หลังการเปิดตัวระบบอัตราภาษีที่ลดลงในเดือนตุลาคม 2019 และการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยการเก็บรักษาบันทึกอิเล็กทรอนิกส์ฉบับปรับปรุงในเดือนมกราคม 2022 สภาพแวดล้อมด้านการทำธุรกรรมก็ได้เปลี่ยนแปลงไปอย่างมาก ท่ามกลางความซับซ้อนที่เพิ่มมากขึ้นของการดำเนินการทางบัญชี ระบบการเก็บรักษาใบกำกับภาษี (หรือเรียกอีกอย่างว่า "ระบบใบแจ้งหนี้") ได้รับการเปิดตัวเมื่อวันที่ 1 ตุลาคม 2023

ระบบใบแจ้งหนี้นี้ช่วยให้ธุรกิจที่ชำระภาษีการบริโภคได้รับเครดิตภาษีซื้อที่เหมาะสม ผลกระทบของระบบนี้ไม่จำกัดอยู่เพียงฝั่งผู้ขายเท่านั้น (ผู้ที่รับใบสั่งซื้อและออกใบแจ้งหนี้) แม้กระทั่งฝั่งของผู้ซื้อ (ผู้ที่สั่งซื้อและได้รับใบแจ้งหนี้) ก็ยังมีประเด็นบางอย่างที่คุณควรทราบไว้

คู่มือนี้จะให้ภาพรวมของระบบใบแจ้งหนี้ ผลกระทบต่อธุรกิจของคุณ และวิธีที่ Stripe สามารถสนับสนุนธุรกิจของคุณเพื่อปรับปรุงกระบวนการดำเนินงานได้

ระบบใบแจ้งหนี้คืออะไร

ระบบการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ได้รับการเปิดตัวเมื่อวันที่ 1 ตุลาคม 2023 โดยทั่วไป ระบบดังกล่าวนั้นจะเรียกว่า "ระบบใบแจ้งหนี้" และวัตถุประสงค์ของระบบนี้ก็เพื่อให้ธุรกิจที่ชำระภาษีการบริโภคสามารถรับเครดิตภาษีซื้อที่เหมาะสมได้โดยการออกและเก็บรักษา “ใบแจ้งหนี้ (ใบกำกับภาษี)” ที่ตรงตามข้อกำหนดเฉพาะ

เราจะอธิบายถึงรายการในใบแจ้งหนี้และเครดิตภาษีในส่วน "ผลกระทบทางธุรกิจของระบบใบแจ้งหนี้" ในขณะที่ส่วนนี้จะครอบคลุมวัตถุประสงค์ของระบบใบแจ้งหนี้

ที่มาของการเปิดตัวระบบใบแจ้งหนี้คือพระราชบัญญัติภาษีการบริโภคฉบับปรับปรุงที่มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 ตุลาคม 2019 ผลจากการแก้ไขพระราชบัญญัตินี้ ทำให้ภาษีการบริโภคเพิ่มขึ้นจาก 8% เป็น 10% และในขณะเดียวกันก็มีการนำระบบอัตราภาษีที่ลดลงมาใช้ ขณะนี้ภาษีการบริโภคเป็นการผสมผสานกันของอัตราภาษีสองแบบที่แตกต่างกัน นั่นคือ อัตราภาษีมาตรฐาน (10%) และอัตราภาษีที่ลดลง (8%) ผู้ขายต้องคำนวณภาษีการบริโภคโดยอิงจากอัตราภาษี 2 อัตรานี้ และผู้ซื้ออาจประสบปัญหาในการทราบจำนวนภาษีที่แน่นอน ดังนั้นจึงทำให้กระบวนการทางบัญชีของทั้งสองฝ่ายมีความซับซ้อน เพื่อตอบสนองต่อสถานการณ์ดังกล่าว จึงมีการนำระบบใบแจ้งหนี้มาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณการชำระภาษีที่แม่นยำโดยการบันทึกอัตราภาษีที่เกี่ยวข้องแยกต่างหาก

เคยมีการนำหลักเกณฑ์ที่คล้ายกันนี้มาใช้ในสหภาพยุโรป ซึ่งมีอัตราภาษีหลายอัตรา ในสหภาพยุโรป ซึ่งประกอบด้วยประเทศต่างๆ มากมายในยุโรป อัตรา VAT (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ซึ่งเทียบเท่ากับภาษีการบริโภคในญี่ปุ่น แตกต่างกันไม่เพียงแค่จากประเทศหนึ่งกับอีกประเทศหนึ่ง แต่ยังแตกต่างกันไปตามประเภทของสินค้าหรือบริการอีกด้วย ดังนั้น จึงมีการสร้างระบบใบแจ้งหนี้ขึ้นมาเพื่อกำหนดให้ต้องออกและเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ โดยรวมข้อมูลที่เจาะจงเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งจะชี้แจงอัตราภาษีให้ชัดเจนเพื่อให้รับเครดิตภาษีได้

ผลกระทบทางธุรกิจของระบบใบแจ้งหนี้

มีอะไรเปลี่ยนไปบ้างเมื่อระบบใบแจ้งหนี้เปิดตัวในวันที่ 1 ตุลาคม 2023

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่สุดคือข้อกำหนดสำหรับเครดิตภาษีซื้อ เมื่อมีการใช้ระบบใบแจ้งหนี้ ผู้ประกอบธุรกิจที่จดทะเบียนเป็นผู้ออกใบกำกับภาษี จะออกใบแจ้งหนี้ (ใบกำกับภาษี) และเก็บรักษาไว้ที่ฝั่งผู้ซื้อ เพื่อให้ผู้ซื้อได้รับเครดิตภาษีซื้อที่เหมาะสม

เครดิตภาษีซื้อสําหรับภาษีการบริโภคคืออะไร

ก่อนที่จะไปยังส่วนต่อไป เรามาเริ่มจากการทำความเข้าใจเรื่องเครดิตภาษีซื้อกัน

เครดิตภาษีซื้อ หมายถึง การชำระภาษีที่คำนวณโดยการลบ "ภาษีการบริโภคที่ชำระเมื่อซื้อสินค้า" ออกจาก "ภาษีการบริโภคที่ได้รับจากหุ้นส่วนทางธุรกิจหรือผู้บริโภค ฯลฯ" เมื่อทำการชำระเงินที่รวมภาษีการบริโภค

ตัวอย่างเช่น สมมติว่าคุณมีเว็บไซต์อีคอมเมิร์ซที่จำหน่ายเฟอร์นิเจอร์และของใช้ในบ้าน สมมติว่าคุณซื้อสินค้าราคา 2,200 เยนรวมภาษี (ราคาซื้อ: 2,000 เยน + ภาษีการบริโภค: 200 เยน) จากผู้ค้าส่ง จากนั้นขายให้ลูกค้าบนเว็บไซต์อีคอมเมิร์ซของคุณที่ราคา 5,500 เยน รวมภาษี (ราคาซื้อ: 5,000 เยน + ภาษีการบริโภค: 500 เยน) ภาษีการบริโภคเป็นภาษีที่ผู้บริโภคต้องจ่าย ซึ่งเป็นผู้บริโภคที่ใช้สินค้าและบริการในท้ายที่สุด และจากนั้น ธุรกิจต่างๆ จะต้องชำระให้แก่รัฐ อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ได้หมายความว่าธุรกิจจะต้องชำระภาษีการบริโภคที่ได้รับจากผู้บริโภคเต็มจำนวน

ในตัวอย่างนี้ร้านค้าปลีกเฟอร์นิเจอร์และของใช้ในบ้านจะได้รับเงิน 500 เยนจากผู้บริโภคเป็นภาษีการบริโภค แต่จ่ายภาษีบริโภค 200 เยนเมื่อซื้อผลิตภัณฑ์จากผู้ค้าส่งซึ่งหักจากภาษีการบริโภคที่ได้รับ กล่าวอีกนัยหนึ่งก็คือพวกเขาต้องจ่ายภาษี 300 เยน (500 เยน - 200 เยน = 300 เยน) ต่อไปนี้คือวิธีการทํางานของเครดิตภาษีซื้อ

ภาระผูกพันของผู้ขายและผู้ซื้อในระบบใบแจ้งหนี้

การเปิดตัวระบบใบแจ้งหนี้กำหนดให้จำเป็นต้องออกและเก็บรักษาใบแจ้งหนี้เพื่อรับเครดิตภาษีซื้อ ดังนั้นโดยหลักการแล้ว ผู้ขายจะต้องออกใบกำกับภาษี และผู้ซื้อจะต้องจัดทำบัญชีและใบกำกับภาษีไว้ เป็นต้น เพื่อรับเครดิตภาษีซื้อ

ในตัวอย่างข้างต้น ทั้งผู้ขายส่ง (ผู้ขาย) และผู้ค้าปลีกเฟอร์นิเจอร์และของใช้ในบ้าน (ผู้ซื้อ) จะได้รับผลกระทบจากระบบใบแจ้งหนี้ นี่เป็นหนึ่งในฟีเจอร์หลักของระบบใบแจ้งหนี้ ทั้งฝั่งผู้ขาย (ผู้ที่รับคำสั่งซื้อและออกใบแจ้งหนี้) และฝั่งผู้ซื้อ (ผู้ที่ส่งคำสั่งซื้อและรับใบแจ้งหนี้) จำเป็นต้องหาแนวทางในการปรับตัวให้เข้ากับระบบดังกล่าว

• ฝั่งผู้ขาย: ออกใบกำกับภาษีตามคําขอจากผู้ซื้อ
  
• ฝั่งผู้ซื้อ: การรับและเก็บรักษาใบกำกับภาษีจากฝั่งผู้ขายเป็นหลักเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดเครดิตภาษีซื้อ
  

อีกหนึ่งด้านที่สำคัญของระบบนี้คือ ใบกำกับภาษีสามารถออกได้โดยผู้ออกใบกำกับภาษีเท่านั้น ในทางกลับกัน ผู้ให้บริการธุรกิจที่ไม่ได้จดทะเบียนจะไม่สามารถออกใบกํากับภาษี กล่าวอีกนัยหนึ่ง หากผู้ขายไม่ได้จดทะเบียน ผู้ซื้อจะไม่สามารถรับใบกำกับภาษีได้ และโดยหลักการแล้วจะไม่สามารถรับเครดิตภาษีซื้อได้ ด้วยเหตุนี้ผู้ซื้อจึงอาจมีภาระทางภาษีมากขึ้น

ระบบใบแจ้งหนี้: จุดดําเนินการ

แล้วคุณต้องทําอะไรบ้าง

มี 3 ประเด็นสำคัญที่ต้องทราบในการจัดการระบบใบแจ้งหนี้ นั่นคือ "การสมัครจดทะเบียนเป็นผู้ออกใบกำกับภาษี ฯลฯ", "การออกใบแจ้งหนี้ (ใบกำกับภาษี) ที่เป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนด" และ "การเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ (ใบกำกับภาษี)"

(1) การสมัครจดทะเบียนเป็นผู้ออกใบกำกับภาษี ฯลฯ
ขั้นตอนแรกคือการยื่นขอสมัครจดทะเบียนเป็นผู้ออกใบกำกับภาษี ฯลฯ

ย้ำอีกครั้งว่าในการที่จะออกใบกำกับภาษีได้นั้น คุณต้องเป็นผู้จดทะเบียนออกใบกำกับภาษี ฯลฯ เมื่อสมัคร คุณจะต้องกรอกใบสมัครจดทะเบียนและส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่เหมาะสม เมื่อใบสมัครได้รับการอนุมัติแล้ว ระบบจะสร้างหมายเลขจดทะเบียน 13 หลัก โดยเริ่มด้วย "T" (12 หลักถัดไปจะเป็นหมายเลขใบรับรองการจัดตั้งบริษัทในทะเบียนบริษัท) สำหรับผู้ออกใบกำกับภาษี ฯลฯ

โปรดตรวจสอบขั้นตอนการสมัครได้ที่เว็บไซต์ของกรมสรรพากรแห่งชาติ

แม้แต่ผู้ประกอบการธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี เช่น กิจการที่มีเจ้าของคนเดียวหรือฟรีแลนซ์ ซึ่งมียอดขายที่ต้องเสียภาษีไม่เกิน 100 ล้านเยน และได้รับการยกเว้นภาษีการบริโภคจนถึงตอนนี้ ก็ยังคงจดทะเบียนเป็นผู้ออกใบกํากับภาษี ฯลฯ ได้ อย่างไรก็ตาม ในเวลาเดียวกันนั้น หมายความว่าคุณจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีการบริโภคในฐานะองค์กรที่ต้องเสียภาษี ดังนั้น คุณสามารถคาดหวังได้ว่าภาระภาษีและการบริหารจะเพิ่มขึ้น นอกจากนี้ยังมีการกำหนดมาตรการสนับสนุน ฯลฯ อีกด้วย ดังนั้น หากคุณกำลังพิจารณาการจดทะเบียน โปรดตรวจสอบเว็บไซต์ของกระทรวงการคลัง: Is it true there are supporting measures for the Invoice System (มีมาตรการสนับสนุนสำหรับระบบใบแจ้งหนี้จริงหรือไม่)

(2) การออกใบแจ้งหนี้ (ใบกํากับภาษี) ที่เป็นไปตามข้อกําหนด
ในระบบใบแจ้งหนี้ วิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ ฯลฯ มีการเปลี่ยนแปลงจากระบบการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้แบบแยกหมวดหมู่เป็นระบบการเก็บรักษาใบกำกับภาษี และมีการเพิ่มข้อมูลเพิ่มเติม เช่น หมายเลขทะเบียน อัตราภาษีที่ใช้ และภาษีการบริโภคที่จำแนกตามอัตราภาษี เข้าไปในข้อกำหนด ดังนั้นคุณจำเป็นต้องเพิ่มรายการใหม่ลงในใบแจ้งหนี้ เปลี่ยนเค้าโครง และจัดเตรียมระบบบัญชี การออกใบแจ้งหนี้ และระบบการรับสินค้าสำหรับระบบใหม่นี้

ผู้ค้าปลีก ร้านอาหาร บริษัทแท็กซี่ ฯลฯ ซึ่งดำเนินธุรกิจให้กับลูกค้าเป็นจำนวนที่ไม่ระบุ สามารถออกใบกำกับภาษีแบบง่ายได้เช่นกัน: "ใบกํากับภาษีแบบง่าย (ใบแจ้งหนี้แบบง่าย)" สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม โปรดดูที่ "ภาพรวมของระบบการเก็บรักษาใบกำกับภาษี" ของสำนักงานภาษีแห่งชาติ

คู่มือนี้จะให้รายละเอียดข้อมูลที่จําเป็นสําหรับใบกํากับภาษี ใบกำกับภาษีต้องมีรายการ 3 รายการนอกเหนือจากหมวดหมู่รายการปกติสำหรับระบบการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้

รายการที่จําเป็นสําหรับระบบการเก็บรักษาใบกํากับภาษี (พร้อมรายการที่เพิ่งเพิ่มใหม่เป็นตัวหนา):
(1) ชื่อหรือตําแหน่งและหมายเลขจดทะเบียน (หมายเลขจดทะเบียน 13 ตัวอักษร ซึ่งขึ้นต้นด้วย "T") ของผู้ออกใบกํากับภาษี
(2) วันที่ทําธุรกรรม
(3) รายละเอียดธุรกรรม (คุณสมบัติในการใช้งานอัตราภาษีที่ลดลง)
(4) ยอดรวมที่จําแนกตามอัตราภาษี (ไม่รวมหรือรวมภาษี) และอัตราภาษีที่เกี่ยวข้อง
(5) ภาษีการบริโภคซึ่งจําแนกตามอัตราภาษี ฯลฯ
(6) ชื่อหรือตำแหน่งของผู้รับเอกสาร

นอกจากใบกำกับภาษีแล้ว คุณยังจำเป็นต้องออก "ใบกำกับภาษีที่มีการคืนเงิน" หากสินค้าถูกส่งคืน หรือ "ใบกำกับภาษีฉบับแก้ไข" หากใบแจ้งหนี้ที่ออกมีข้อผิดพลาด

นอกจากการออกใบกำกับภาษีแล้ว ผู้ออกใบกำกับภาษี ฯลฯ ก็ยังมีหน้าที่ต้องเก็บรักษาสำเนาใบกำกับภาษีที่ออกแล้วไว้ด้วย

(3) การเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ (ใบกํากับภาษี)
ตามข้อกำหนดของเครดิตภาษีซื้อในระบบใบแจ้งหนี้ "การเก็บรักษาใบแจ้งหนี้" เป็นหนึ่งในประเด็นสำคัญ

ผู้ขายจะต้องออกใบกํากับภาษีตามคําขอของผู้ซื้อและเก็บสําเนาไว้เป็นระยะเวลาหนึ่ง อีกด้านหนึ่ง ผู้ซื้อมีภาระหน้าที่ในการเก็บรักษาใบกํากับภาษีที่ได้รับเป็นระยะเวลาหนึ่งเพื่อให้ได้รับเครดิตภาษีการซื้อ โปรดทราบว่าใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ขายที่ไม่ได้จดทะเบียนเป็นผู้ออกใบกํากับภาษี ฯลฯ จะไม่สามารถใช้เพื่อรับเครดิตภาษีซื้อได้ (โปรดดู "ภาพรวมของระบบการเก็บรักษาใบกํากับภาษี" เพื่อรับรายละเอียดเพิ่มเติม)

แม้ว่าเราจะจำกัดคำอธิบายของเราให้เหลือเพียง 3 ประเด็นหลัก แต่คุณยังต้องคำนึงถึงงานที่จำเป็นในการตรวจสอบยืนยันด้วย เช่น การตรวจสอบสถานะการจดทะเบียนของคู่ค้าทางธุรกิจ การยืนยันว่ากรอกใบกำกับภาษีที่ได้รับถูกต้องหรือไม่ และตรวจสอบความถูกต้องของหมายเลขทะเบียน

ระบบใบแจ้งหนี้ที่ Stripe รองรับ

Stripe ให้บริการแพลตฟอร์มการชําระเงินพร้อมฟีเจอร์ทั้งหมดที่คุณต้องการ ด้วยการนำระบบออกใบแจ้งหนี้มาใช้ เรานำเสนอวิธีที่จะช่วยให้คุณดำเนินการออกใบแจ้งหนี้บนแดชบอร์ดได้อย่างง่ายดายและมีประสิทธิภาพ นอกจากนี้ เรายังสนับสนุนการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้โดยใช้วิธีการที่สอดคล้องกับกฎหมายการเก็บรักษาบันทึกอิเล็กทรอนิกส์ฉบับแก้ไข

• Stripe Invoicing: Stripe Invoicing เป็นเครื่องมือสําหรับการสร้างและส่งใบแจ้งหนี้ทางออนไลน์ที่ใช้งานง่าย รวมทั้งยังรับการชําระเงินจากผู้ซื้อได้อย่างรวดเร็ว ฟังก์ชันที่พร้อมให้บริการ ได้แก่ การสร้างใบแจ้งหนี้ การเก็บรักษาประวัติการเปลี่ยนแปลง ฟีเจอร์ด้านความปลอดภัยเพื่อป้องกันการลบใบแจ้งหนี้ที่เรียกเก็บเงินโดยไม่ได้ตั้งใจ ความสามารถในการค้นหาตามจำนวนเงินหรือข้อมูลการเรียกเก็บเงิน และอื่นๆ อีกมากมาย นอกจากนี้ เรายังรองรับการสร้างใบกํากับภาษีด้วย การใช้ Stripe Invoicing จะช่วยให้คุณดําเนินการเปลี่ยนแปลงข้อมูลใบแจ้งหนี้ รวมถึงสร้างและเก็บรักษาใบกํากับภาษีได้บนแดชบอร์ด
  
• Stripe Tax: Stripe Tax คือเครื่องมือในการเก็บภาษีสําหรับธุรกรรม Stripe แบบอัตโนมัติ Stripe Tax จะคํานวณและเรียกเก็บภาษีในจํานวนที่ถูกต้องเสมอ รองรับผลิตภัณฑ์และบริการหลายร้อยรายการ รวมทั้งอัปเดตกฎและการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีให้เป็นปัจจุบัน
  
• Stripe Billing: Stripe Billing เป็นเครื่องมือที่ช่วยให้จัดการการชําระเงินตามรอบบิล การออกใบแจ้งหนี้ตามแบบแผนล่วงหน้า และการเรียกเก็บเงินรายเดือนเป็นเรื่องที่ง่ายดาย เรารองรับการสร้างใบกํากับภาษีเช่นเดียวกับ Stripe Invoicing ทําให้สามารถสร้างและจัดเก็บใบกํากับภาษีได้ในแดชบอร์ด
  
• ง่ายต่อการติดตั้ง: เมื่อใช้ Stripe Invoicing และ Stripe Billing คุณจะสามารถดําเนินการสร้าง ปรับแต่ง และส่งใบแจ้งหนี้ได้ภายในไม่กี่นาทีจากแดชบอร์ด โดยใช้ใบแจ้งหนี้ที่ Stripe ให้บริการทางออนไลน์ ทั้งนี้ คุณจะไม่ต้องเขียนโค้ดแม้แต่บรรทัดเดียว ไปที่ส่วนนี้ เพื่อลองออกใบแจ้งหนี้ด้วย Stripe
  
• หากคุณไม่ได้ใช้ Stripe Invoicing และต้องการใช้ใบเสร็จเป็นเอกสารใบแจ้งหนี้แบบง่าย (適格簡易請求書) คุณสามารถดำเนินการตามคู่มือของเรา
  

สำรวจวิธีการส่งเอกสารเมื่อมีการร้องขอในระหว่างการตรวจสอบด้านภาษี และข้อกำหนดในการปฏิบัติตามกฎหมายการเก็บรักษาบันทึกทางอิเล็กทรอนิกส์ แม้ว่าจะเป็นธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์อื่นๆ นอกเหนือจากใบแจ้งหนี้ที่สร้างและออกโดยใช้ Stripe ก็ตาม

หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีตั้งค่า โปรดดูแนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดสําหรับการตั้งค่าใบแจ้งหนี้ในญี่ปุ่น

ข้อมูลอ้างอิง: สํานักงานภาษีแห่งชาติ (เว็บไซต์) "Electronic Transactions" ((ธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์) เข้าถึงเมื่อวันที่ 26 พฤษภาคม 2023 https://www.nta.go.jp/law/joho-zeikaishaku/sonota/jirei/tokusetsu/01.htm

Glossary

• Invoice (tax invoice): Invoices created by the seller to communicate the applicable tax rate and the exact tax amount to the buyer. These can be issued by registered tax invoice issuers only.
  
• Seller: In B2B transactions, a provider of goods or services for which orders have been received and for which invoices will be issued.
  
• Buyer: In B2B transactions, a recipient of goods or services and a recipient of invoices.
  
• Reduced-tax-rate system: A system, which was introduced on October 1, 2019, that set the tax on some products to be below the standard tax rate.
  
• Purchase tax credit: When paying consumption tax, this refers to a tax payment calculated by subtracting “consumption tax paid at the time of purchase” from “consumption tax received from business partners or consumers, etc.”
  
• Tax invoice issuers: A business operator who, after screening by the National Tax Agency, has obtained a registration number as a business operator deemed capable of issuing tax invoices (invoices).