ปัจจุบันภาษีการบริโภคของญี่ปุ่น (JCT) มี 2 อัตรา ได้แก่ 8% และ 10% สาเหตุที่มี 2 อัตราก็เพราะมีระบบอัตราภาษีลดลงที่จัดทำขึ้นตอนที่สํานักงานภาษีแห่งชาติของญี่ปุ่นเพิ่มภาษีการบริโภคเป็น 10% เมื่อเดือนตุลาคม 2019 ซึ่งเป็นมาตรการที่ใช้ในการคงรักษาค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิรูประบบประกันสังคมและระบบภาษีแบบบูรณาการ ภายใต้ระบบนี้ ภาษีการบริโภคจะยังคงอยู่ที่ 8% สําหรับสินค้าที่มีสิทธิ์บางรายการเพื่อลดภาระเกี่ยวให้กับลูกค้าที่มีรายได้ต่ํา

บทความนี้แสดงภาพรวมของอัตราภาษีที่ลดลงและสินค้าที่ใช้อัตรานี้

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• สินค้าที่มีสิทธิ์รับอัตราภาษีที่ 8%
  
• สินค้าอาหารที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีที่ลดลง: สินค้าใดเก็บภาษีที่ 8% และ 10% บ้าง
  
• ผลกระทบจากอัตราภาษีที่ลดลงต่อการคืนภาษี
  
• อัตราภาษีที่ลดลง 8% จะอยู่นานเท่าไหร่
  

สินค้าที่มีสิทธิ์รับอัตราภาษีที่ 8%

ตามที่กล่าวไว้ในข้อมูลเบื้องต้น สํานักงานภาษีแห่งชาติได้เพิ่มภาษีการบริโภคเป็น 10% ในเดือนตุลาคม 2019 โดยเป็นส่วนหนึ่งของการปฏิรูประบบประกันสังคมและภาษีแบบครอบคลุม อัตราภาษีที่ลดลงหมายถึงการที่อัตราภาษีการบริโภค 8% จะไม่เปลี่ยนแปลงสําหรับสินค้าบางรายการ

สินค้าหลักที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีที่ลดลงมีดังนี้

• อาหารและเครื่องดื่มทั่วไป: อาหารและเครื่องดื่มที่จําเป็นสําหรับชีวิตประจําวัน
  
• หนังสือพิมพ์: หนังสือพิมพ์ที่ตีพิมพ์มากกว่าสัปดาห์ละ 2 ครั้งและซื้อผ่านข้อตกลงการสมัครใช้บริการ
  

อย่างไรก็ตามเมื่อเราจัดหมวดหมู่สองข้อข้างต้นโดยละเอียด ยังไม่เป็นที่ชัดเจนว่าอัตราภาษีที่ลดลงนั้นใช้กับสินค้าบางรายการหรือไม่

เราจำเป็นต้องทําความเข้าใจอย่างละเอียดว่าอัตราภาษี 8% และอัตราภาษี 10% นั้นใช้กับสินค้าอะไรบ้าง เนื่องจากอัตราภาษีที่ลดลงไม่ได้มีผลกับสินค้าทุกรายการ

สินค้าโภคภัณฑ์จะไม่อยู่ภายใต้อัตราภาษีที่ลดลง

สิ่งหนึ่งที่ควรทราบเกี่ยวกับอัตราภาษีที่ลดลงคืออัตรานี้ไม่ได้ใช้กับสินค้าโภคภัณฑ์ นอกเหนือจากสินค้าประเภทอาหารและเครื่องดื่มที่กล่าวไว้ข้างต้นแล้ว ความต้องการประจําวันของเรายังรวมถึงสินค้าและสิ่งจําเป็นอื่นๆ ด้วย เช่น แปรงสีฟัน ผงซักฟอก และกระดาษชําระ

สินค้าส่วนใหญ่ที่จัดเป็นสินค้าโภคภัณฑ์เป็นสิ่งสําคัญในชีวิตประจําวัน และมีการแลกเปลี่ยนความคิดเห็นจํานวนมากในหัวข้อนี้ แต่ก็ยังเป็นเรื่องยากที่จะขีดเส้นว่าสิ่งใดถือเป็นสินค้าโภคภัณฑ์เพื่อจุดประสงค์สำหรับอัตราภาษีที่ลดลง ด้วยเหตุนี้ สินค้าเหล่านี้จึงไม่ได้ใช้อัตราภาษี 8% และมาตรฐานปัจจุบันคือ 10%

การจัดหมวดหมู่แบบละเอียดของสินค้าที่รวมหรือยกเว้นในอัตราภาษีที่ลดลง

เราจะมาดูกันอีกครั้งที่สินค้า 2 รายการที่กล่าวถึงก่อนหน้านี้คือ "อาหารและเครื่องดื่มทั่วไป" และ "หนังสือพิมพ์ที่ซื้อด้วยการสมัครใช้บริการสัปดาห์ละ 2 ครั้งขึ้นไป"

สินค้าที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีที่ลดลงสามารถจัดหมวดหมู่ได้ดังนี้

แม้ว่าจะมีความสับสนว่าสินค้าใดอยู่หรือไม่อยู่ภายใต้อัตราภาษีที่ลดลง แต่คุณควรเข้าใจว่าส่วนใหญ่อัตรานี้จะใช้กับอาหารและเครื่องดื่มที่ซื้อเป็นประจําทุกวัน ไม่รวมสุราและอาหารร้านอาหาร และใช้กับหนังสือพิมพ์ที่ซื้อด้วยการสมัครสมาชิก

นอกจากนี้ ตามที่เห็นได้จากตารางข้างต้น หนังสือพิมพ์ดิจิทัลที่ไม่ได้ตีพิมพ์ในรูปแบบกระดาษจะไม่อยู่ภายใต้อัตราภาษีที่ลดลงและหนังสือพิมพ์ที่ซื้อที่ร้านสะดวกซื้อหรือสถานีรถไฟเป็นกรณีๆ ไปก็ไม่เข้าเงื่อนไข เพราะไม่ได้ใช้การสมัครสมาชิก

สินทรัพย์ที่รวมคืออะไร

คําว่า "สินทรัพย์ที่รวม" ในตารางข้างต้นหมายถึงสินค้าที่รวมอาหารหรือเครื่องดื่มเข้ากับสินค้าอื่นๆ เช่น เมล็ดกาแฟและแก้วกาแฟซึ่งขายเป็นของขวัญ

ตาม "การกําหนดอัตราภาษีที่เกี่ยวข้องสําหรับ 'สินทรัพย์ที่รวม'" ของสํานักงานภาษีแห่งชาติ หากสินทรัพย์มีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไข 2 ข้อต่อไปนี้ จะถือว่ามีคุณสมบัติตรง

• ราคารวมของผลิตภัณฑ์คือ ¥10,000 หรือน้อยกว่า (ไม่รวมภาษี)
  
• มูลค่าของอาหารและเครื่องดื่มมีมูลค่ามากกว่า 2 ใน 3 ของมูลค่ารวม
  

ดังนั้นเกณฑ์ในการกําหนดอัตราภาษีที่ลดลงสําหรับสินทรัพย์ที่รวมนั้นเกี่ยวข้องกับราคาและต้นทุนของสินค้าที่เป็นองค์ประกอบ หากมูลค่าสินค้าน้อยกว่า ¥10,000 โดยไม่รวมภาษี และสัดส่วนของอาหารและเครื่องดื่มสูงกว่าสองในสามของราคารวม อัตราภาษีที่ลดลงจะมีผลบังคับใช้

ตัวอย่าง: อัตราภาษีที่ลดลงจะมีผลกับ "สินทรัพย์ที่รวม" ต่อไปนี้

• ชุดสินค้าที่มีมูลค่ารวม ¥2,000 (มีสิทธิ์เนื่องจากน้อยกว่าหรือเท่ากับ 10,000 เยน)
  
  • เมล็ดกาแฟ ¥1,500 (สัดส่วนราคา: 75%, มากกว่า 2 ใน 3 ของยอดรวมทั้งหมด)
    
  • แก้ว ¥500
    

อาหารที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีที่ลดลง: สินค้าใดเก็บภาษีที่ 8% และ 10% บ้าง

จนถึงตอนนี้ เราได้อธิบายเฟรมเวิร์กทั่วไปสําหรับสินค้าที่เสียภาษีในอัตราที่ลดลงไปแล้ว ตามที่อธิบายไว้ในบทที่แล้ว สินค้าที่ใช้อัตราภาษี 8% ไม่ได้มีแค่หนังสือพิมพ์ แต่ยังรวมถึงอาหารและเครื่องดื่มที่จําเป็นสําหรับชีวิตประจําวันด้วย อย่างไรก็ตามในบรรดาสินค้าอาหารและเครื่องดื่มทั่วไปเหล่านี้ มีสินค้าหลายรายการที่ยากต่อการพิจารณาว่าจําเป็นต้องเสียภาษี 8% หรือ 10%

ผลิตภัณฑ์อาหารและเครื่องดื่มที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีที่ลดลงจะต้องเป็นผลิตภัณฑ์อาหารที่ซื้อในแต่ละวัน ยกเว้นสุรา อาหารส่วนใหญ่เหล่านี้เป็นอาหารที่ซื้อมาที่ซูเปอร์มาร์เก็ตหรืออาหารแบบซื้อกลับบ้าน เช่น อาหารจานด่วนซึ่งไม่ได้ให้บริการเพื่อการบริโภคในสถานที่ กล่าวอีกนัยหนึ่ง ถ้ากินที่บ้านแทนที่จะกินข้างนอก อัตราภาษีการบริโภคสําหรับอาหารจะเป็น 8% เกือบจะเสมอไป

นอกจากนี้คุณยังสามารถใช้อัตราภาษีที่ลดลงเมื่อตุนสินค้าประเภทเครื่องปรุงส่วนผสมด้วย ดังนั้นของทำอาหารจึงอยู่ภายใต้อัตราภาษี 8% ในทางกลับกัน เมื่อร้านอาหารให้บริการอาหารที่ทำจากส่วนผสมที่ซื้อไว้ อัตราภาษีการบริโภคจะเป็น 10% เนื่องจากมีการคิดภาษีกับบริการอาหาร

ในกรณีส่วนใหญ่แล้ว ใบเสร็จที่ซัพพลายเออร์ออกตอนที่ซื้อจะแสดงทั้งอัตราภาษี 8% และ 10% เนื่องจากอาหารและเครื่องดื่มบางรายการอาจได้ภาษีที่ลดและบางรายการอาจไม่ได้ ดังนั้น สําหรับข้อกําหนดการออกใบเสร็จและใบแจ้งหนี้ตามอัตราภาษีหลายอัตรา ธุรกิจที่จัดหาสินค้าจะต้องทราบอย่างแน่ชัดว่ารายการใดได้ใช้ภาษีที่ลดลง

ด้านล่างคือตัวอย่างสินค้าที่ยากต่อการพิจารณาว่าใช้อัตราภาษีที่ลดลงหรือไม่

สินค้าที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีที่ลดลง 8%:

• Amazake (เครื่องดื่มหวานที่ทําจากข้าวหมัก) และเบียร์ที่ไม่มีแอลกอฮอล์ (เครื่องดื่มที่มีแอลกอฮอล์น้อยกว่า 1%)
  
• เครื่องปรุงรส เช่น มิรินและสาเกปรุงอาหาร (มีแอลกอฮอล์น้อยกว่า 1% หรือระบุว่าดื่มไม่ได้และจัดเป็นเครื่องปรุง)
  
• ช็อกโกแลตและขนมอื่นๆ ที่มีสุรา (โดยทั่วไปแล้วจะมีส่วนผสมของแอลกอฮอล์ 2% ถึง 3% แต่ไม่จัดเป็นเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีสุรา ดังนั้นจึงมีอัตราภาษีลดลง)
  
• ผลิตภัณฑ์เสริมอาหารและอาหารเพื่อสุขภาพอื่นๆ (เพราะถือว่าเป็นอาหารบำรุงร่างกาย)
  
• เครื่องดื่มชูกําลัง (เนื่องจากจัดอยู่ในประเภทน้ําอัดลม)
  
• น้ําแข็งสําหรับบริโภค
  

สินค้าที่ไม่อยู่ภายใต้อัตราภาษีที่ลดลง แต่ต้องเสียภาษีการบริโภค 10%

สํานักงานภาษีแห่งชาติใช้อัตราภาษีมาตรฐานกับสินค้าที่ไม่จัดอยู่ในอัตราภาษีลดลง 8% ดังนั้นในบรรดาสินค้าอาหารและเครื่องดื่มที่ซื้อที่ซูเปอร์มาร์เก็ตเป็นส่วนใหญ่ สินค้าที่ต้องเสียภาษีการบริโภค 10% ได้แก่ สุรา ยา และผลิตภัณฑ์ที่มีตัวยา รวมถึงสินค้าสําหรับสัตว์เลี้ยงและปศุสัตว์ ตามที่แสดงด้านล่าง

• เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ (แอลกอฮอล์ 1% ขึ้นไปตามปริมาณ)
  
• มิรินและสาเกทำอาหารที่ดื่มไม่ได้
  
• อาหารสัตว์เลี้ยง (เนื่องจากไม่ได้มีไว้เพื่อการบริโภคของมนุษย์)
  
• ยาและผลิตภัณฑ์ที่มีตัวยา (เช่น เครื่องดื่มเพื่อโภชนาการ ฯลฯ สินค้าที่มีคําว่า "ยา" หรือ "ผลิตภัณฑ์ที่มีตัวยา" บนฉลาก)
  

คำจำกัดความและตัวอย่างบริการอาหารที่ไม่อยู่ภายใต้อัตราภาษีลดลง

ตามสํานักงานภาษีแห่งชาติ อาหารในร้านอาหารจะ "ให้บริการโดยบุคคลที่มีส่วนร่วมในธุรกิจร้านอาหารในสถานประกอบการที่ใช้สําหรับการกินและดื่ม" หากอาหารจัดอยู่ในหมวดหมู่นี้ อาหารดังกล่าวจะไม่อยู่ภายใต้อัตราภาษีที่ลดลง ถึงกระนั้นก็ยังค่อนข้างสับสนว่ากรณีใด นอกเหนือจากการรับประทานอาหารภายในร้านอาหารและร้านอาหารจานด่วน จะถือว่าเป็นการกินข้าวนอกบ้าน

ในตารางก่อนหน้า เราได้กล่าวไปแล้วว่ามื้ออาหารของร้านอาหารจะต้องเสียภาษีตามอัตราภาษีมาตรฐาน 10% ต่อไปนี้เป็นกรณีหลักที่ถือว่าเทียบเท่ากับการรับประทานอาหารที่ร้านอาหาร

• แผงขายอาหาร (หากเก้าอี้หรือโต๊ะวางโครงสร้างไว้สําหรับการกินและดื่มโดยเฉพาะ ร้านเหล่านี้จะไม่ได้เสียภาษีในอัตราที่ลดลง ไม่ว่าร้านจะเต็มหรือคุณจะซื้อกลับบ้านก็ตาม)
  
• การรับประทานอาหารและดื่มในพื้นที่สำหรับการรับประทานอาหารที่ร้านสะดวกซื้อ
  
• บริการอาหารจัดเลี้ยง (การให้บริการ เช่น การปรุงอาหารและการเสิร์ฟอาหาร ไม่ว่าจะทำที่ไหนก็ตาม)
  
• โรงอาหารของบริษัทและโรงอาหารนักศึกษามหาวิทยาลัย
  
• บริการรูมเซอร์วิสของโรงแรม (เครื่องดื่มสําหรับขายนอกเหนือจากสุราในตู้เย็นภายในห้องพักของโรงแรมจะต้องเสียภาษี 8%)
  
• อาหารและเครื่องดื่มที่ซื้อภายในโรงภาพยนตร์
  
• การบริโภคผลไม้ขณะเก็บผลไม้ (8% หากซื้อผลไม้และนํากลับบ้าน)
  

มีหลากหลายกรณีที่จัดเป็นการกินอาหารนอกบ้าน และอัตราภาษีการบริโภคจะแตกต่างกันไป รวมถึงสินค้าที่เหมือนกันด้วย โดยขึ้นอยู่กับว่าลูกค้ากินอาหารที่ร้านหรือรับอาหารกลับบ้าน ดังนั้น ธุรกิจและลูกค้าจึงต้องเข้าใจคําจํากัดความของ "บริการอาหาร" และระมัดระวังเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาที่เกิดจากความสับสนเกี่ยวกับอัตราภาษีสถานที่ที่ให้บริการอาหาร

ผลกระทบจากอัตราภาษีที่ลดลงต่อการคืนภาษี

การนําระบบอัตราภาษีที่ลดลงมาใช้พร้อมกับที่สํานักงานภาษีแห่งชาติเพิ่มภาษีการบริโภคเป็น 10% ให้ผลประโยชน์แก่ลูกค้าโดยการลดภาระงบประมาณภายในบ้าน ในทางกลับกัน ธุรกิจก็ได้รับผลกระทบจากการเปลี่ยนแปลงนี้ เนื่องจากกระบวนการยื่นขอคืนภาษีมีความซับซ้อนมากขึ้น ธุรกิจจําเป็นต้องจัดเรียงและจัดการกับยอดขายและค่าใช้จ่ายตามอัตราภาษีหลายอัตรา ด้วยเหตุนี้ ธุรกิจจึงต้องเข้าใจสินค้าที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีที่ลดลงล่วงหน้า

ตัวอย่างเช่น องค์กรที่เสียภาษีจะต้องกรอกแบบฟอร์มของคืนภาษีการบริโภคแยกกันสำหรับอัตราภาษีแต่ละอัตราในการยื่นขอคืนภาษีครั้งสุดท้าย เนื่องจากนี่เป็นแบบฟอร์มใหม่ จึงต้องกรอกข้อมูลแต่ละรายการโดยให้ความสนใจกับเนื้อหา

ตอนเริ่มใช้อัตราภาษีที่ลดลง สำนักงานภาษีแห่งชาติกําหนดให้ต้องยื่นเอกสารที่ละเอียดมากขึ้นเพื่อให้มั่นใจว่าจะไม่มีส่วนเกินหรือส่วนขาดในจำนวนเงินภาษีที่จ่ายเกี่ยวกับกําหนดการเสริมที่แนบกับการคืนภาษี รวมถึงขั้นตอนการสมัครใช้เครดิตภาษีการซื้อ

ดังนั้นตอนนี้ธุรกิจที่ต้องเสียภาษีจํานวนมากจึงพิจารณาใช้ซอฟต์แวร์การทําบัญชีที่พร้อมรองรับการจัดการอัตราภาษีที่ลดลง และมีการคํานวณภาษีการบริโภคอัตโนมัติที่ปรับแต่งได้ซึ่งช่วยปรับปรุงประสิทธิภาพการดําเนินงาน Stripe Tax ช่วยปรับปรุงและทําให้การดําเนินงานหลังบ้านที่เกี่ยวข้องกับภาษีการขายง่ายขึ้นด้วยการประมวลผลภาษีของธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ทั้งหมดโดยอัตโนมัติ

นอกจากนี้คุณยังสามารถใช้ประโยชน์จากโซลูชันการชําระเงินแบบรวม เช่น Stripe Payments เพื่อตอบสนองความต้องการที่หลากหลายซึ่งช่วยให้คุณสามารถจัดการวิธีการชําระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ได้หลายวิธี ทําให้ธุรกิจของคุณดําเนินไปอย่างราบรื่นและมีประสิทธิภาพมากขึ้น

คุณไม่จําเป็นต้องใช้รูปแบบเฉพาะสําหรับใบเสร็จ แต่คุณสามารถเลือกเทมเพลตที่มีลายมือหรือพร้อมใช้งานในเชิงพาณิชย์ได้ โปรดทราบว่าเมื่อออกใบเสร็จที่เขียนด้วยลายมือ ขอแนะนําให้เตรียมตรายางหรือตราประทับอื่นๆ ที่สอดคล้องกับอัตราภาษีที่ลดลง เช่น "อยู่ภายใต้ 8%" "อยู่ภายใต้ 10%" หรือ "*แสดงถึงรายการที่เสียภาษีในอัตราที่ลดลง"

อัตราภาษีที่ลดลง 8% จะอยู่นานเท่าไหร่

ระบบอัตราภาษีที่ลดลงที่นำมาใช้พร้อมกับการเพิ่มภาษีเมื่อเดือนตุลาคม 2019 ไม่มีวันสิ้นสุดที่เจาะจง ดังนั้น เนื่องจากสํานักงานภาษีแห่งชาติยังไม่ได้พิจารณาว่าจะเปลี่ยนผลิตภัณฑ์ทั้งหมดไปใช้อัตรา 10% หรือไม่ อัตราภาษีที่ลดลง 8% จะยังคงมีผลจนกว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงเพิ่มเติมกับ JCT