Il credito d'imposta sugli acquisti consente alle attività soggette a tassazione di usufruire di detrazioni per il pagamento dell'imposta sui consumi sostenuta per gli acquisti. In questo articolo presenteremo i concetti di base sul credito d'imposta sugli acquisti per l'imposta sui consumi, i requisiti attuali per ottenere il credito d'imposta sugli acquisti, nonché le eccezioni speciali e le misure transitorie previste dal sistema di fatturazione.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è il credito d'imposta sugli acquisti?
  
• Cosa succede se non ottengo il credito d'imposta sugli acquisti?
  
• Posso ottenere il credito d'imposta sugli acquisti per importi inferiori a 30.000 ¥?
  

Che cos'è il credito d'imposta sugli acquisti?

Il credito d'imposta sugli acquisti consente di evitare di pagare due volte l'imposta sui consumi per lo stesso articolo. Dichiarazione e pagamento avvengono dopo aver dedotto l'imposta sui consumi per gli acquisti dall'imposta sui consumi per le vendite.

L'imposta sui consumi viene applicata due volte sulle transazioni che coinvolgono due attività o un'attività e un cliente.

• Imposta sui consumi per gli acquisti imponibili
  Quando un negozio acquista materiali da un venditore per realizzare un prodotto, è tenuto a pagare l'imposta sui consumi al venditore in base al prezzo dei materiali acquistati (ad esempio uova, farina e altri ingredienti acquistati da un panificio).

• Imposta sui consumi per le vendite imponibili
  L'imposta sui consumi viene riscossa sullo stesso prodotto anche al momento della vendita. Quando i clienti acquistano il prodotto da un negozio, pagano l'imposta sui consumi al negozio in base al prezzo del prodotto (ad esempio il pane fatto con uova, farina e altri ingredienti acquistati e poi messo in vendita e acquistato).

Nell'esempio precedente, l'imposta sui consumi viene applicata due volte: una volta quando un'attività acquista materiali da un venditore e un'altra quando un cliente acquista beni o servizi da quell'attività. Per evitare questo doppio pagamento, il credito d'imposta sugli acquisti consente alle attività di dedurre l'imposta sui consumi pagata sui materiali acquistati dall'imposta sui consumi ricevuta dal cliente.

Vediamo un esempio di calcolo del credito d'imposta sugli acquisti.

Supponi di avere il prezzo di vendita del prodotto e il prezzo dei materiali acquistati seguenti:

Prezzo di vendita del prodotto: 4.400 ¥ (4.000 ¥ per il prodotto e 400 ¥ per l'imposta sui consumi)

Prezzo dei materiali acquistati: 1.100 ¥ (1.000 ¥ per i materiali e 100 ¥ per l'imposta sui consumi)

Ecco come calcolare il credito d'imposta sugli acquisti:

400 ¥ di imposta sui consumi ricevuta al momento della vendita - 100 ¥ di imposta sui consumi pagata al momento dell'acquisto = 300 ¥ di imposta sui consumi da pagare

In seguito all'introduzione del sistema di fatturazione, la conservazione delle fatture qualificate emesse dal venditore è un requisito per l'attività dell'acquirente per ottenere il credito d'imposta sugli acquisti. Inoltre, per poter emettere una fattura qualificata, il venditore deve essere un'attività soggetta a tassazione preregistrata come "emittente di fatture qualificate". Di conseguenza, quando un'attività registrata nel sistema di fatturazione emette una fattura a un acquirente, la fattura riporta un numero di registrazione che indica che l'attività è un emittente di fatture qualificate.

Che cosa è ammissibile per il credito d'imposta sugli acquisti?

In generale, la definizione di "acquisto" include tutto ciò che è direttamente collegato alle vendite, ad esempio materie prime e prodotti. Tuttavia, un'ampia gamma di categorie è ammissibile per il credito d'imposta sugli acquisti.

Gli acquisti ammissibili per il credito d'imposta sugli acquisti non si limitano a materie prime e beni. Come illustrato di seguito, anche le spese sostenute per la vendita di prodotti nell'ambito dell'attività commerciale sono ammissibili per il credito d'imposta sugli acquisti, a condizione che tali spese siano tassabili:

• Spese per pubblicità e promozione, spese di comunicazione, spese per le utenze, materiali di consumo e altre spese legate alla vendita dei prodotti
  

Per ulteriori informazioni, consulta la pagina web dell'agenzia tributaria nazionale giapponese sugli articoli ammissibili al credito d'imposta sugli acquisti. Tieni presente che il credito d'imposta sugli acquisti può essere ottenuto solo per acquisti tassabili che fanno parte di transazioni con fornitori esterni.

Anche l'imposta sui consumi all'importazione è ammissibile per il credito d'imposta sugli acquisti

Anche i beni imponibili importati in Giappone dall'estero possono beneficiare del credito d'imposta sugli acquisti. Normalmente, quando i prodotti vengono acquistati all'estero per essere utilizzati in Giappone, vengono classificati come transazioni duty-free, esenti dall'imposta sui consumi. Tuttavia, dopo l'arrivo del prodotto in Giappone, sarà necessario pagare l'imposta sui consumi alla dogana al momento del ritiro del prodotto in una zona franca. In questo caso, per il credito d'imposta sugli acquisti è necessaria una licenza d'importazione anziché una fattura qualificata. Per ulteriori informazioni, consulta la sezione 5 sulle licenze di importazione nel sito web dell'agenzia tributaria nazionale.

Cosa succede se non ottengo il credito d'imposta sugli acquisti?

L'imposta sui consumi per gli acquisti che l'attività paga ai venditori quando acquista i materiali può essere dedotta dall'imposta sui consumi per le vendite che l'attività riceve successivamente dai clienti, riducendo così l'importo dell'imposta sui consumi pagata dall'attività.

Se non utilizzi il credito d'imposta sugli acquisti, l'importo dell'imposta sui consumi da pagare aumenterà, il che potrebbe costituire un onere per la tua attività. In altre parole, se il venditore non è in grado di emettere una fattura qualificata, l'acquirente non potrà ottenere il credito d'imposta sugli acquisti. In questi casi, l'acquirente potrebbe riconsiderare la transazione, il che rappresenta un rischio per il venditore. Pertanto, è importante che le attività esenti da imposte e le altre attività che non sono autorizzate a emettere fatture qualificate valutino attentamente i vantaggi e gli svantaggi dell'introduzione del sistema di fatturazione.

Per le attività esenti da imposte che devono affrontare questa decisione, sono state stabilite misure transitorie per un periodo di sei anni dall'introduzione del sistema di fatturazione (dal 1° ottobre 2023 al 30 settembre 2029). Queste misure verranno presentate nel dettaglio di seguito.

Quali sono le misure transitorie per le transazioni con attività esenti da imposte?

In base alla modalità di conservazione delle fatture classificate per aliquota, terminata con l'introduzione del sistema di fatturazione il 30 settembre 2023, anche gli acquisti imponibili da attività esenti da imposte erano ammissibili al credito d'imposta sugli acquisti. Secondo l'attuale sistema di fatturazione, tuttavia, le attività esenti da imposte non sono autorizzate a emettere fatture qualificate, richieste per soddisfare i requisiti per il credito d'imposta sugli acquisti. Ciò rende gli acquisti da tali attività sostanzialmente non ammissibili al credito d'imposta sugli acquisti.

Per questo motivo, il Giappone ha stabilito misure transitorie valide per un periodo di tempo specifico per le attività esenti da imposte. Durante questo periodo, il credito d'imposta sugli acquisti può essere applicato alle transazioni con attività esenti da imposte.

Misure transitorie

Nel caso di acquisti imponibili da attività esenti da imposta, una certa percentuale dell'equivalente dell'imposta sui consumi per gli acquisti può essere trattata come imposta sui consumi e si può ottenere una deduzione, ai sensi delle suddette misure transitorie. Queste misure sono valide per un periodo di sei anni dalla data di introduzione del sistema di fatturazione. I dettagli sono riportati di seguito:

• Dal 1° ottobre 2023 al 30 settembre 2026: 80% dell'equivalente dell'imposta sui consumi per gli acquisti
  
• Dal 1° ottobre 2026 al 30 settembre 2029: 50% dell'equivalente dell'imposta sui consumi per gli acquisti
  

Con l'introduzione del sistema di fatturazione non è stato abolito completamente il credito d'imposta sugli acquisti per le transazioni con attività esenti da imposte. Piuttosto, come già detto, il piano prevede l'abolizione graduale del credito d'imposta sugli acquisti in questi casi nell'arco di sei anni. Il credito d'imposta sugli acquisti in questi casi verrà completamente abolito il 1° ottobre 2029, allo scadere delle misure transitorie.

Che cos'è l'eccezione speciale del 20%

Se un'attività originariamente esente da imposte diventa un'attività soggetta a tassazione per emettere fatture qualificate nell'ambito del sistema di fatturazione, può ottenere l'eccezione speciale del 20%. In questo caso, l'importo dell'imposta sui consumi pagata è pari al 20% dell'importo dell'imposta sulle vendite (i periodi applicabili vanno dal 1° ottobre 2023 al 30 settembre 2026).

Posso ottenere il credito d'imposta sugli acquisti per importi inferiori a 30.000 ¥?

Il credito d'imposta per gli acquisti può essere applicato anche quando il prezzo d'acquisto dei servizi o dei beni è inferiore a 30.000 ¥. Anche in questo caso, tuttavia, in linea di principio sono richieste la consegna e la conservazione di una fattura qualificata per ricevere il credito per gli acquisti imponibili. Pertanto, anche se il prezzo di acquisto è di poche centinaia di yen, l'acquirente è solitamente tenuto a ricevere una fattura qualificata.

D'altra parte, sebbene i requisiti siano limitati, le seguenti misure speciali e transitorie che esentano dalla conservazione delle fatture qualificate possono essere applicate quando si richiede il credito su acquisti imponibili per transazioni inferiori a 30.000 ¥ o a 10.000 ¥.

Che cos'è l'esenzione dall'obbligo di emissione per importi inferiori a 30.000 ¥?

Sono state stabilite eccezioni speciali per le transazioni di importo inferiore a 30.000 ¥, come quelle elencate di seguito. Queste eccezioni sono previste perché può essere difficile ottenere le ricevute per transazioni di questo tipo.

• Tariffe per il trasporto pubblico (autobus, ferrovia, nave) inferiori a 30.000 ¥
  
• Acquisti inferiori a 30.000 ¥ da distributori automatici e altre apparecchiature per servizi automatici (ad esempio acquisti di cibo e bevande, servizi come armadietti a gettoni e lavanderie a gettoni, sportelli bancomat presso le banche e così via)　
  

Analogamente all'eccezione per i piccoli importi, è possibile applicare il credito d'imposta sugli acquisti ai due tipi di transazioni di cui sopra di importo inferiore a 30.000 ¥ semplicemente registrando alcune voci in un registro e si è esentati dall'obbligo di emissione di una fattura qualificata. Tuttavia, è importante segnalare in anticipo che le eccezioni speciali non si applicano ad alcune transazioni effettuate tramite distributori automatici e servizi automatizzati. Per i dettagli, vedi la pagina dell'agenzia tributaria nazionale sull'esenzione dall'obbligo di emissione.

Per altri casi in cui è sufficiente tenere un registro che elenchi determinate voci, senza bisogno di una fattura qualificata, consulta la pagina dell'agenzia tributaria nazionale sui casi in cui è consentito un credito d'imposta sugli acquisti tenendo solo un registro. Per quanto riguarda le eccezioni speciali per l'esenzione dall'obbligo di emettere o conservare le fatture qualificate, fai riferimento alla panoramica dei metodi di conservazione delle fatture qualificate dell'agenzia tributaria nazionale.

Che cos'è l'eccezione per i piccoli importi?

Per il periodo compreso tra il 1° ottobre 2023 e il 30 settembre 2029 sono state previste misure volte a ridurre gli oneri amministrativi per le attività al di sotto di una determinata dimensione (piccole/medie imprese, o PMI, ecc.). In particolare, se gli acquisti tassabili sono inferiori a 10.000 ¥, esiste una eccezione per piccoli importi che consente alle attività di ottenere il credito d'imposta sugli acquisti semplicemente registrando alcune voci in un registro.

Attività al di sotto di una determinata dimensione che sono ammissibili

• Per le società: vendite imponibili nel "periodo di base" (due anni fiscali precedenti) pari o inferiori a 100 milioni di yen o vendite imponibili nel "periodo specificato" (i primi sei mesi dell'anno fiscale precedente) pari o inferiori a 50 milioni di yen
  
• Per le ditte individuali: vendite imponibili nel "periodo di base" (due anni precedenti) pari o inferiori a 100 milioni di yen o vendite imponibili nel "periodo specificato" (da gennaio a giugno dell'anno precedente) pari o inferiori a 50 milioni di yen
  

Quali sono le voci da registrare?

• Nome (o ragione sociale) e indirizzo (o sede) dell'altra parte coinvolta nell'acquisto imponibile
  
• Data dell'acquisto imponibile
  
• Beni o servizi correlati all'acquisto imponibile
  
• Importo pagato per l'acquisto imponibile
  
• Dichiarazione secondo cui l'acquisto rientra in una delle categorie per le quali è consentito il credito d'imposta sugli acquisti solo tramite registrazione in un libro contabile
  

Per i dettagli su quali voci devono essere registrate in un libro contabile, consulta la pagina dell'agenzia tributaria nazionale sulla tenuta della contabilità secondo il metodo di conservazione delle fatture qualificate.

Quale assistenza offre Stripe per il sistema di fatturazione?

Stripe consente di creare fatture qualificate in conformità con il sistema di fatturazione. Offriamo un'ampia gamma di strumenti e funzionalità per aiutarti a gestire il tuo negozio o servizio online e puoi iniziare a usare i vari strumenti di Stripe registrando un account. Per ulteriori informazioni, puoi leggere la nostra guida alla conformità delle fatture o il nostro documento sulle best practice per impostare fatture qualificate.