Quando a taxa de imposto sobre o consumo foi aumentada no Japão em 1º de outubro de 2019, foi introduzido o “Método de Retenção de Faturas Classificadas por Taxa”. Esse método foi implementado como uma medida transitória para o período de quatro anos até 30 de setembro de 2023, a fim de facilitar a contabilidade separada para as múltiplas taxas de imposto sobre o consumo de 8% e 10%.

A fatura classificada por taxa era uma fatura que - além dos itens incluídos nas faturas anteriormente comuns com uma taxa uniforme - especificava os itens qualificados para uma taxa reduzida e o valor total (incluindo o imposto), com cada taxa classificada. Boletos de entrega, faturas e recibos também foram incluídos nas faturas classificadas por taxa.

Em 1º de outubro de 2023, entrou em vigor o “Método de Retenção de Faturas Qualificadas” (comumente conhecido e doravante referido como o “Sistema de Faturas”), e também abordaremos esse método. Este artigo discute pontos como as diferenças entre faturas classificadas por taxa e faturas qualificadas, tendo em mente seus respectivos métodos e sistemas.

O que você vai encontrar neste artigo?

• Qual era o método de retenção de faturas classificadas por taxa?
  
• Informações necessárias para faturas classificadas por taxa e faturas qualificadas
  
• Outras diferenças entre o método de retenção de faturas classificadas por taxa e o sistema de faturas
  
• Isenção de retenção de fatura: transações de menos de ¥30.000
  
• Conformidade com as alterações no sistema tributário
  

Qual foi o método de retenção de faturas classificadas por taxa?

O Método de Retenção de Faturas Classificadas por Taxa) era um método para guardar contas e faturas classificadas por taxa, etc. que acomodava várias taxas de imposto sobre o consumo. De acordo com esse método, as empresas eram obrigadas a realizar uma contabilidade separada, registrando os itens separadamente de acordo com cada taxa tributária.

Atualmente, o Japão tem taxas de imposto sobre o consumo de 8% e 10%. Isso ocorre porque, quando a taxa de imposto sobre o consumo foi aumentada para 10% em outubro de 2019, foi estabelecido um sistema de taxa reduzida*, aplicando uma taxa de 8% de imposto sobre o consumo a determinados itens para reduzir o impacto sobre as pessoas de baixa renda. Consequentemente, as empresas agora são obrigadas a implementar sistemas de caixa registradora que possam lidar com várias taxas fiscais e a criar e emitir faturas e outros documentos que separem os itens por taxa de imposto.

Conforme observado no início, o uso do Método de Retenção de Faturas Classificadas por Taxa terminou em 30 de setembro de 2023 e, em seu lugar, o Sistema de Faturas entrou em vigor a partir de 1º de outubro de 2023.

(*) O sistema de taxa reduzida se aplica a itens de primeira necessidade, mas nem todos são elegíveis; a taxa reduzida é limitada aos seguintes tipos de itens:

• Alimentos e bebidas em geral (excluindo medicamentos, quase-drogas, álcool, refeições fora de casa, serviços de bufê, etc.)
  
• Assinaturas de jornais publicados duas ou mais vezes por semana
  

Informações necessárias para faturas classificadas por taxa e faturas qualificadas

Antes do aumento da taxa do imposto de consumo em outubro de 2019, as faturas anteriormente comuns exigiam os nomes (ou os nomes das empresas) do emissor e do destinatário, bem como a data, o valor e os detalhes da transação.

Além desses itens, as faturas classificadas por taxa e as faturas qualificadas têm outras informações obrigatórias que devem ser incluídas.

Faturas classificadas por taxa

As faturas classificadas por taxa, que estavam ativas até o final de setembro de 2023, exigiam as informações obrigatórias das faturas comuns anteriores mais os dois últimos itens da lista abaixo:

• Nome do emissor ou nome da empresa
  
• Data da transação
  
• Detalhes da transação
  
• Valor da transação
  
• Nome ou nome da empresa do destinatário da fatura
  
• Elegibilidade para taxa reduzida
  
• Taxas de impostos aplicáveis (8% ou 10%) e valor total da transação (incluindo impostos), com cada taxa classificada
  

Faturas qualificadas

A fatura qualificada, que agora está ativa, é reconhecida como tal quando os dois itens abaixo são adicionados ao conteúdo de uma fatura classificada por taxa. Essas faturas podem declarar o valor total da transação (por taxa) como excluindo ou incluindo impostos.

• Número de cadastro da empresa emissora de faturas qualificada (explicado na seção a seguir)
  
• Imposto de consumo classificado por taxa
  

Para obter exemplos de faturas qualificadas e como preenchê-las, consulte o Resumo do Método de Retenção de Faturas Qualificadas da Agência Nacional de Impostos.

Outras diferenças entre o Método de Retenção de Faturas Classificadas por Taxa e o Sistema de Faturas

Em comparação com o Método de Retenção de Faturas Classificadas por Taxa, o Sistema de Faturas é diferente em áreas como a exigência de cadastro fiscal prévio das empresas e o fato de as empresas isentas de impostos não se qualificarem para créditos de imposto sobre compras.

Método de retenção de faturas classificadas por taxa

Antes da implementação do Sistema de Faturas, o Método de Retenção de Faturas Classificadas por Taxa permitia créditos de imposto sobre compras por meio da retenção de faturas classificadas por taxa (ou notas de entrega, recibos, etc.) e dos livros contábeis correspondentes para contabilidade separada. As compras tributáveis de empresas com isenção de impostos também eram elegíveis para créditos de imposto sobre compras.

Além disso, a emissão de faturas com classificação de preços era opcional; não havia obrigação de fornecê-las, desde que tanto o comprador quanto o vendedor concordassem com isso. (Entretanto, se o comprador solicitasse uma fatura com classificação de preço, o vendedor era obrigado a emiti-la).

Por outro lado, as empresas que lidam apenas com a taxa padrão de 10% e as empresas isentas de declarar e pagar o imposto sobre o consumo poderiam usar as faturas tradicionais. Entretanto, para que os compradores se beneficiem dos créditos de imposto sobre a compra, os vendedores - independentemente de serem isentos de impostos ou não - ainda precisariam distinguir entre as taxas de 10% e 8% e refletir isso em seu sistema contábil (inclusive usando faturas classificadas por taxa).

Sistema de Faturas

De acordo com o Sistema de Faturas, para que os compradores recebam créditos de imposto, eles devem manter as faturas qualificadas, incluindo todos os detalhes obrigatórios mencionados acima, e os vendedores são obrigados a emitir essas faturas.

Além disso, uma empresa deve primeiro se registrar como uma "empresa qualificada para emissão de faturas" antes de poder criar e emitir tais faturas. Uma vez registrada, a empresa receberá um número de registro que poderá ser impresso em suas faturas qualificadas. É necessária uma inscrição prévia para obter esse número. Se as empresas anteriormente isentas do pagamento do imposto sobre o consumo solicitarem esse cadastro, elas se tornarão empresas tributáveis. Em outras palavras, independentemente do formato da empresa - sejam corporações, empresas individuais, freelancers etc. - mesmo que suas vendas tributáveis sejam de ¥10 milhões ou menos, ao se registrarem, elas se tornam empresas que devem pagar imposto sobre o consumo.

Para obter mais dados comerciais sobre o cadastro de empresas no Sistema de Faturas, consulte o documento da Agência Nacional de Impostos "Procedure for Applying for Registration as a Qualified Invoice Issuing Business (For Domestic Businesses)". Os modelos para a inscrição no cadastro fiscal da empresa podem ser baixados do site da National Tax Agency "Application Form for Registration as a Qualified Invoice Issuing Business (PDF)".

Conforme descrito acima, o Sistema de Faturas possui itens de entrada e restrições mais detalhados do que o Método de Retenção de Faturas Classificadas por Taxa. No entanto, existe uma medida transitória para compras de empresas isentas de impostos até 30 de setembro de 2029, segundo a qual uma determinada porcentagem do valor equivalente ao imposto sobre o consumo nas compras pode ser deduzida. Para obter mais informações, consulte “Medidas Transitórias para Compras Tributáveis de Empresas Isentas de Impostos” no documento da Agência Nacional de Impostos “Resumo do Método de Retenção de Faturas Qualificadas".

Observe que é proibido que empresas ou pessoas físicas não registradas emitam faturas qualificadas ou emitam ou forneçam documentos que possam ser confundidos com faturas qualificadas. As violações estão sujeitas a penalidades, portanto, é necessário ter o devido cuidado.

Isenção de retenção de fatura: transações de menos de ¥30.000

Tanto no antigo Método de Retenção de Faturas Classificadas por Taxa quanto no novo Sistema de Faturas, há isenções e casos especiais com relação à retenção de faturas para transações inferiores a ¥30.000. Quando uma isenção é aplicada, não há necessidade de reter faturas; em vez disso, o registro de certos dados da conta seria suficiente para atender aos requisitos de créditos de imposto sobre compras.

De acordo com o método de retenção de faturas classificadas por taxa, se o valor da transação de compras tributáveis fosse inferior a ¥30.000, incluindo impostos, ou se houvesse um motivo inevitável para o não recebimento de uma fatura, as empresas não eram obrigadas a reter tais faturas. Além disso, se os fornecedores emitissem faturas que não incluíssem informações sobre itens qualificados para taxas de impostos reduzidas ou classificações de taxas de impostos, os destinatários das faturas recebiam uma exceção para adicionar essas informações de classificação estabelecidas com base nos detalhes reais da transação. Observe que essas medidas foram abolidas com o atual sistema de faturas em vigor.

O Sistema de Faturas geralmente exige a retenção de faturas qualificadas de empresas emissoras de faturas qualificadas para se qualificar para créditos de imposto de compra, mas há algumas exceções para transações em que a emissão de faturas qualificadas é difícil ou para os seguintes tipos de transações de menos de ¥30.000:

• Transporte de passageiros em transporte público (ônibus, trem, navio) quando a tarifa for inferior a ¥30.000
  
• Compras de menos de ¥30.000 em máquinas de venda automática e outros equipamentos de serviços automatizados
  

Para obter mais informações sobre isenções e outros casos especiais, consulte o documento da Agência Nacional de Impostos ["Resumo do Método de Retenção de Faturas Qualificadas"]](https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/pdf/0020006-027.pdf).

Conformidade com as alterações no sistema tributário

Neste artigo, discutimos as entradas necessárias e as diferenças entre o antigo método de retenção de faturas classificadas por taxa e o novo sistema de faturas. Conhecer os dois sistemas nos ajuda a aprofundar nossa compreensão do sistema de faturas que está em vigor agora.

À medida que as taxas de imposto sobre o consumo aumentam ao longo do tempo - e a fim de fazer uso do sistema tributário e aplicar créditos de imposto - precisamos conhecer com antecedência quaisquer novas mudanças nos métodos e no sistema tributário que acomodem múltiplas taxas de imposto e estar sempre prontos para implementá-las.

A Stripe Japan, Inc. está registrada como uma empresa de emissão de faturas qualificada e, portanto, tem funcionalidade para emitir faturas qualificadas. Os usuários da Stripe no Japão podem fazer login na conta Stripe e baixar faturas relacionadas às tarifas mensais da Stripe no Dashboard. Para obter mais informações sobre o recém-introduzido Sistema de Faturas, consulte o guia de faturas da Stripe para conformidade no Japão e nossa página de suporte sobre o Sistema de Faturas.