När skattesatsen för konsumtionsskatt höjdes i Japan den 1 oktober 2019 infördes "Rate-Classified Invoicing Retention Method". Denna metod implementerades som en övergångsåtgärd under fyraårsperioden fram till den 30 september 2023 för att underlätta separat redovisning för flera skattesatser på 8 % och 10 %.

Den skatteklassade fakturan var en faktura som - utöver de radposter som ingick i de tidigare vanliga fakturorna med enhetlig skattesats - specificerade de poster som var berättigade till en reducerad skattesats och det totala beloppet (inklusive skatt), med varje skattesats klassificerad. Följesedlar, faktureringar och kvitton ingick också i fakturor med skattesats.

Den 1 oktober 2023 började "Kvalificerad fakturahanteringsmetod" (allmänt känd som, och hädanefter kallad "Fakturasystemet"), och vi kommer att behandla även denna metod. I denna artikel diskuteras bland annat skillnaderna mellan skatteklassade och kvalificerade fakturor, med hänsyn till deras respektive metoder och system.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad var metoden för retention av skatteklassificerade fakturor?
  
• Obligatorisk information för fakturor som är klassificerade enligt skattesats och kvalificerade fakturor
  
• Andra skillnader mellan metoden för retention av ränteklassificerade fakturor och fakturasystemet
  
• Befrielse från att behålla fakturan: Transaktioner på mindre än 30 000 yen
  
• Efterleva förändringar i skattesystemet
  

Vad var metoden för kvarhållande av skatteklassificerade fakturor?

Rate-Classified Invoicing Retention Method var en metod för att spara kontoböcker och taxeklassificerade fakturor etc. som tog hänsyn till flera skattesatser för konsumtion. Enligt denna metod var företag skyldiga att utföra separat kontoföring och registrera radposter separat enligt varje skattesats.

För närvarande har Japan skattesatser för konsumtion på 8 % och 10 %. Detta beror på att när skattesatsen för konsumtion höjdes till 10 % i oktober 2019 inrättades ett system för reducerad skattesats*, där en skattesats på 8 % tillämpas på vissa radposter för att minska effekten på låginkomsttagare. Följaktligen måste företagen nu införa kassaregistersystem som kan hantera flera skattesatser och skapa och utfärda fakturor och andra dokument som separerar radposterna efter skattesats.

Som nämndes inledningsvis upphörde användningen av metoden för bevarande av klassificerade fakturor den 30 september 2023 och istället trädde faktureringssystemet i kraft den 1 oktober 2023.

(*) Systemet med reducerad skattesats gäller för dagligvaror, men inte alla sådana artiklar är berättigade; den reducerade skattesatsen är begränsad till följande typer av artiklar:

• Allmän mat och dryck (exklusive läkemedel, kvasidroger, alkohol, uteserveringar, catering och så vidare)
  
• Subscriptions på tidningar som utkommer två eller flera gånger i veckan
  

Obligatorisk information för fakturor som är klassificerade enligt skattesats och kvalificerade fakturor

Innan skattesatsen för konsumtion höjdes i oktober 2019 krävde de tidigare vanliga fakturorna namnen (eller namnen på företagen) på utfärdaren och mottagaren, samt datum, belopp och detaljer om transaktionen.

Utöver dessa radposter har både fakturor som är klassificerade enligt skattesats och kvalificerade fakturor annan obligatorisk information som ska inkluderas.

Fakturor som är klassificerade enligt taxa

Skatteklassade fakturor, som var aktiva fram till slutet av september 2023, krävde den obligatoriska informationen från de tidigare vanliga fakturorna plus de två sista posterna i listan nedan:

• Utfärdarens namn eller företagets namn
  
• Transaktionsdatum
  
• Uppgifter om transaktionen
  
• Transaktionsbelopp
  
• Namn eller företag på mottagaren av fakturan
  
• Berättigande till reducerad skattesats
  
• Ansökningar om skattesatser (8% eller 10%) och totalbelopp för transaktionen (inklusive skatt), med varje skattesats klassificerad
  

Kvalificerade fakturor

Den kvalificerade fakturan, som nu är aktiv, redovisas som sådan när de två nedanstående radposterna läggs till innehållet i en skatteklassificerad faktura. Dessa fakturor kan ange det totala beloppet för transaktionen (per skattesats) som antingen exklusive eller inklusive skatt.

• Registreringsnummer för det kvalificerade företaget som utfärdar fakturor (förklaras i följande avsnitt)
  
• Konsumtionsskatt uppdelad på skattesats
  

För exempel på kvalificerade fakturor och hur de ska fyllas i hänvisas till National Tax Agency's "Outline of the Qualified Invoice Retention Method".

Andra skillnader mellan metoden för bevarande av ränteklassificerade fakturor och faktureringssystemet

Jämfört med metoden med skatteklassificerade fakturor skiljer sig faktureringssystemet åt på områden som att det krävs förhandsregistrering av företag och att skattebefriade företag inte är berättigade till skattekredit för inköp.

Metoden för retention av skatteklassificerade fakturor

Före införandet av fakturasystemet tillät metoden för bevarande av skatteklassade fakturor skattekredit för inköp genom bevarande av skatteklassade fakturor (eller följesedlar, kvitton etc.) och motsvarande kontoböcker för separat redovisning. Skattepliktiga inköp från skattebefriade företag var också berättigade till skattekrediter för inköp.

Dessutom var utfärdning av klassificerade fakturor frivillig; det fanns ingen skyldighet att tillhandahålla dem så länge som både köpare och säljare samtyckte till detta. (Om köparen begärde en klassificerad faktura var säljaren dock skyldig att utfärda den).

Å andra sidan kunde företag som endast hanterade standardskattesatsen på 10% och företag som var befriade från att deklarera och betala konsumtionsskatt använda de traditionella skattefakturorna. För att köparna ska kunna dra nytta av skattekredit vid köp skulle säljarna - oavsett om de var befriade från skatt eller inte - fortfarande behöva skilja mellan skattesatserna på 10 % och 8 % och återspegla detta i sitt bokföringssystem (bland annat genom att använda skattefakturor).

Faktureringssystem

Enligt faktureringssystemet måste köpare, för att få skattekredit för inköp, behålla kvalificerade fakturor som innehåller alla obligatoriska uppgifter som nämns ovan, och säljarna är skyldiga att utfärda sådana fakturor.

Dessutom måste ett företag först registrera sig som ett "kvalificerat företag för utfärdande av fakturor" innan det kan skapa och utfärda sådana fakturor. När företaget har registrerats får det ett registreringsnummer som kan skrivas ut på dess kvalificerade fakturor. För att erhålla detta krävs en ansökan i förväg. Om företag som tidigare varit befriade från att betala konsumtionsskatt ansöker om denna registrering blir de skattepliktiga företag. Med andra ord, oavsett företagsform - bolag, enskild firma, frilansare etc. - även om deras skattepliktiga omsättningsskatt är 10 miljoner yen eller mindre, blir de genom att registrera sig företag som måste betala konsumtionsskatt.

Mer information om registrering av företag enligt fakturasystemet finns på nationella skatteverkets "Procedure for Applying for Registration as a Qualified Invoice Issuing Business (For Domestic Businesses)". Mallar för ansökan om företagsskatt kan laddas ner från Skatteverkets "Application Form for Registration as a Qualified Invoice Issuing Business (PDF)".

Som beskrivits ovan har fakturaposterna och begränsningarna i fakturasystemet mer detaljerade än i metoden med skatteklassificerade fakturor. Det finns dock en övergångsåtgärd för inköp från företag som är befriade från skatt fram till den 30 september 2029, enligt vilken en viss procentandel av det belopp som motsvarar konsumtionsskatten på inköp får dras av. För mer information, se "Övergångsåtgärder för skattepliktiga inköp från skattebefriade företag" i Skatteverkets "Outline of the Qualified Invoice Retention Method".

Observera att det är förbjudet för oregistrerade företag eller enskilda firmor att utfärda kvalificerade fakturor eller att utfärda eller tillhandahålla dokument som kan misstas för kvalificerade fakturor. Överträdelser är föremål för påföljder, så vederbörlig försiktighet krävs.

Befrielse från att behålla fakturan: Transaktioner på mindre än 30 000 yen

Enligt både den gamla metoden för bevarande av fakturor med klassificerad skattesats och det nya fakturasystemet finns det befrielser och specialfall avseende bevarande av fakturor för transaktioner som understiger 30.000 yen. När en befrielse tillämpas finns det inget behov av att behålla fakturor, utan det räcker med att registrera vissa kontouppgifter i kontona för att uppfylla kraven för skattekredit för inköp.

Enligt metoden för bevarande av klassificerade fakturor behövde företag inte bevara sådana fakturor om transaktionsvärdet för skattepliktiga inköp var lägre än 30 000 yen inklusive skatt, eller om det fanns en oundviklig anledning till att inte ta emot en faktura. Om leverantörer utfärdade fakturor som inte innehöll information om radposter som var berättigade till reducerade skattesatser eller klassificeringar av skattesatser, beviljades mottagare av fakturor dessutom ett undantag för att lägga till denna klassificeringsinformation baserat på den faktiska transaktionen. Observera att dessa åtgärder har avskaffats i och med det nuvarande faktureringssystemet.

Faktureringssystemet har i allmänhet ett krav på att behålla kvalificerade fakturor från kvalificerade fakturautställande företag för att vara berättigade till skattekrediter för inköp, men det finns vissa undantag för transaktioner där utfärdande av kvalificerade fakturor är svårt eller för följande typer av transaktioner på mindre än 30 000 ¥:

• Passagerartransport med allmänna transportmedel (buss, tåg, båt) när biljettpriset är mindre än 30 000 ¥
  
• Inköp för mindre än 30 000 ¥ från varuautomater och annan automatiserad serviceutrustning
  

För mer information om befrielser och andra specialfall, se Skatteverkets "Översikt över metoden för kvalificerad fakturahållning".

Uppfylla kraven för förändringar i skattesystemet

I den här artikeln har vi diskuterat de obligatoriska registreringarna och skillnaderna mellan den gamla metoden för bevarande av taxeringsklassificerade fakturor och det nya fakturasystemet. Att känna till båda systemen hjälper oss att fördjupa vår förståelse för det fakturasystem som nu finns på plats.

Eftersom skattesatserna för konsumtion ökar över tiden - och för att kunna utnyttja skattesystemet och tillämpa skattekrediter - måste vi i förväg känna till nya förändringar i metoder och skattesystemet som möjliggör flera skattesatser, och alltid vara redo att genomföra dessa.

Stripe Japan, Inc. är registrerat som ett kvalificerat fakturautställningsföretag och har därför funktionen att utfärda kvalificerade fakturor. Stripe-användare i Japan kan logga in på sitt Stripe-konto och ladda ner fakturor relaterade till Stripe-avgifter månadsvis från Dashboard. För mer information om det nyligen introducerade faktureringssystemet, se Stripes faktureringsguide for efterlevnad i Japan och vår supportsida om faktureringssystemet.