2019 年 10 月 1 日，日本提高消费税税率的同时，引入了“按税率分类发票留存方式”。该方法作为一项过渡措施，在截至 2023 年 9 月 30 日的四年期内实施，以方便对 8% 和 10% 的多种消费税率进行分别核算。

按税率分类发票是在此前统一税率发票所包含项目的基础上，另外注明适用减税税率的项目及其含税总额，并按不同税率进行分类。送货单、账单和收据也属于按税率分类发票的范畴。

2023 年 10 月 1 日 起，合格发票留存方式（通常称为发票制度）正式实施，本文也将对此进行说明。本文将讨论按税率分类发票与合格发票之间的差异，以及它们各自的方式和制度。

本文内容

• 什么是按税率分类发票留存方式？
  
• 按税率分类发票和合格发票所需的信息
  
• 按税率分类发票留存方式与发票制度的其他区别
  
• 发票留存豁免：3 万日元以下的交易
  
• 应对税制变更
  

什么是按税率分类发票留存方式？

按税率分类发票留存方式是一种适应多种消费税税率的账簿和按税率分类发票等的保存方式。在此方法下，商家需要分别核算，按照不同税率分别记录项目。

目前，日本的消费税税率为 8%和 10%。这是因为 2019 年 10 月消费税率提高至 10%时，建立了减税税率制度*，对某些项目适用 8% 的消费税率，以减少对低收入者的影响。因此，现在要求企业实施可处理多种税率的收银系统，并制作和开具按税率分列项目的发票和其他文件。

如前所述，按税率分类发票留存方式已于2023年9月30日结束，取而代之是自 2023 年 10 月 1 日起生效的发票制度。

(*) 减税税率制度适用于日常必需品，但并非所有此类商品均适用；减税税率仅限于以下几类商品：

• 一般食品和饮料（不包括药品、准药品、酒类、外出就餐、餐饮等）
  
• 订阅每周出版两次或两次以上的报纸
  

按税率分类发票和合格发票所需的信息

在 2019 年 10 月消费税税率上调之前，通常的发票仅需记载开票方与收票方的姓名（或公司名称）、交易日期、金额及交易明细。

除上述项目外，分类发票和合格发票各自还有其他必须记载的信息。

按税率分类的发票

按税率分类发票在 2023 年 9 月底之前一直有效。该类发票要求记载此前普通发票的必备信息，并额外包含下列最后两项内容：

• 开票方姓名或公司名称
  
• 交易日期
  
• 交易明细
  
• 交易金额
  
• 收票方姓名或公司名称
  
• 适用减税税率项目
  
• 适用税率 (8% 或 10%) 和交易总金额（含税），按税率分类
  

合格发票

现行的合格发票是在按税率分类发票内容基础上增加下列两项信息后认定为合格发票。这类发票可以标注按税率区分的交易总额（可含税或不含税）。

• 合格发票开具企业的登记号码（将在下节说明）
  
• 按税率区分的消费税
  

有关合格发票示例以及填写方式，请参阅日本国税厅“合格发票留存方式概要”。

按税率分类发票留存方式与发票制度的其他区别

与按税率分类发票留存方式相比，发票制度在多个方面有所不同，例如要求企业事先登记，以及免税企业不能享受进项税额抵扣。

按税率分类发票留存方式

在实施发票制度之前，按税率分类发票留存方式允许通过留存按税率分类发票（或送货单、收据等）和相应的账簿进行单独核算，从而实现进项税额减免。来自免税企业的应税采购也可享受进项税额减免。

此外，开具按税率分类发票是可选的；只要买卖双方同意，卖方就没有义务提供发票。(但若买方提出要求，卖方就有义务开具发票）。

另一方面，只涉及 10% 标准税率的企业，以及免于申报和缴纳消费税的企业，可以使用传统发票。但为了让购买方享受进项税额抵扣，卖方（无论是否免税）仍需区分 10% 和 8% 的税率，并在会计系统中体现（包括使用按税率分类发票）。

发票制度

根据发票制度，买家要想获得进项税税额减免，必须保存包含上述所有必填信息的合格发票，卖方则有义务开具此类发票。

此外，企业必须先注册为“合格发票开具企业”，才能开具合格发票。注册后，企业将获得一个注册号，该号码可以印在其合格发票上。该号码需要事先申请。如果原本免征消费税的企业申请注册，则其将成为应税企业。换句话说，无论企业形式如何，公司、个人独资企业、自由职业者等，即使应税销售额不超过 1 千万日元，注册后也将成为必须缴纳消费税的企业。

有关发票制度下的企业注册的更多信息，请查阅日本国税厅的《合格发票开具企业注册申请流程（国内企业）》。企业注册申请表模板可从国税厅的《合格发票开具企业注册申请表（PDF）》下载。

如上所述，发票制度比按税率分类发票留存方式要求的记载项目更为详细，限制也更多。不过，对于从免税企业采购的交易，在 2029 年 9 月 30 日之前，有一项过渡性措施，根据该措施，可按一定比例减免相当于进项消费税的金额。欲了解更多信息，请查阅国税厅《合格发票留存方式概要》中的“免税企业销售应税采购的过渡性措施”。

请注意，未经注册的企业或个人不得开具合格发票，也不得开具或提供可能被误认为合格发票的文件。违规行为将受到处罚，因此必须谨慎行事。

发票留存豁免：3 万日元以下的交易

在旧的按税率分类发票留存方式和新的发票制度中，对于 3 万日元以下的交易，均存在发票留存豁免及特殊情况。适用豁免时，无需保留发票，只需在账簿中记载必要信息，即可满足进项税额减免的要求。

根据按税率分类发票留存方式，如果应税采购的交易金额（含税）不足 3 万日元，或者因不可避免的原因未收到发票，则企业无需保存此类发票。此外，如果供应商开具的发票未注明适用减税税率的项目或税率分类信息，收票方可根据实际交易情况补充该分类信息。但需注意，随着现行发票制度的实施，这些措施已被废止。

发票制度一般要求保存由合格发票开具企业出具的合格发票，才能享受进项税额抵扣，但对于开具合格发票有困难的交易或金额低于 3 万日元的以下交易类型，也有一些豁免规定：

• 公共交通工具（公共汽车、铁路、轮船）的旅客运输，票价低于 3 万日元时
  
• 从自动售货机及其他自动服务设备购买的金额低于3万日元的交易
  

有关豁免和其他特殊情况的更多信息，请查阅日本国税厅的“合格发票留存方式概要”。

应对税制变更

在本文中，我们讨论了原有的“按税率分类发票留存方式”和新的发票制度之间的必要记载事项及差异。了解这两种制度有助于我们加深对现行发票制度的理解。

随着消费税率的逐步提高，为了利用税收制度并申请进项税额抵扣，我们需要提前了解适应多种税率的新方法及税收制度的任何新变化，并随时做好实施准备。

Stripe Japan, Inc.已注册为合格的发票开具企业，可以开具合格发票。日本的 Stripe 用户可以登录其 Stripe 账户，每月从管理平台下载与 Stripe 费用相关的发票。更多关于新推出的发票制度的信息，请参阅 Stripe 的日本发票合规指南以及我们的发票制度支持性页面。