เมื่ออัตราภาษีการบริโภคเพิ่มขึ้นในญี่ปุ่นเมื่อวันที่ 1 ตุลาคม 2019 จึงได้มีการนำ "วิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตรา" มาใช้ วิธีนี้ถูกนำมาใช้เป็นมาตรการชั่วคราวเป็นเวลาสี่ปีจนถึงวันที่ 30 กันยายน 2023 เพื่ออำนวยความสะดวกในการทำบัญชีแยกสำหรับอัตราภาษีการบริโภคหลายอัตราที่ 8% และ 10%

ใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราคือใบแจ้งหนี้ที่นอกเหนือจากรายการที่รวมอยู่ในใบแจ้งหนี้ทั่วไปก่อนหน้านี้ที่มีอัตราภาษีเดียวกันแล้ว ยังมีรายการที่ระบุซึ่งมีสิทธิ์ได้รับอัตราภาษีที่ลดลงและยอดรวม (รวมภาษี) โดยจำแนกตามอัตราภาษีแต่ละอัตรา ใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตรายังรวมถึงใบส่งสินค้า ใบเรียกเก็บเงิน และใบเสร็จด้วย

เมื่อวันที่ 1 ตุลาคม 2023 “วิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์” (หรือที่รู้จักกันทั่วไปในชื่อ และต่อไปนี้จะเรียกว่า “ระบบใบแจ้งหนี้”) ได้เริ่มใช้ และเราจะกล่าวถึงวิธีการนี้ด้วย บทความนี้จะกล่าวถึงประเด็นต่างๆ เช่น ความแตกต่างระหว่างใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราและใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ โดยคำนึงถึงวิธีการและระบบของแต่ละประเภท

เนื้อหาหลักในบทความ

• วิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราคืออะไร
  
• ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราและใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์
  
• ความแตกต่างอื่นๆ ระหว่างวิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราและระบบใบแจ้งหนี้
  
• การยกเว้นการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้: ธุรกรรมที่มีมูลค่าไม่เกิน 30,000 เยน
  
• การปฏิบัติตามการเปลี่ยนแปลงในระบบภาษี
  

วิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราคืออะไร

วิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราเป็นวิธีการเก็บสมุดบัญชีและใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตรา ฯลฯ ที่รองรับอัตราภาษีการบริโภคหลายอัตรา ภายใต้วิธีการนี้ ธุรกิจจะต้องทำบัญชีแยกประเภท โดยบันทึกรายการแยกกันตามอัตราภาษีแต่ละอัตรา

ปัจจุบัน ญี่ปุ่นมีอัตราภาษีการบริโภคอยู่ที่ 8% และ 10% เนื่องจากเมื่อมีการปรับอัตราภาษีการบริโภคเป็น 10% ในเดือนตุลาคม 2019 ก็ได้มีการสร้างระบบอัตราภาษีที่ลดลง* ขึ้น โดยใช้อัตราภาษีการบริโภค 8% กับสินค้าบางรายการเพื่อลดผลกระทบต่อผู้มีรายได้รายได้น้อย ด้วยเหตุนี้ ธุรกิจจึงจำเป็นต้องใช้ระบบเครื่องบันทึกเงินสดที่สามารถรองรับอัตราภาษีได้หลายอัตรา รวมถึงการสร้างและออกใบแจ้งหนี้และเอกสารอื่นๆ ที่แยกรายการตามอัตราภาษี

ตามที่ระบุไว้ในตอนต้น การใช้วิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราสิ้นสุดลงในวันที่ 30 กันยายน 2023 และระบบใบแจ้งหนี้จะมีผลบังคับใช้แทนในวันที่ 1 ตุลาคม 2023

(*) ระบบอัตราภาษีที่ลดลงจะมีผลกับสิ่งจำเป็นในชีวิตประจำวัน แต่ไม่ใช่ทุกรายการที่ได้รับสิทธิ์ อัตราภาษีที่ลดลงจะจำกัดเฉพาะรายการประเภทต่อไปนี้

• อาหารและเครื่องดื่มทั่วไป (ไม่รวมยา ผลิตภัณฑ์กึ่งยา เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ การรับประทานอาหารนอกบ้าน บริการจัดเลี้ยง และอื่นๆ)
  
• การสมัครสมาชิกรับหนังสือพิมพ์ที่ตีพิมพ์มากกว่าสองครั้งต่อสัปดาห์
  

ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราและใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์

ก่อนที่อัตราภาษีการบริโภคจะเพิ่มขึ้นในเดือนตุลาคม 2019 ใบแจ้งหนี้ทั่วไปก่อนหน้านี้ต้องมีชื่อ (หรือชื่อบริษัท) ของผู้ออกและผู้รับ รวมถึงวันที่ จำนวนเงิน และรายละเอียดของธุรกรรม

นอกเหนือจากรายการเหล่านี้แล้ว ใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราและใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์แต่ละใบยังมีข้อมูลบังคับอื่นๆ ที่ควรรวมไว้ด้วย

ใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตรา

ใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตรา ซึ่งใช้งานได้จนถึงสิ้นเดือนกันยายน 2023 ต้องใช้ข้อมูลที่จำเป็นจากใบแจ้งหนี้ทั่วไปก่อนหน้านี้ รวมถึงสองรายการสุดท้ายในรายการด้านล่างนี้

• ชื่อหรือชื่อบริษัทของผู้ออก
  
• วันที่ทำธุรกรรม
  
• รายละเอียดธุรกรรม
  
• ยอดธุรกรรม
  
• ชื่อหรือชื่อบริษัทของผู้รับใบแจ้งหนี้
  
• สิทธิ์ในการลดอัตราภาษี
  
• อัตราภาษีที่ใช้บังคับ (8% หรือ 10%) และยอดรวมธุรกรรม (รวมภาษี) โดยจะจำแนกอัตราภาษีแต่ละอัตรา
  

ใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์

ใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ ซึ่งใช้งานอยู่ในขณะนี้ จะได้รับการยอมรับเมื่อเพิ่มสองรายการด้านล่างลงในเนื้อหาของใบแจ้งหนี้ที่จำแนกตามอัตรา ใบแจ้งหนี้เหล่านี้สามารถระบุยอดรวมธุรกรรม (ต่ออัตราภาษี) ว่าไม่รวมหรือรวมภาษี

• หมายเลขจดทะเบียนของธุรกิจออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ (อธิบายไว้ในหัวข้อต่อไปนี้)
  
• ภาษีการบริโภคซึ่งจำแนกตามอัตราภาษี
  

โปรดดูตัวอย่างใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์และวิธีกรอกข้อมูลที่ "สรุปวิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์" ของสำนักงานภาษีแห่งชาติ

ความแตกต่างอื่นๆ ระหว่างวิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราและระบบใบแจ้งหนี้

เมื่อเทียบกับวิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราแล้ว ระบบใบแจ้งหนี้จะแตกต่างออกไปในด้านต่างๆ เช่น การกำหนดให้ต้องจดทะเบียนธุรกิจล่วงหน้า และธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะไม่มีสิทธิ์ได้รับเครดิตภาษีการซื้อ

วิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตรา

ก่อนการนำระบบใบแจ้งหนี้มาใช้ วิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราอนุญาตให้มีเครดิตภาษีซื้อสำหรับการซื้อผ่านการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราภาษี (หรือใบส่งสินค้า ใบเสร็จ ฯลฯ) และสมุดบัญชีที่เกี่ยวข้องไว้เพื่อแยกบัญชีต่างหาก การซื้อที่ต้องเสียภาษีจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีก็มีสิทธิ์ได้รับเครดิตภาษีการซื้อเช่นกัน

นอกจากนี้ การออกใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราเป็นทางเลือก โดยไม่มีภาระผูกพันที่จะต้องจัดเตรียมตราบเท่าที่ทั้งผู้ซื้อและผู้ขายตกลงกัน (อย่างไรก็ตาม หากผู้ซื้อขอใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตรา ผู้ขายก็มีหน้าที่ต้องออกใบแจ้งหนี้)

ในทางกลับกัน ธุรกิจที่ดำเนินการเฉพาะอัตราภาษีมาตรฐาน 10% และธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องยื่นและชำระภาษีการบริโภค สามารถใช้ใบแจ้งหนี้แบบเดิมได้ อย่างไรก็ตาม เพื่อให้ผู้ซื้อได้รับประโยชน์จากเครดิตภาษีการซื้อ ผู้ขาย ไม่ว่าจะได้รับการยกเว้นภาษีหรือไม่ ก็ยังต้องแยกความแตกต่างระหว่างอัตราภาษี 10% และ 8% และแสดงข้อมูลนี้ในระบบบัญชีของตน (รวมถึงการใช้ใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตรา)

ระบบใบแจ้งหนี้

ภายใต้ระบบใบแจ้งหนี้ เพื่อให้ผู้ซื้อได้รับเครดิตภาษีการซื้อ ผู้ซื้อจะต้องเก็บใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ ซึ่งรวมถึงรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดที่ระบุไว้ข้างต้น และผู้ขายมีหน้าที่ออกใบแจ้งหนี้ดังกล่าว

นอกจากนี้ ธุรกิจจะต้องจดทะเบียนเป็น “ธุรกิจออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์” ก่อนจึงจะสามารถสร้างและออกใบแจ้งหนี้ดังกล่าวได้ เมื่อจดทะเบียนแล้ว ธุรกิจจะได้รับหมายเลขจดทะเบียนที่สามารถพิมพ์ลงบนใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ได้ จำเป็นต้องยื่นขอจดทะเบียนล่วงหน้าเพื่อขอรับหมายเลขนี้ หากธุรกิจที่เคยได้รับการยกเว้นภาษีการบริโภคยื่นขอจดทะเบียนนี้ ธุรกิจเหล่านั้นจะกลายเป็นธุรกิจที่ต้องเสียภาษี กล่าวอีกนัยหนึ่ง ไม่ว่าจะเป็นธุรกิจประเภทใด ไม่ว่าจะเป็นบริษัท กิจการเจ้าของคนเดียว ผู้ประกอบการอิสระ ฯลฯ แม้ว่าจะมียอดขายที่ต้องเสียภาษีไม่เกิน 10 ล้านเยนก็ตาม การจดทะเบียนจะทำให้ธุรกิจเหล่านั้นกลายเป็นธุรกิจที่ต้องเสียภาษีการบริโภค

โปรดดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการจดทะเบียนธุรกิจภายใต้ระบบใบแจ้งหนี้ที่ "ขั้นตอนการยื่นขอจดทะเบียนเป็นธุรกิจออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ (สำหรับธุรกิจในประเทศ)" ของสำนักงานภาษีแห่งชาติ คุณสามารถดาวน์โหลดเทมเพลตการยื่นขอจดทะเบียนธุรกิจได้จากได้จาก "แบบฟอร์มการยื่นขอจดทะเบียนเป็นธุรกิจออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ (PDF)" ของสำนักงานภาษีแห่งชาติ

ดังที่อธิบายไว้ข้างต้น ระบบใบแจ้งหนี้มีรายการและข้อจำกัดที่ละเอียดกว่าวิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตรา อย่างไรก็ตาม มีมาตรการชั่วคราวสำหรับการซื้อจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีจนถึงวันที่ 30 กันยายน 2029 โดยสามารถหักภาษีการซื้อได้เป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่เทียบเท่ากับภาษีการบริโภค โปรดดูข้อมูลเพิ่มเติมที่ "มาตรการชั่วคราวสำหรับการซื้อที่ต้องเสียภาษีจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี" ใน "สรุปวิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์" ของสำนักงานภาษีแห่งชาติ

โปรดทราบว่าห้ามมิให้ธุรกิจหรือบุคคลที่ไม่ได้จดทะเบียนออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ หรือออกหรือจัดเตรียมเอกสารที่อาจเข้าใจผิดว่าเป็นใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ การละเมิดจะมีบทลงโทษ ดังนั้นจึงต้องระมัดระวังอย่างยิ่ง

การยกเว้นการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้: ธุรกรรมที่มีมูลค่าไม่เกิน 30,000 เยน

ภายใต้ทั้งวิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราแบบเก่าและระบบใบแจ้งหนี้แบบใหม่ จะมีการยกเว้นและกรณีพิเศษเกี่ยวกับการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมที่มีมูลค่าไม่เกิน 30,000 เยน เมื่อมีการยกเว้น ก็ไม่จำเป็นต้องเก็บใบแจ้งหนี้ไว้ การบันทึกรายละเอียดบางอย่างในบัญชีก็เพียงพอที่จะเป็นไปตามข้อกำหนดสำหรับเครดิตภาษีการซื้อ

ภายใต้วิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราหากมูลค่าธุรกรรมของการซื้อที่ต้องเสียภาษีไม่เกิน 30,000 เยนรวมภาษี หรือหากมีเหตุผลที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ที่ทำให้ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ ธุรกิจไม่จำเป็นต้องเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ดังกล่าวไว้ นอกจากนี้ หากซัพพลายเออร์ออกใบแจ้งหนี้ที่ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับรายการที่มีสิทธิ์ได้รับอัตราการภาษีที่ลดลงหรือการจำแนกประเภทอัตราภาษี ผู้รับใบแจ้งหนี้จะได้รับการยกเว้นในการเพิ่มข้อมูลการจัดประเภทการจำแนกนี้ตามรายละเอียดธุรกรรมจริง โปรดทราบว่ามาตรการเหล่านี้ถูกยกเลิกไปแล้วเนื่องจากระบบใบแจ้งหนี้ในปัจจุบันยังคงมีผลบังคับใช้อยู่

โดยทั่วไประบบใบแจ้งหนี้จะมีข้อกำหนดในการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์จากธุรกิจที่ออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ เพื่อให้มีสิทธิ์ได้รับเครดิตภาษีการซื้อ แต่มีการยกเว้นบางประการสำหรับธุรกรรมที่การออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ทำได้ยากหรือสำหรับธุรกรรมประเภทต่อไปนี้ที่มีมูลค่าต่ำกว่า 30,000 เยน

• การขนส่งผู้โดยสารโดยระบบขนส่งสาธารณะ (รถบัส รถไฟ เรือ) เมื่อค่าโดยสารไม่เกิน 30,000 เยน
  
• ยอดซื้อจากเครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติและอุปกรณ์บริการอัตโนมัติอื่นๆ ที่มีมูลค่าไม่เกิน 30,000 เยน
  

โปรดดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการยกเว้นและกรณีพิเศษอื่นๆ ที่ "สรุปวิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์" ของสำนักงานภาษีแห่งชาติ

การปฏิบัติตามการเปลี่ยนแปลงในระบบภาษี

ในบทความนี้ เราได้กล่าวถึงรายการที่จำเป็นและความแตกต่างระหว่างวิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบจำแนกตามอัตราแบบเก่าและระบบใบแจ้งหนี้แบบใหม่ การรู้จักทั้งสองระบบช่วยให้เราเข้าใจระบบใบแจ้งหนี้ที่ใช้อยู่ในปัจจุบันได้อย่างลึกซึ้งยิ่งขึ้น

เมื่ออัตราภาษีการบริโภคเพิ่มขึ้นตามเวลา และเพื่อให้สามารถใช้ระบบภาษีและสิทธิประโยชน์เครดิตภาษีได้ เราจำเป็นต้องทราบล่วงหน้าถึงการเปลี่ยนแปลงวิธีการและระบบภาษีใหม่ที่รองรับหลายอัตราภาษี และพร้อมที่จะนำไปใช้เสมอ

Stripe Japan, Inc. ได้รับการจดทะเบียนเป็นธุรกิจออกใบแจ้งหนี้ที่ผ่านการรับรอง ดังนั้นจึงสามารถออกใบแจ้งหนี้ที่ผ่านการรับรองได้ ผู้ใช้ Stripe ในญี่ปุ่นสามารถเข้าสู่ระบบบัญชี Stripe และดาวน์โหลดใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องกับค่าธรรมเนียม Stripe รายเดือนได้จากแดชบอร์ด โปรดดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับระบบใบแจ้งหนี้ที่เพิ่งเปิดตัวได้ที่คู่มือใบแจ้งหนี้ของ Stripe สำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดในญี่ปุ่น และหน้าสนับสนุนในระบบใบแจ้งหนี้ของเรา