El 1 de octubre de 2019 se incrementó el tipo impositivo sobre el consumo, lo que motivo la introducción del «Método de conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos». La implementación de este método se llevó a cabo como medida transitoria para un periodo de cuatro años, hasta el 30 de septiembre de 2023, con el fin de facilitar la contabilización diferenciada de varios tipos impositivos sobre el consumo del 8 % y del 10 %.

La factura clasificada por tipos era una factura que, además de los elementos incluidos en las facturas anteriormente comunes con un tipo impositivo uniforme, especificaba los elementos que podían acogerse a un tipo impositivo reducido y el importe total (impuestos incluidos), con cada tipo impositivo clasificado. Los albaranes, las facturas y los recibos también se incluían en las facturas clasificadas por tipos impositivos.

El 1 de octubre de 2023, comenzó el «Método de conservación de facturas calificadas» (comúnmente conocido como, y en lo sucesivo, el «Sistema de facturación»), que también se explica en este artículo. Además, se tratan cuestiones como las diferencias entre las facturas clasificadas y las calificadas, teniendo en cuenta sus respectivos métodos y sistemas.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué era el Método de conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos?
  
• Información indispensable sobre las facturas clasificadas y las facturas calificadas
  
• Otras diferencias entre el Método de conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos y el Sistema de facturación
  
• Exención de la conservación de facturas: transacciones inferiores a 30 000 yenes
  
• Cumplimiento de los cambios en el sistema fiscal
  

¿Qué era el Método de conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos?

El Método de conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos era un método de conservación de libros contables y facturas clasificadas por tipos impositivos, entre otros, que se adaptaba a diversos tipos impositivos sobre el consumo. Con este método, se exigía a las empresas que llevaran una contabilidad independiente, registrando las partidas por separado en función de cada tipo impositivo.

Actualmente, Japón aplica tipos impositivos sobre el consumo del 8 % y el 10 %. Esto se debe a que, cuando el tipo impositivo sobre el consumo se elevó al 10 % en octubre de 2019, se estableció un sistema de tipo impositivo reducido*, según el cual se aplicaba un tipo impositivo sobre el consumo del 8 % a determinados artículos para reducir el impacto sobre las rentas bajas. En consecuencia, ahora las empresas deben implementar sistemas de caja que permitan gestionar varios tipos impositivos, además de crear y emitir facturas y otros documentos que desglosen los artículos por tipo impositivo.

Como se ha señalado anteriormente, el uso del Método de conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos finalizó el 30 de septiembre de 2023 y, en su lugar, entró en vigor el Sistema de facturacióna partir del 1 de octubre de 2023.

(*) El sistema de tipo impositivo reducido se aplica a los artículos de primera necesidad, pero no todos ellos pueden acogerse a él; el tipo impositivo reducido se limita a los siguientes tipos de artículos:

• Alimentos y bebidas de consumo general (excluidos medicamentos, cuasimedicamentos, alcohol, comidas en restaurantes, catering, etc.)
  
• Suscripciones a periódicos publicados dos o más veces por semana
  

Información indispensable sobre las facturas clasificadas y las facturas calificadas

Antes del aumento del tipo impositivo sobre el consumo en octubre de 2019, las facturas requerían los nombres (o los nombres de la empresa) del emisor y el destinatario, así como la fecha, el importe y los detalles de la transacción.

Además de estos elementos, las facturas clasificadas por tipos impositivos y las facturas calificadas deben incluir cada una otra información obligatoria.

Facturas clasificadas por tipos impositivos

En las facturas clasificadas por tipos impositivos, activas hasta finales de septiembre de 2023, se exigía la información obligatoria de las facturas comunes anteriormente más los dos últimos elementos de la lista que figura a continuación:

• Nombre del emisor o nombre de la empresa
  
• Fecha de la transacción
  
• Datos de la transacción
  
• Importe de la transacción
  
• Nombre o nombre empresarial del destinatario de la factura
  
• Posibilidad de acogerse al tipo impositivo reducido
  
• Tipos impositivos aplicables (8 % o 10 %) e importe total de la transacción (impuestos incluidos), con cada tipo impositivo clasificado
  

Facturas calificadas

La factura calificada, activa en la actualidad, debe contener los dos elementos que se indican a continuación, además de la información que figura en las facturas clasificadas por tipos impositivos. Estas facturas pueden indicar el importe total de la transacción (por tipo impositivo) con o sin impuestos.

• Número de registro de la empresa emisora de la factura calificada (explicado en la siguiente sección)
  
• Impuesto sobre el consumo clasificado por tipo impositivo
  

Para ver ejemplos de facturas calificadas y cómo cumplimentarlas, consulta el «Resumen del Método de conservación de facturas calificadas» de la Agencia Tributaria.

Otras diferencias entre el Método de conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos y el Sistema de facturación

En comparación con el Método de conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos, el Sistema de facturación difiere en algunos aspectos, como la obligación de un registro previo de las empresas y el hecho de que las empresas exentas de impuestos no puedan acogerse a los créditos fiscales por compra.

Método de conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos

Antes de la implementación del Sistema de facturación, el Método de conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos permitía obtener créditos fiscales por compras mediante la conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos (o albaranes, recibos, etc.) y los correspondientes libros contables para su contabilización independiente. Las compras gravables de empresas exentas de impuestos también podían acogerse a los créditos fiscales por compras.

Además, la emisión de facturas clasificadas por tipos impositivos era opcional; no había obligación de facilitarlas siempre que el comprador y el vendedor estuvieran de acuerdo (no obstante, si el comprador solicitaba una factura clasificada por tipos impositivos, el vendedor estaba obligado a expedirla).

Por otro lado, las empresas que solo tributaban al tipo impositivo normal del 10 % y las que estaban exentas de declarar y pagar el impuesto sobre el consumo podían utilizar las facturas tradicionales. Sin embargo, para que los compradores se beneficiaran de los créditos fiscales por compras, los vendedores —independientemente de que estuvieran exentos de impuestos o no— tenían que hacer la distinción entre los tipos impositivos del 10 % y del 8 % y reflejarlo en su sistema contable (incluida la utilización de facturas clasificadas por tipos impositivos).

Sistema de facturación

Con arreglo al Sistema de facturación, para que los compradores reciban créditos fiscales por compras, deben conservar facturas calificadas en las que figuren todos los datos obligatorios antes mencionados, y los vendedores están obligados a expedir dichas facturas.

Además, una empresa debe registrarse primero como «empresa emisora de facturas calificadas» para poder crear y emitir dichas facturas. Una vez registrada, la empresa recibirá un número de registro que podrá imprimir en sus facturas calificadas. Para obtenerlo es necesario solicitarlo previamente. Si las empresas que antes estaban exentas de pagar el impuesto sobre el consumo solicitan este registro, se convierten en empresas gravables. En otras palabras, independientemente de la naturaleza de la empresa —sociedad, empresa unipersonal, autónomo, etc.—, aunque sus ventas gravables sean iguales o inferiores a 10 millones de yenes, al registrarse adquieren la condición de empresas sujetas al pago del impuesto sobre el consumo.

Para obtener más información sobre el registro de empresas en el Sistema de Facturación, consulta el «Procedimiento para solicitar el registro como empresa emisora de facturas calificadas (para empresas nacionales)» de la Agencia Tributaria. Las plantillas para la solicitud de registro de empresas pueden descargarse en el «Formulario de solicitud de registro como empresa emisora de facturas calificadas (PDF)» de la Agencia Tributaria.

Como se ha descrito anteriormente, el Sistema de facturación tiene elementos de entrada y restricciones más detallados que el Método de conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos. No obstante, existe una medida transitoria para las compras a empresas exentas de impuestos hasta el 30 de septiembre de 2029, en virtud de la cual se puede deducir un determinado porcentaje del importe equivalente al impuesto sobre el consumo de las compras. Para obtener más información, consulta «Medidas transitorias para las compras gravables a empresas exentas de impuestos» en el « Resumen del Método de conservación de facturas calificadas de la Agencia Tributaria Nacional.

Ten en cuenta que las empresas no registradas o los particulares tienen prohibido expedir facturas calificadas, así como expedir o facilitar documentos que puedan confundirse con dichas facturas. Las infracciones están sujetas a sanciones, por lo que se requiere tomar la debida precaución.

Exención de la retención de facturas: transacciones inferiores a 30 000 yenes

Tanto en el antiguo Método de conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos como en el nuevo Sistema de facturación, existen exenciones y casos especiales relativos a la conservación de las facturas por transacciones inferiores a 30 000 yenes. Cuando se aplica una exención, no hay necesidad de conservar las facturas; en su lugar, basta con registrar determinados datos contables para cumplir los requisitos de los créditos fiscales por compras.

Según el Método de conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos, si el valor de la transacción de las compras gravables era inferior a 30 000 yenes, impuestos incluidos, o si existía una razón inevitable para no recibir una factura, las empresas no estaban obligadas a conservar dichas facturas. Además, si los proveedores emitían facturas sin incluir información sobre los artículos susceptibles de tipos impositivos reducidos o clasificaciones de tipos impositivos, se concedía a los destinatarios de las facturas que les permitía añadir esta información de clasificación en función de los detalles reales de la transacción. Tenga en cuenta que estas medidas se han suprimido con el actual Sistema de facturación en vigor.

En términos generales, el Sistema de facturación exige conservar las facturas calificadas de las empresas emisoras de facturas calificadas para poder optar a los créditos fiscales por compra, aunque existen algunas excepciones para las transacciones en las que la emisión de facturas calificadas presenta dificultades o para los siguientes tipos de transacciones inferiores a 30 000 yenes:

• Transporte de pasajeros en transporte público (autobús, ferrocarril, barco) con una tarifa inferior a 30 000 yenes
  
• Compras inferiores a 30 000 yenes en máquinas expendedoras y otros equipos de servicios automatizados
  

Para obtener más información sobre las exenciones y otros casos especiales, consulta el «Resumen del Método de conservación de facturas calificadas» de la Agencia Tributaria Nacional.

Cumplimiento de los cambios en el sistema fiscal

En este artículo, hemos analizado las entradas necesarias y las diferencias entre el antiguo Método de conservación de facturas clasificadas por tipos impositivos y el nuevo Sistema de facturación. Conocer ambos sistemas nos ayuda a entender mejor el Sistema de facturación actualmente en vigor.

A medida que los tipos impositivos sobre el consumo aumenten con el tiempo —y con el fin de poder aplicar el sistema fiscal y los créditos fiscales—, debemos conocer de antemano cualquier cambio que se produzca en los métodos y en el sistema fiscal que contemple distintos tipos impositivos, así como tenerlo todo siempre a punto para aplicarlos.

Stripe Japan, Inc. está registrada como empresa emisora de facturas calificadas y, por lo tanto, puede emitir facturas calificadas. Los usuarios de Stripe en Japón pueden iniciar sesión en su cuenta de Stripe y descargar facturas relacionadas con las comisiones de Stripe mensualmente desde el dashboard. Para obtener más información sobre el recién introducido Sistema de facturación, consulta la guía de facturación para el cumplimiento de la normativa de Stripe en Japón y nuestra página de soporte sobre el Sistema de facturación.