Momenteel kent de Japanse verbruiksbelasting (JCT) twee tarieven: 8% en 10%. Dit komt door het verlaagde belastingtarief dat is vastgesteld toen de Japanse belastingdienst de verbruiksbelasting in oktober 2019 verhoogde tot 10%. Deze maatregel werd genomen om de uitgaven in verband met de geïntegreerde hervorming van de socialezekerheids- en belastingstelsels veilig te stellen. In dit systeem blijft de verbruiksbelasting 8% op sommige in aanmerking komende artikelen om de lasten voor klanten met een laag inkomen te verminderen.

Dit artikel geeft een overzicht van het verlaagde belastingtarief en de artikelen waarop dit tarief van toepassing is.

Wat staat er in dit artikel?

• Artikelen die in aanmerking komen voor het verlaagde belastingtarief van 8%
  
• Etenswaren waarop het verlaagde belastingtarief van toepassing is: wat wordt belast met 8% en 10%?
  
• Impact van verlaagde belastingtarieven op belastingaangiften
  
• Hoelang blijft het verlaagde belastingtarief van 8% gelden?
  

Artikelen die in aanmerking komen voor het verlaagde belastingtarief van 8%

Zoals vermeld in de inleiding, heeft de nationale belastingdienst de verbruiksbelasting in oktober 2019 verhoogd tot 10% als onderdeel van een uitgebreide hervorming van de socialezekerheids- en belastingstelsels. Het verlaagde belastingtarief verwijst naar het feit dat het tarief van 8% verbruiksbelasting voor sommige artikelen ongewijzigd blijft.

Dit zijn de belangrijkste artikelen waarop het verlaagde belastingtarief van toepassing is:

• Algemene etenswaren en dranken: eten en drinken dat nodig is voor het dagelijks leven
  
• Kranten: kranten die meer dan twee keer per week worden gepubliceerd en worden gekocht via een abonnementsovereenkomst.
  

Wanneer we de bovenstaande twee punten echter tot in meer detail indelen, is het voor sommige artikelen niet helemaal duidelijk of het verlaagde belastingtarief wel of niet van toepassing is.

Het is ook belangrijk om goed te begrijpen op welke artikelen respectievelijk het 8%- en het 10%-tarief van toepassing is, aangezien het verlaagde belastingtarief niet voor alle artikelen geldt.

Verbruiksgoederen vallen niet onder het verlaagde belastingtarief

Een ding om op te merken over het verlaagde belastingtarief is dat het niet van toepassing is op verbruiksgoederen. Naast de bovengenoemde etenswaren en dranken omvatten onze dagelijkse behoeften vele andere goederen en benodigdheden, zoals tandenborstels, wasmiddelen en toiletpapier.

De meeste artikelen die als verbruiksgoederen worden geclassificeerd, zijn belangrijk voor het dagelijks leven en er is veel discussie over dit onderwerp geweest. Toch blijft het moeilijk om een grens te trekken over wat verbruiksgoederen zijn in het kader van het verlaagde belastingtarief. Daarom is besloten dat deze artikelen niet onder het belastingtarief van 8% vallen en dat de huidige standaard 10% is.

Gedetailleerde categorisering van artikelen waarvoor het verlaagde belastingtarief wel of niet geldt

Laten we de twee eerder genoemde categorieën eens nader bekijken: 'algemene etenswaren en dranken' en 'kranten die minimaal twee keer per week verschijnen en zijn gekocht via een abonnement'.

Artikelen waarop het verlaagde belastingtarief van toepassing is, kunnen als volgt worden ingedeeld.

Het is soms onduidelijk welke artikelen onder het verlaagde belastingtarief vallen, maar het is belangrijk om te weten dat het voornamelijk geldt voor etenswaren en dranken die dagelijks worden gekocht, met uitzondering van alcoholische dranken en restaurantmaaltijden, en voor kranten die op abonnementsbasis worden gekocht.

Verder kun je in de bovenstaande tabel zien dat het verlaagde belastingtarief niet geldt voor digitale edities van kranten die niet op papier worden uitgegeven en voor kranten die los in buurtwinkels of treinstations worden gekocht, omdat deze niet via een abonnementsovereenkomst worden afgenomen.

Wat zijn geïntegreerde producten?

De term 'geïntegreerd product' in de bovenstaande tabel verwijst naar een artikel dat etenswaren of dranken combineert met andere goederen, bijvoorbeeld een set met koffiebonen en een mok, die als cadeau wordt verkocht.

Volgens de "Bepaling van het toepasselijke belastingtarief voor 'geïntegreerde producten'" van de nationale belastingdienst komt het product in aanmerking als het aan de volgende twee voorwaarden voldoet:

• De totale prijs van het product is ¥ 10.000 of minder (exclusief belasting)
  
• Het deel van de waarde van eten en drinken is goed voor meer dan twee derde van de totale waarde
  

Het criterium voor het vaststellen van het verlaagde belastingtarief voor geïntegreerde producten heeft dus betrekking op de prijs en de kosten van de bestanddelen ervan. Als de waarde van de goederen minder dan ¥ 10.000 zonder belasting is en het aandeel van de waarde van eten en drinken groter is dan twee derde van de totale prijs, is het verlaagde belastingtarief van toepassing.

Voorbeeld: Het verlaagde belastingtarief zou van toepassing zijn op het volgende 'geïntegreerde product'.

• Set artikelen met een totale waarde van ¥ 2000 (komt in aanmerking omdat het ¥ 10.000 of minder waard is)
  
  • Koffiebonen, ¥ 1500 (prijsverhouding: 75%, meer dan twee derde van het totaal)
    
  • Mok, ¥ 500
    

Etenswaren waarop het verlaagde belastingtarief van toepassing is: wat wordt belast met 8% en 10%?

Tot nu toe hebben we het algemene kader uitgelegd voor artikelen die onder het verlaagde belastingtarief vallen. Zoals beschreven in het vorige hoofdstuk, omvatten de artikelen waarop het belastingtarief van 8% wordt toegepast, niet alleen kranten, maar ook etenswaren en dranken die nodig zijn voor het dagelijks leven. Onder deze algemene etenswaren en dranken zijn er echter veel goederen waarvoor het moeilijk is om te bepalen of hiervoor het belastingtarief van 8% of 10% geldt.

Etenswaren en dranken die onder het verlaagde belastingtarief vallen, moeten voedingsmiddelen zijn die dagelijks worden gekocht, met uitzondering van alcoholische dranken. Het merendeel betreft etenswaren die in supermarkten worden gekocht of afhaalmaaltijden, zoals fastfood, die niet ter plaatse worden geserveerd. Met andere woorden, als men thuis eet in plaats van uit eten te gaan, is het verbruiksbelastingtarief voor voedsel bijna altijd 8%.

Daarnaast kun je het verlaagde belastingtarief ook toepassen bij het inslaan van ingrediënten. Etenswaren zijn dus onderworpen aan een belastingtarief van 8%. Wanneer restaurants echter ingekochte ingrediënten serveren, is het verbruiksbelastingtarief 10% omdat de belasting wordt toegepast op de dienstverlening bij het serveren van eten.

In de meeste gevallen staan bij aankoop zowel de belastingtarieven van 8% als 10% op de ontvangstbewijzen van leveranciers, aangezien sommige gekochte etenswaren en dranken hieraan onderworpen zijn en andere niet. Voor het uitgeven van ontvangstbewijzen en facturen die overeenkomen met meerdere belastingtarieven, moet de leverende onderneming dus precies weten voor welke specifieke artikelen het verlaagde belastingtarief geldt.

Hieronder staan enkele voorbeelden van artikelen waarvoor het lastig is om te bepalen of het verlaagde belastingtarief van toepassing is.

Artikelen waarop het verlaagde belastingtarief van 8% van toepassing is

• Amazake (zoete drank gemaakt van gefermenteerde rijst) en alcoholvrij bier (dranken met minder dan 1% alcohol)
  
• Smaakmakers zoals mirin en kooksake (artikelen met minder dan 1% alcohol of die niet-drinkbaar zijn gemaakt en zijn geclassificeerd als smaakmakers)
  
• Chocolade en andere zoetwaren die alcoholische drank bevatten (deze bevatten over het algemeen 2% tot 3% alcohol, maar worden niet geclassificeerd als alcoholische drank volgens de wetgeving voor belasting op sterke drank en vallen dus onder een verlaagd belastingtarief)
  
• Supplementen en andere gezonde etenswaren (omdat ze worden behandeld als voeding)
  
• Energiedrankjes (omdat ze worden geclassificeerd als frisdranken)
  
• Eetbaar ijs
  

Artikelen waarop het verlaagde belastingtarief niet van toepassing is, maar waarvoor het 10%-tarief geldt

De nationale belastingdienst past het standaardbelastingtarief toe op artikelen die niet onder het verlaagde belastingtarief van 8% vallen. Van de etenswaren en dranken die voornamelijk in supermarkten worden gekocht, vallen onder meer alcoholische dranken, geneesmiddelen, medicinale producten en goederen voor huisdieren onder de verbruiksbelasting van 10%, zoals je kunt zien in de onderstaande lijst.

• Alcoholische dranken (alcoholgehalte van 1% of meer)
  
• Mirin en niet-drinkbare kooksake
  
• Dierenvoer (omdat het niet bedoeld is voor menselijke consumptie)
  
• Geneesmiddelen en medicinale producten (bijv. voedingssupplementen in drankvorm, enz.; artikelen met de woorden 'geneesmiddel' of 'medisch product' op het etiket)
  

Definitie en voorbeelden van foodservice die niet onder het verlaagde belastingtarief vallen

De nationale belastingdienst definieert een restaurantmaaltijd als een maaltijd die wordt "geserveerd door een persoon die werkt in de horeca in een faciliteit die wordt gebruikt om te eten en te drinken". Als het eten in deze categorie valt, is het verlaagde belastingtarief niet van toepassing. Toch is het een beetje verwarrend welke gevallen, met uitzondering van eten in restaurants en fastfoodketens, worden beschouwd als uit eten gaan.

In de vorige tabel hebben we laten zien dat voor restaurantmaaltijden het standaardbelastingtarief van 10% geldt. Hieronder volgen de belangrijkste gevallen die als gelijkwaardig worden beschouwd aan eten in een restaurant.

• Eetkraampjes (als stoelen of tafels uitsluitend zijn geplaatst om te eten en te drinken, is het verlaagde belastingtarief niet van toepassing, ongeacht of ze vol zijn of eten wordt afgehaald)
  
• Eten en drinken in de eetruimte in een buurtwinkel
  
• Catering (het verlenen van diensten zoals het koken en serveren van eten, ongeacht de locatie)
  
• Bedrijfskantines en studentenkantines op universiteiten
  
• Roomservice in hotels (voor dranken die in koelkasten op hotelkamers te koop zijn, geldt het belastingtarief van 8%, met uitzondering van alcoholische dranken)
  
• Eten en drinken gekocht in een bioscoop
  
• De consumptie van fruit tijdens het plukken ervan (8% als het fruit wordt gekocht en mee naar huis wordt genomen)
  

Verschillende gevallen worden geclassificeerd als uit eten gaan en het verbruiksbelastingtarief zal variëren, zelfs voor identieke artikelen, afhankelijk van of de klant ter plaatse eet of eten afhaalt. Daarom moeten bedrijven en klanten de definitie van "foodservice" begrijpen en voorzichtig zijn om problemen te voorkomen als gevolg van verwarring over belastingtarieven op de locaties waar diensten worden verleend.

Impact van verlaagde belastingtarieven op belastingaangiften

De invoering van het stelsel van verlaagde belastingtarieven op hetzelfde moment dat de nationale belastingdienst de verbruiksbelasting tot 10% verhoogde, was gunstig voor klanten doordat de druk op de huishoudelijke uitgaven omlaag ging. Aan de andere kant werd door deze wijziging het proces voor het indienen van de belastingaangifte ingewikkelder voor bedrijven, aangezien ze bij de verkopen en uitgaven rekening moeten houden met meerdere belastingtarieven. Daarom is het belangrijk dat bedrijven van tevoren weten welke artikelen onder het verlaagde belastingtarief vallen.

Zo moet de aangifte verbruiksbelasting die belastingplichtige ondernemingen nodig hebben om een definitieve belastingaangifte in te dienen, voor elk belastingtarief afzonderlijk worden ingevuld. Aangezien dit een nieuw formulier is, moet elk item worden ingevuld met de nodige aandacht voor de inhoud.

Door de invoering van het verlaagde belastingtarief heeft de nationale belastingdienst meer gedetailleerd papierwerk nodig. Dit is om ervoor te zorgen dat de juiste hoeveelheid belasting wordt betaald op basis van de informatie uit de aanvullende documentatie die bij de belastingaangiften worden gevoegd en dat de procedures voor het aanvragen van de aankoopbelastingkorting worden gevolgd.

Daarom overwegen veel belastingplichtige bedrijven nu om boekhoudsoftware te introduceren met ondersteuning voor het afhandelen van het verlaagde belastingtarief en aanpasbare, automatische berekeningen van de verbruiksbelasting die de operationele efficiëntie verbeteren. Stripe Tax helpt bij het verbeteren en vereenvoudigen van back-officeactiviteiten met betrekking tot omzetbelasting door de belastingverwerking van alle elektronische transacties te automatiseren.

Je kunt ook profiteren van een gecombineerde betaaloplossing, zoals Stripe Payments, om aan verschillende behoeften te voldoen. Hiermee kun je meerdere elektronische betaalmethoden beheren, voor een vlotte en gestroomlijnde bedrijfsvoering.

Het is niet nodig om een specifieke indeling te gebruiken voor ontvangstbewijzen, maar je kunt wel kiezen voor handgeschreven exemplaren of commercieel verkrijgbare sjablonen. Houd er rekening mee dat het raadzaam is om bij het uitgeven van handgeschreven ontvangstbewijzen rubberen of andere stempels voor te bereiden die het verlaagde belastingtarief aangeven, zoals 'onderworpen aan 8%', 'onderworpen aan 10%' of '*geeft artikelen aan die onderworpen zijn aan het verlaagde belastingtarief'.

Hoelang blijft het verlaagde belastingtarief van 8% gelden?

Het systeem met het verlaagde belastingtarief dat met de belastingverhoging van oktober 2019 is ingevoerd, heeft geen specifieke einddatum. Aangezien de nationale belastingdienst nog niet heeft bepaald of alle producten al dan niet volledig worden omgezet naar het tarief van 10%, blijft tot eventuele verdere wijzigingen van de JCT het verlaagde belastingtarief van 8% van kracht.