati, nonché beni per animali domestici e da compagnia, come mostrato di seguito.

• Bevande alcoliche (1% o più di alcol in volume)
  
• Mirin e sake da cucina non potabile
  
• Cibo per animali domestici (in quanto non destinato al consumo umano)
  
• Prodotti farmaceutici e medicati (ad es. bevande nutrizionali, ecc.; articoli con la dicitura "farmaco" o "prodotto medicato" sull'etichetta)
  

Definizione ed esempi di servizi di ristorazione non soggetti all'aliquota ridotta

Secondo l'Agenzia nazionale delle entrate, un pasto al ristorante è "servito da una persona impegnata nell'attività di ristorazione in una struttura utilizzata per mangiare e bere". Se l'alimento rientra in questa categoria, non è soggetto all'aliquota fiscale ridotta. Tuttavia non è chiarissimo quali casi siano considerati "mangiare fuori", oltre a cenare all'interno di ristoranti e fast food.

Nella tabella precedente, abbiamo introdotto il fatto che i pasti al ristorante sono soggetti all'aliquota fiscale standard del 10%. Di seguito sono riportati i casi principali considerati equivalenti al mangiare in un ristorante.

• Bancarelle di cibo (se sedie o tavoli sono strutturati esclusivamente per mangiare e bere, non sono soggetti all'aliquota ridotta dell'imposta, indipendentemente dal fatto che siano pieni o se si prenda l'asporto)
  
• Mangiare e bere nello spazio di ristorazione in un minimarket
  
• Catering (la fornitura di servizi come la cottura e la somministrazione di cibo, indipendentemente dal luogo)
  
• Mense aziendali e mense per studenti universitari
  
• Servizio in camera d'albergo (le bevande in vendita diverse dai liquori nei frigoriferi delle camere d'albergo sono soggette all'aliquota fiscale dell'8%)
  
• Alimenti e bevande acquistati all'interno di un cinema
  
• Il consumo di frutta durante la raccolta della frutta (8% se la frutta viene acquistata e portata a casa)
  

Vari casi sono classificati come "mangiare fuori" e l'aliquota dell'imposta sui consumi varierà, anche per articoli identici, a seconda che il cliente mangi sul posto o prenda l'asporto. Pertanto, le attività e i clienti devono comprendere la definizione di "servizio di ristorazione" e fare attenzione a evitare problemi dovuti alla confusione sulle aliquote fiscali nei siti in cui vengono forniti i servizi.

Impatto delle aliquote ridotte sulle dichiarazioni dei redditi

L'introduzione del sistema di aliquote fiscali ridotte, contestualmente all'innalzamento dell'imposta sui consumi al 10% da parte dell'Agenzia delle entrate, ha avvantaggiato i clienti riducendo l'onere per i bilanci familiari. D'altro canto, le attività hanno risentito di questo cambiamento che ha reso più complicato il processo di compilazione della dichiarazione dei redditi a causa della necessità di ordinare e gestire vendite e le spese in base a più aliquote fiscali. Per questo motivo, le attività devono comprendere in anticipo quali sono gli articoli soggetti all'aliquota fiscale ridotta.

Ad esempio, la dichiarazione dell'imposta sui consumi richiesta alle imprese soggette a tassazione per presentare una dichiarazione dei redditi finale deve essere compilata separatamente per ciascuna aliquota fiscale. Trattandosi di un nuovo modulo, è opportuno compilare il contenuto di ogni articolo con la dovuta attenzione.

Con l'entrata in vigore dell'aliquota fiscale ridotta, l'aliquota fiscale nazionale richiede una documentazione più dettagliata per garantire che non vi siano eccedenze o carenze nell'importo dell'imposta pagata in merito ai prospetti supplementari allegati alle dichiarazioni dei redditi e alle procedure per la richiesta del credito d'imposta sugli acquisti.

Pertanto, molte attività soggette a tassazione stanno ora valutando l'introduzione di software di contabilità con supporto per la gestione dell'aliquota fiscale ridotta e calcoli automatici personalizzabili dell'imposta sui consumi che migliorano l'efficienza operativa. Stripe Tax aiuta a migliorare e semplificare le operazioni di back office relative all'imposta sulle vendite automatizzando l'elaborazione fiscale di tutte le transazioni elettroniche.

Per varie esigenze puoi anche usufruire di una soluzione di pagamento combinato, come Stripe Payments, che ti consente di gestire più metodi di pagamento elettronico, rendendo la tua attività più fluida e lineare.

Non è necessario utilizzare un formato specifico per le ricevute, anche se puoi scegliere modelli scritti a mano o disponibili in commercio. Si noti che quando si emettono ricevute manoscritte, si consiglia di preparare timbri di gomma o di altro tipo che contengono diciture che indicano l'aliquota fiscale ridotta, come "soggetto all'8%", "soggetto al 10%" o "*indica gli articoli soggetti all'aliquota fiscale ridotta".

Quanto dura l'aliquota ridotta dell'8%?

Il sistema di aliquote fiscali ridotte introdotto con l'aumento delle imposte di ottobre 2019 non ha una data di fine specifica. Pertanto, poiché l'Agenzia delle entrate nazionale non ha ancora determinato se tutti i prodotti saranno interamente convertiti all'aliquota del 10%, l'aliquota fiscale ridotta dell'8% rimarrà in vigore fino a quando non ci saranno ulteriori modifiche all'imposta sui consumi giapponese (JCT).