Skattekrediten gör det möjligt för skattepliktiga företag att göra avdrag när de betalar konsumtionsskatt på inköp. I den här artikeln kommer vi att ge grundläggande kunskap om skattekrediten för konsumtionsskatt, aktuella krav för att få skattekrediten för köp samt särskilda undantag och övergångsbestämmelser enligt fakturasystemet.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är skattekrediten för inköp?
  
• Vad händer om jag inte får skattekrediten för inköp?
  
• Kan jag få skattekrediten för inköp för belopp som är mindre än 30 000 JPY?
  

Vad är skattekrediten för inköp?

Med skattekrediten kan du undvika att betala konsumtionsskatt två gånger för samma artikel. Du deklarerar och betalar den efter att ha dragit av konsumtionsskatten för inköp från konsumtionsskatten på försäljningen.

Konsumtionsskatten tas ut två gånger – på transaktioner som involverar antingen två företag eller ett företag och en kund.

• Konsumtionsskatt på skattepliktiga köp
  När en butik köper material från en säljare för att tillverka en produkt är det skyldigt att betala konsumtionsskatt till säljaren baserat på priset på de material som köpts (t.ex. ägg, mjöl och andra ingredienser som köps av ett bageri).

• Konsumtionsskatt på skattepliktig försäljning
  Konsumtionsskatt tas också ut på denna produkt när den säljs. När kunder köper produkten från en butik betalar de Konsumtionsskatt till butiken baserat på produktpriset (t.ex. bröd som tillverkas av de köpta äggen, mjölet och andra ingredienser och därefter säljs).

I exemplet ovan tas konsumtionsskatt ut två gånger – en gång när ett företag köper material från en säljare och en gång till när en kund köper varor eller tjänster från det företaget. För att undvika en sådan dubbel beskattning gör skattekredit för inköp det möjligt för företag att dra av den konsumtionsskatt som betalats för de inköpta materialen från den konsumtionsskatt som mottagits från kunden.

Låt oss titta på ett exempel på beräkningen av skattekrediten för inköp.

Säg att du har följande produktförsäljningspris och inköpspris för material:

Produktförsäljningspris: 4 400 JPY (4 000 JPY för produkten och 400 JPY i konsumtionsskatt)

Inköpspris för material: 1 100 JPY (1 000 JPY för materialen och 100 JPY i konsumtionsskatt)

Så här skulle du beräkna skattekrediten för inköpet:

400 JPY i mottagen konsumtionsskatt vid försäljningstillfället – 100 JPY i konsumtionsskatt som betalats vid köptillfället = 300 JPY i konsumtionsskatt ska betalas

Nu när fakturasystemet har startat är det ett krav för företag att spara kvalificerade fakturor som säljare utfärdar för att få skattekredit för inköp. Dessutom, för att säljaren ska kunna utfärda en kvalificerad faktura, måste säljaren vara ett skattepliktigt företag som har förregistrerat sig som en ”kvalificerad fakturautställare”. När ett företag som har registrerat sig i fakturasystemet utfärdar en faktura till en köpare innehåller fakturan därför ett registreringsnummer vilket indikerar att företaget är en kvalificerad fakturautställare.

Vad är berättigat till skattekrediten för inköp?

I allmänhet är definitionen av ”köp” allt som är direkt relaterat till försäljning – till exempel råvaror och produkter. Ett brett spektrum av kategorier är dock berättigade till skattekrediten för inköp.

Inköp som berättigar till skattekredit för inköp är inte begränsade till bara råvaror och varor. Som visas nedan är utgifter som uppstår för försäljning av produkter i företaget också berättigade till skattekredit för inköp – så länge dessa utgifter är skattepliktiga:

• Reklam- och marknadsföringskostnader, kommunikationskostnader, kostnader för allmännyttiga tjänster, förbrukningsvaror och andra kostnader relaterade till försäljning av produkter
  

Mer information finns på den japanska skattemyndighetens webbsida om artiklar som är berättigade till skattekredit på inköp. Observera att skattekrediten för inköp endast kan erhållas för skattepliktiga inköp som är en del av transaktioner med externa leverantörer.

Konsumtionsskatt på import är också berättigad till skattekredit för inköp

Skattepliktiga varor som importeras till Japan från utlandet är också berättigade till skattekredit för inköp. När produkter köps utomlands för användning inom Japan brukar de klassificeras som tullfria transaktioner som är befriade från konsumtionsskatt. Efter att produkten har anlänt till Japan måste du dock betala konsumtionsskatt i tullen när du hämtar ut produkten i ett slutet område. I det här fallet krävs en importlicens för skattekrediten för inköp i stället för en kvalificerad faktura. Mer information finns i avsnitt 5 om importlicenser på skattemyndighetens webbplats.

Vad händer om jag inte får skattekrediten för inköp?

Konsumtionsskatt på inköp som ditt företag betalar till säljare när du köper material kan dras av från konsumtionsskatten på försäljning som du senare får från kunder, vilket minskar mängden konsumtionsskatten som ditt företag betalar.

Om du inte använder skattekrediten för inköp kommer mängden skatt du betalar att öka, vilket kan vara en börda för ditt företag. Med andra ord, om säljaren inte kan utfärda en kvalificerad faktura kommer köparen inte att kunna få skattekrediten för köpet. I sådana fall kanske köparen inte längre vill genomföra transaktionen, vilket är en risk för säljaren. Därför är det viktigt för skattebefriade företag och andra verksamheter som inte får utfärda kvalificerade fakturor att noga överväga för- och nackdelar med att införa fakturasystemet.

För skattebefriade företag som står inför detta beslut har övergångsbestämmelser införts för en sexårsperiod från starten av fakturasystemet (1 oktober 2023 till 30 september 2029). Vi kommer att diskutera dessa åtgärder i detalj nedan.

Vilka är övergångsbestämmelserna för transaktioner med skattebefriade företag?

Inom ramen för metoden för lagring av fakturor med satsklassificering, som upphörde när fakturasystemet startade den 30 september 2023, var skattepliktiga köp från skattebefriade företag också berättigade till skattekrediten för köp. Enligt det nuvarande fakturasystemet får dock skattebefriade företag inte utfärda kvalificerade fakturor som uppfyller kraven för skattekrediten för köp. Detta gör att inköp från sådana företag i princip inte är berättigade till skattekrediten för köp.

På grund av detta har Japan infört övergångsbestämmelser för skattebefriade företag inom en viss tidsperiod. Under den perioden kan skattekrediten för inköp tillämpas på transaktioner med skattebefriade företag.

Övergångsbestämmelser

När det gäller skattepliktiga inköp från skattebefriade företag kan en viss procentandel av konsumtionsskattsekvivalnten för inköp behandlas som den konsumtionsskatten och ett avdrag kan erhållas enligt ovan nämnda övergångsbestämmelser. Dessa åtgärder gäller under en sexårsperiod från det att fakturasystemet startade. Detaljer visas nedan:

• Från 1 oktober 2023 till 30 september 2026: 80 % av konsumtionsskattsekvivalenten för köp
  
• Från 1 oktober 2026 till 30 september 2029: 50 % av konsumtionsskattsekvivalenten för köp
  

Starten av fakturasystemet innebar inte att skattekrediten för köp avskaffades helt för transaktioner med skattebefriade företag. Som nämnts ovan är planen snarare att gradvis avskaffa skattekrediten för köp i sådana fall under en sexårsperiod. Skattekrediten för köp i sådana fall kommer att avskaffas helt den 1 oktober 2029, när övergångsbestämmelserna upphör.

Vad är det särskilda undantaget på 20 %

Om ett företag som ursprungligen var skattebefriat blir ett skattepliktigt företag för att utfärda kvalificerade fakturor enligt fakturasystemet kan den få 20 % i ett särskilt undantag. Detta gäller när beloppet för konsumtionsskatten som betalas är 20 % av skattebeloppet på försäljning (tillämpliga perioder för detta är skattepliktiga perioder som infaller från 1 oktober 2023 till 30 september 2026).

Kan jag få skattekrediten för inköp för belopp som är mindre än 30 000 JPY?

Skattekrediten för inköp kan tillämpas även när inköpspriset för tjänster eller varor är mindre än 30 000 JPY. Även i detta fall krävs det emellertid i princip att en kvalificerad faktura levereras och bevaras för att man ska få krediten för skattepliktiga inköp. Därför, även om köpeskillingen bara är några hundra JPY, är köparen vanligtvis skyldig att erhålla en kvalificerad faktura.

Å andra sidan, även om det finns begränsade krav, kan följande särskilda bestämmelser och övergångsbestämmelser som undantar bevarandet av kvalificerade fakturor användas när man ansöker om kredit på skattepliktiga inköp för transaktioner på mindre än 30 000 JPY eller mindre än 10 000 JPY.

Vad är undantaget från utfärdandeskyldighet för belopp under 30 000 JPY?

Särskilda undantag har fastställts för små transaktioner på mindre än 30 000 JPY, till exempel de som anges nedan. Dessa undantag görs eftersom det kan vara svårt att få kvitton på sådana transaktioner.

• Kollektivtrafik (buss, tåg, båt) som kostar mindre än 30 000 JPY
  
• Inköp på mindre än 30 000 yen från varuautomater och annan automatiserad serviceutrustning (t.ex. inköp av mat och dryck, tjänster som myntstyrda skåp och tvättomater, uttagsautomater på banker etc.)　
  

I likhet med undantaget för små belopp kan du tillämpa skattekrediten för inköp på ovanstående två typer av transaktioner på mindre än 30 000 JPY genom att helt enkelt registrera vissa poster i en huvudbok, och du är befriad från skyldigheten att utfärda en kvalificerad faktura. Det är dock viktigt att notera på förhand att de särskilda undantagen inte gäller för vissa transaktioner som görs med hjälp av varuautomater och automatiserade tjänster. Mer information finns på skattemyndighetens sida om undantag för utfärdandeskyldighet.

För andra fall där du endast behöver föra en huvudbok med vissa poster, utan behov av en kvalificerad faktura, kan du kolla skattemyndighetens sida om fall när en skattekredit för inköp tillåts genom att endast registreras i en huvudbok. Och för särskilda undantag för befrielse från skyldigheten att utfärda eller bevara kvalificerade fakturor kan du se skattemyndighetens översikt av metoder för att bevara kvalificerade fakturor.

Vad är undantaget för små belopp?

Åtgärder för att minska den administrativa bördan för företag under en viss storlek (små och medelstora företag etc.) har implementerats för perioden mellan 1 oktober 2023 och 30 september 2029. Specifikt innebär det att om skattepliktiga inköp är mindre än 10 000 JPY så finns det ett undantag för små belopp som låter företag få skattekredit på inköp genom att bara registrera särskilda poster i en huvudbok.

Företag under en viss storlek som är kvalificerade

• För aktiebolag: Skattepliktig försäljning under ”basperioden” (två räkenskapsår bak i tiden) på 100 miljoner JPY eller mindre, eller skattepliktig försäljning under den ”angivna perioden” (de första sex månaderna av föregående räkenskapsår) på 50 miljoner JPY eller mindre
  
• För enskild firmor: Skattepliktig försäljning under ”basperioden” (två år bak i tiden) på 100 miljoner JPY eller mindre, eller skattepliktig försäljning under den ”angivna perioden” (januari till juni föregående år) på 50 miljoner JPY eller mindre
  

Vilka poster ska registreras i huvudboken?

• Namn (eller företagsnamn) och adress (eller plats) till den andra parten som är inblandad i det skattepliktiga inköpet
  
• Datum för det skattepliktiga inköpet
  
• Tillgångar eller tjänster i samband med det skattepliktiga inköpet
  
• Belopp som betalats för det skattepliktiga inköpet
  
• Utlåtande om att köpet faller under en av de kategorier för vilka skattekredit för inköp är tillåtet enbart genom att registrera det i en huvudbok
  

För detaljer om vilka poster som ska bokföras kan du se skattemyndighetens sida om bokföring enligt lagringsmetoden för kvalificerade fakturor.

Vilket stöd tillhandahåller Stripe för fakturasystemet?

Stripe gör det möjligt för dig att skapa kvalificerade fakturor för att följa fakturasystemet. Vi erbjuder en mängd olika verktyg och funktioner för att hjälpa dig att driva din webbutik eller tjänst, och du kan börja använda Stripes olika verktyg genom att registrera ett konto. För mer information kan du läsa vår guide till fakturaefterlevnad eller vårt dokument om bästa praxis för att ställa in kvalificerade fakturor.