Met het aankoopbelastingkrediet kunnen belastbare bedrijven aftrekposten toepassen bij het betalen van consumptiebelasting op aankopen. In dit artikel geven we je basiskennis over het aankoopbelastingkrediet voor consumptiebelasting, de huidige vereisten voor het verkrijgen van het aankoopbelastingkrediet en speciale uitzonderingen en overgangsmaatregelen onder het factuursysteem.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is het aankoopbelastingkrediet?
  
• Wat als ik het aankoopbelastingkrediet niet krijg?
  
• Kan ik het aankoopbelastingkrediet krijgen voor bedragen onder de ¥ 30.000?
  

Wat is het aankoopbelastingkrediet?

Met het aankoopbelastingkrediet hoef je niet twee keer belasting te betalen voor hetzelfde product. Je geeft het aan en betaalt het nadat je de belasting op aankopen hebt afgetrokken van de belasting op verkopen.

De omzetbelasting wordt twee keer geheven: op transacties tussen twee bedrijven of tussen een bedrijf en een klant.

• Belasting op belastbare aankopen
  Als een winkel goederen koopt van een verkoper om een product te maken, moet ze btw betalen aan de verkoper op basis van de prijs van de goederen die ze heeft gekocht (bijvoorbeeld eieren, bloem en andere ingrediënten die een bakkerij koopt).

• Belasting op belastbare verkopen
  Er wordt ook verbruiksbelasting geheven op dat product wanneer het wordt verkocht. Wanneer klanten het product in een winkel kopen, betalen ze verbruiksbelasting aan de winkel op basis van de productprijs (bijvoorbeeld brood dat is gemaakt van de gekochte eieren, bloem en andere ingrediënten en vervolgens wordt verkocht).

Uit het bovenstaande voorbeeld blijkt dat er twee keer verbruiksbelasting wordt geheven: een keer wanneer een bedrijf materialen koopt van een verkoper en nog een keer wanneer een klant goederen of diensten koopt van dat bedrijf. Om te voorkomen dat er twee keer belasting wordt betaald, kunnen bedrijven dankzij het aankoopbelastingkrediet de verbruiksbelasting die ze over de gekochte materialen hebben betaald, aftrekken van de verbruiksbelasting die ze van de klant hebben ontvangen.

Laten we eens kijken naar een voorbeeldberekening van het aankoopbelastingkrediet.

Stel dat je de volgende verkoopprijs van het product en prijs van de aangeschafte materialen had:

Verkoopprijs van het product: ¥ 4.400 (¥ 4.000 voor het product en ¥ 400 aan verbruiksbelasting)

Prijs van gekochte materialen: ¥ 1.100 (¥ 1.000 voor de materialen en ¥ 100 aan btw)

Zo bereken je het aankoopbelastingkrediet:

¥400 verbruiksbelasting ontvangen bij verkoop – ¥100 verbruiksbelasting betaald bij aankoop = ¥300 te betalen verbruiksbelasting

Nu het factuursysteem van start is gegaan, is het bewaren van gekwalificeerde facturen die de verkoper uitgeeft een vereiste voor het bedrijf van de koper om het aankoopbelastingkrediet te verkrijgen. Bovendien moet de verkoper, om een gekwalificeerde factuur te kunnen uitgeven, een belastbaar bedrijf zijn dat vooraf is geregistreerd als een "gekwalificeerde factuuruitgever". Als een bedrijf dat zich bij het factuursysteem heeft geregistreerd een factuur aan een koper stuurt, staat er op die factuur een registratienummer dat aangeeft dat het bedrijf een gekwalificeerde factuuruitgever is.

Wat komt in aanmerking voor het aankoopbelastingkrediet?

Over het algemeen is de definitie van 'aankoop' alles wat direct te maken heeft met verkoop, zoals grondstoffen en producten. Er zijn echter veel verschillende dingen die in aanmerking komen voor het aankoopbelastingkrediet.

Aankopen die in aanmerking komen voor het aankoopbelastingkrediet zijn niet beperkt tot grondstoffen en goederen. Zoals hieronder wordt weergegeven, komen ook uitgaven die zijn gedaan voor de verkoop van producten in het kader van bedrijfsactiviteiten in aanmerking voor het aankoopbelastingkrediet, mits deze uitgaven belastbaar zijn:

• Kosten voor reclame en promotie, communicatie, nutsvoorzieningen, verbruiksartikelen en andere kosten die te maken hebben met de verkoop van producten
  

Kijk voor meer info op de website van de Japanse belastingdienst over items die in aanmerking komen voor het aankoopbelastingkrediet. Let op: je kunt het aankoopbelastingkrediet alleen krijgen voor belastbare aankopen die deel uitmaken van transacties met externe leveranciers.

Ook invoerbelasting komt in aanmerking voor het aankoopbelastingkrediet

Belastbare goederen die vanuit het buitenland in Japan worden geïmporteerd, komen ook in aanmerking voor het aankoopbelastingkrediet. Normaal gesproken worden producten die in het buitenland worden gekocht voor gebruik in Japan, beschouwd als belastingvrije transacties, die vrijgesteld zijn van consumptiebelasting. Maar zodra het product in Japan aankomt, moet je bij het ophalen van het product bij een douane-entrepot wel consumptiebelasting betalen. In dit geval heb je voor het aankoopbelastingkrediet een invoervergunning nodig in plaats van een gekwalificeerde factuur. Kijk voor meer info bij paragraaf 5 over invoervergunningen op de website van de Nationale Belastingdienst.

Wat als ik het aankoopbelastingkrediet niet krijg?

De omzetbelasting die je bedrijf aan verkopers betaalt bij de aankoop van materialen, kan worden afgetrokken van de omzetbelasting die je later van klanten ontvangt, waardoor het bedrag aan omzetbelasting dat je bedrijf betaalt, wordt verlaagd.

Als je geen gebruik maakt van het aankoopbelastingkrediet, gaat het bedrag aan verbruiksbelasting dat je betaalt omhoog, wat een last kan zijn voor je bedrijf. Met andere woorden, als de verkoper geen gekwalificeerde factuur kan uitgeven, kan de koper geen aankoopbelastingkrediet krijgen. In zulke gevallen kan de koper overwegen om de transactie niet door te laten gaan, wat een risico is voor de verkoper. Daarom is het belangrijk dat belastingvrije bedrijven en andere bedrijven die geen geldige facturen mogen uitgeven, goed nadenken over de voor- en nadelen van het invoeren van het factuursysteem.

Voor belastingvrije bedrijven die voor deze beslissing staan, zijn er overgangsmaatregelen vastgesteld voor een periode van zes jaar vanaf de start van het factuursysteem (1 oktober 2023 tot 30 september 2029). We zullen deze maatregelen hieronder in detail bespreken.

Wat zijn de overgangsmaatregelen voor transacties met belastingvrije bedrijven?

Onder de methode voor het bewaren van facturen op basis van tariefklassen, die eindigde toen het factuursysteem op 30 september 2023 van start ging, kwamen ook belastbare aankopen bij belastingvrije bedrijven in aanmerking voor het aankoopbelastingkrediet. Onder het huidige factuursysteem mogen belastingvrije bedrijven echter geen gekwalificeerde facturen uitgeven die voldoen aan de vereisten voor het aankoopbelastingkrediet. Hierdoor komen aankopen bij dergelijke bedrijven in principe niet in aanmerking voor het aankoopbelastingkrediet.

Daarom heeft Japan overgangsmaatregelen ingesteld voor belastingvrije bedrijven binnen een bepaalde periode. Gedurende die periode kan het aankoopbelastingkrediet worden toegepast op transacties met belastingvrije bedrijven.

Overgangsmaatregelen

Bij belastbare aankopen bij belastingvrije bedrijven kan een bepaald percentage van de consumptiebelasting op aankopen worden behandeld als consumptiebelasting en kan een aftrek worden verkregen, op grond van de bovengenoemde overgangsmaatregelen. Deze maatregelen gelden voor een periode van zes jaar vanaf de startdatum van het factuursysteem. Hieronder vind je meer informatie:

• Van 1 oktober 2023 tot 30 september 2026: 80% van de omzetbelasting die gelijk is aan de aankopen
  
• Van 1 oktober 2026 tot 30 september 2029: 50% van de btw op aankopen
  

De start van het factuursysteem heeft het aankoopbelastingkrediet voor transacties met belastingvrije bedrijven niet helemaal afgeschaft. Zoals hierboven gezegd, is het plan om het aankoopbelastingkrediet in zulke gevallen geleidelijk af te schaffen over een periode van zes jaar. het aankoopbelastingkrediet in zulke gevallen wordt helemaal afgeschaft op 1 oktober 2029, als de overgangsmaatregelen eindigen.

Wat is de speciale uitzondering van 20%

Als een bedrijf dat eerst vrijgesteld was van belasting, nu wel belasting moet betalen om in aanmerking te komen voor het factuursysteem, kan het de speciale uitzondering van 20% krijgen. Dit is als het bedrag aan betaalde verbruiksbelasting 20% is van het belastingbedrag op de omzet (dit geldt voor belastingperiodes van 1 oktober 2023 tot 30 september 2026).

Kan ik het aankoopbelastingkrediet krijgen voor bedragen onder de ¥ 30.000?

Het belastingkrediet voor aankopen kan ook worden toegepast als de aankoopprijs van diensten of goederen minder dan ¥ 30.000 bedraagt. Maar ook in dit geval moet je in principe een geldige factuur krijgen en bewaren om de belastingvermindering voor belastbare aankopen te krijgen. Dus zelfs als de aankoopprijs maar een paar honderd yen is, moet je meestal een geldige factuur krijgen.

Aan de andere kant zijn er weliswaar beperkte vereisten, maar kunnen de volgende speciale en overgangsmaatregelen die vrijstelling verlenen van het bewaren van gekwalificeerde facturen worden gebruikt bij het aanvragen van het krediet voor belastbare aankopen voor transacties van minder dan ¥ 30.000 of minder dan ¥ 10.000.

Wat houdt de vrijstelling van de uitgifteverplichting voor bedragen van minder dan ¥ 30.000 in?

Er zijn speciale uitzonderingen gemaakt voor kleine bedragen van minder dan ¥ 30.000, zoals hieronder vermeld. Deze uitzonderingen zijn gemaakt omdat het lastig kan zijn om voor zulke transacties een ontvangstbewijs te krijgen.

• Openbaar vervoer (bus, trein, boot) voor minder dan ¥ 30.000
  
• Aankopen van minder dan ¥ 30.000 bij automaten en andere automatische dienstverleningsapparatuur (bijvoorbeeld aankopen van eten en drinken, diensten zoals muntautomaten en wasserettes, geldautomaten bij banken, enz.　
  

Net als bij de uitzondering voor kleine bedragen kun je het aankoopbelastingkrediet toepassen op de bovenstaande twee soorten transacties van minder dan ¥ 30.000 door bepaalde items in een grootboek te registreren, en ben je vrijgesteld van de verplichting om een gekwalificeerde factuur uit te geven. Het is echter belangrijk om van tevoren op te merken dat de speciale uitzonderingen niet van toepassing zijn op sommige transacties die worden uitgevoerd met behulp van verkoopautomaten en geautomatiseerde diensten. Raadpleeg voor meer informatie de pagina van de Nationale Belastingdienst over de vrijstelling van uitgifteverplichting.

Voor andere gevallen waarin je alleen een grootboek met bepaalde posten hoeft bij te houden en geen gekwalificeerde factuur nodig hebt, kun je de pagina van de Nationale Belastingdienst over gevallen waarin een aankoopbelastingvergoeding is toegestaan door alleen een grootboek bij te houden raadplegen. Voor speciale uitzonderingen op de verplichting om gekwalificeerde facturen uit te reiken of te bewaren, kun je het overzicht van methoden voor het bewaren van gekwalificeerde facturen van de NTA raadplegen.

Wat is de uitzondering voor kleine bedragen?

Er zijn maatregelen genomen om de administratieve lasten voor bedrijven onder een bepaalde omvang (kleine tot middelgrote ondernemingen, of kmo's, enz.) te verminderen voor de periode van 1 oktober 2023 tot 30 september 2029. Concreet betekent dit dat als de belastbare aankopen minder dan 10.000 yen bedragen, er een uitzondering voor kleine bedragen geldt, waardoor bedrijven het aankoopbelastingkrediet kunnen krijgen door bepaalde posten gewoon in een grootboek te registreren.

Bedrijven onder een bepaalde omvang die in aanmerking komen

• Voor bedrijven: belastbare omzet in de "basisperiode" (twee boekjaren ervoor) van ¥ 100 miljoen of minder, of belastbare omzet in de "specifieke periode" (de eerste zes maanden van het vorige boekjaar) van ¥ 50 miljoen of minder
  
• Voor eenmanszaken: belastbare omzet in de 'basisperiode' (twee jaar ervoor) van ¥ 100 miljoen of minder, of belastbare omzet in de 'specifieke periode' (januari tot juni van het vorige jaar) van ¥ 50 miljoen of minder
  

Wat moet er in het grootboek worden bijgehouden?

• Naam (of bedrijfsnaam) en adres (of locatie) van de andere partij die betrokken is bij de belastbare aankoop
  
• Datum van de aankoop waar belasting over moet worden betaald
  
• Goederen of diensten die te maken hebben met de aankoop waar belasting over moet worden betaald
  
• Hoeveel je hebt betaald voor de aankoop die belastingplichtig is
  
• Verklaring dat de aankoop onder een van de categorieën valt waarvoor het aankoopbelastingkrediet wordt toegestaan door deze gewoon in een grootboek te registreren
  

Voor meer info over welke items in het grootboek moeten worden opgenomen, raadpleeg je de pagina van de Nationale Belastingdienst over boekhouding volgens de gekwalificeerde factuuropslagmethode.

Welke ondersteuning biedt Stripe voor het factuursysteem?

Met Stripe kun je facturen maken die voldoen aan de regels van het factuursysteem. We hebben allerlei tools en functies om je te helpen bij het runnen van je online winkel of dienst. Je kunt de verschillende tools van Stripe gaan gebruiken door een account aan te maken. Voor meer info kun je onze gids voor factuurconformiteit of onze documentatie over best practices voor het opstellen van geldige facturen lezen.