El crédito fiscal por compra permite a las empresas sujetas a impuestos deducirse el impuesto sobre el consumo devengado por las compras. En este artículo, proporcionaremos conocimientos básicos sobre el crédito fiscal por compras del impuesto sobre el consumo, los requisitos actuales para obtener el crédito fiscal por compras y las excepciones especiales y medidas transitorias en virtud del sistema de facturas.
¿De qué trata este artículo?
- ¿Qué es el crédito fiscal por compra?
- ¿Qué pasa si no obtengo el crédito fiscal por compra?
- ¿Puedo obtener el crédito fiscal por compra por importes inferiores a 30.000 ¥?
¿Qué es el crédito fiscal por compra?
El crédito fiscal por compra te permite evitar pagar dos veces el impuesto sobre el consumo por el mismo artículo. Se declara y se paga después de deducir el impuesto sobre el consumo de las compras del impuesto sobre el consumo de las ventas.
El impuesto sobre el consumo se recauda dos veces en las transacciones en las que intervienen dos empresas o una empresa y un cliente.
Impuesto sobre el consumo de las compras gravables
Cuando una tienda compra materiales a un vendedor para fabricar un producto, debe pagar el impuesto sobre el consumo al vendedor en función del precio de los materiales que ha comprado (por ejemplo, huevos, harina y otros ingredientes comprados por una panadería).Impuesto sobre el consumo de las ventas gravables
El impuesto sobre el consumo también se aplica a ese producto cuando se vende. Cuando los clientes adquieren el producto en una tienda, pagan el impuesto sobre el consumo a la tienda en función del precio del producto (por ejemplo, el pan elaborado con los huevos, la harina y otros ingredientes adquiridos y posteriormente vendido para su compra).
A partir del ejemplo anterior, el impuesto sobre el consumo se recauda dos veces: una cuando una empresa compra materiales a un vendedor y otra cuando un cliente adquiere bienes o servicios de esa empresa. Para evitar ese doble pago de impuestos, el crédito fiscal por compra permite a las empresas deducir el impuesto sobre el consumo pagado por los materiales comprados del impuesto sobre el consumo recibido del cliente.
Veamos un ejemplo de cálculo del crédito fiscal por compras.
Supongamos que tienes los siguientes precio de venta del producto y precio de los materiales comprados:
Precio de venta del producto: 4400 ¥ (4000 ¥ por el producto y 400 ¥ de impuesto sobre el consumo)
Precio de los materiales comprados: 1100 ¥ (1000 ¥ por los materiales y 100 ¥ de impuesto sobre el consumo)
Así es como se calcularía el crédito fiscal por la compra:
400 ¥ de impuesto sobre el consumo recibido en el momento de la venta – 100 ¥ de impuesto sobre el consumo pagado en el momento de la compra = 300 ¥ de impuesto sobre el consumo a pagar
Ahora que se ha puesto en marcha el sistema de facturas, conservar las facturas cualificadas que emite el vendedor es un requisito para que la empresa del comprador pueda obtener el crédito fiscal por compra. Además, para que el vendedor pueda emitir una factura cualificada, debe ser una empresa gravable que se haya registrado previamente como «empresa emisora de facturas cualificadas». Por consiguiente, cuando una empresa que se ha registrado en el sistema de facturas emite una factura a un comprador, en la factura figura un número de registro que indica que la empresa es emisora de facturas cualificadas.
¿Qué puede acogerse al crédito fiscal por compra?
En general, la definición de «compra» es cualquier cosa directamente relacionada con las ventas, por ejemplo, materias primas y productos. Ahora bien, existe una amplia gama de categorías que pueden acogerse al crédito fiscal por compras.
Las compras que pueden acogerse al crédito fiscal por compra no se limitan únicamente a materias primas y productos. Como se muestra a continuación, los gastos incurridos para la venta de productos en el curso de la actividad empresarial también pueden optar al crédito fiscal por compra, siempre que dichos gastos estén sujetos a impuestos:
- Gastos de publicidad y promoción, gastos de comunicación, gastos de servicios públicos, consumibles y otros gastos relacionados con la venta de productos.
Para obtener más información, consulta la página web de la National Tax Agency de Japón sobre las partidas que pueden acogerse al crédito fiscal por compra. Ten en cuenta que el crédito fiscal por compra solo puede obtenerse por las compras sujetas a impuestos que formen parte de transacciones con proveedores externos.
El impuesto sobre el consumo de importación también puede acogerse al crédito fiscal por compra
Los bienes gravables importados a Japón desde el extranjero también pueden acogerse al crédito fiscal por compra. Normalmente, cuando los productos se compran en el extranjero para su uso en Japón, se clasifican como transacciones libres de impuestos, que están exentas del impuesto sobre el consumo. Sin embargo, una vez que el producto llega a Japón, tendrás que pagar el impuesto sobre el consumo en la aduana cuando recojas el producto en un recinto aduanero. En este caso, se requiere una licencia de importación para obtener el crédito fiscal por compra en lugar de una factura cualificada. Para obtener más información, consulta la sección 5 sobre licencias de importación en la página web de la National Tax Agency.
¿Qué pasa si no obtengo el crédito fiscal por compra?
El impuesto sobre el consumo que tu empresa paga a los vendedores cuando compra materiales se puede deducir del impuesto sobre el consumo de las ventas que posteriormente recibes de los clientes, lo cual reduce el importe del impuesto sobre el consumo que paga tu empresa.
Si no utilizas el crédito fiscal por compra, el importe del impuesto sobre el consumo que debes pagar aumentará, lo que puede suponer una carga para tu empresa. En otras palabras, si el vendedor no puede emitir una factura cualificada, el comprador no podrá obtener el crédito fiscal por compra. En estos casos, el comprador puede reconsiderar su participación en la transacción, lo que supone un riesgo para el vendedor. Por lo tanto, es importante que las empresas exentas del pago de impuestos y otras empresas que no están autorizadas a emitir facturas cualificadas consideren detenidamente las ventajas e inconvenientes de introducir el sistema de facturas.
Para las empresas exentas del pago de impuestos que se enfrenten a esta decisión, se han establecido medidas transitorias durante un período de seis años a partir del inicio del sistema de facturas (del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2029). A continuación se detallan estas medidas.
¿Cuáles son las medidas transitorias para las transacciones con empresas exentas del pago de impuestos?
En virtud del Rate-Classified Invoice Retention Method o método de retención de facturas cualificadas, que finalizó cuando el sistema de facturas dio comienzo, el 30 de septiembre de 2023, las compras gravables de empresas exentas del pago de impuestos también cumplían los requisitos para obtener el crédito fiscal por compra. No obstante, con el actual sistema de facturación, las empresas exentas del pago de impuestos no pueden emitir facturas cualificadas, que cumplen los requisitos para obtener el crédito fiscal por compra. Esto hace que las compras a estas empresas no puedan acogerse al crédito fiscal por compra.
Por este motivo, Japón ha establecido medidas transitorias para las empresas exentas del pago de impuestos dentro de un plazo determinado. Durante ese período, el crédito fiscal por compra puede aplicarse a las transacciones con empresas exentas del pago de impuestos.
Medidas transitorias
En el caso de las compras gravables a empresas exentas del pago de impuestos, un determinado porcentaje del equivalente del impuesto sobre el consumo en las compras puede tratarse como el impuesto sobre el consumo y puede obtenerse una deducción, en virtud de las medidas transitorias antes mencionadas. Estas medidas son válidas durante un período de seis años a partir de la fecha de inicio del sistema de facturas. A continuación, se muestran los detalles:
- Del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2026: el 80 % del equivalente del impuesto sobre el consumo en las compras.
- Del 1 de octubre de 2026 al 30 de septiembre de 2029: el 50 % del equivalente del impuesto sobre el consumo en las compras.
La puesta en marcha del sistema de facturas no ha supuesto la supresión total del crédito fiscal por compra en las transacciones con empresas exentas del pago de impuestos. Más bien, como se ha indicado anteriormente, el plan consiste en suprimir de forma gradual el crédito fiscal por compra en tales casos a lo largo de un período de seis años. El crédito fiscal por compra en estos casos se suprimirá por completo el 1 de octubre de 2029, una vez finalizadas las medidas transitorias.
Qué es la excepción especial del 20 %
Si una empresa que inicialmente estaba exenta del pago de impuestos se convierte en una empresa sujeta al pago de impuestos para emitir facturas cualificadas en virtud del sistema de facturas, puede obtener la excepción especial del 20 %. Esto ocurre cuando el importe del impuesto sobre el consumo pagado es el 20 % del importe del impuesto sobre las ventas (los períodos aplicables para esto son los períodos impositivos comprendidos entre el 1 de octubre de 2023 y el 30 de septiembre de 2026).
¿Puedo obtener el crédito fiscal por compra por importes inferiores a 30.000 ¥?
El crédito fiscal por compra puede aplicarse incluso cuando el precio de compra de los servicios o bienes sea inferior a 30.000 ¥. Sin embargo, incluso en este caso, en principio, se requiere la entrega y conservación de una factura cualificada para recibir el crédito fiscal por compra. Por lo tanto, aunque el precio de compra sea de solo unos cientos de yenes, se suele exigir al comprador que reciba una factura cualificada.
Por otra parte, aunque existen requisitos limitados, las siguientes medidas especiales y transitorias que eximen de la conservación de las facturas cualificadas pueden utilizarse al solicitar el crédito en las compras gravables por transacciones inferiores a 30.000 ¥ o inferiores a 10.000 ¥.
¿En qué consiste la exención de la obligación de emisión para importes inferiores a 30.000 ¥?
Se han establecido excepciones especiales para los importes de pequeñas transacciones inferiores a 30.000 ¥, como las que se enumeran a continuación. Estas excepciones se hacen porque puede ser difícil obtener recibos de dichas transacciones.
- Tarifas de transporte público (autobús, tren, barco, etc.) inferiores a 30.000 ¥
- Compras inferiores a 30.000 ¥ en máquinas expendedoras y otros equipos de servicios automatizados (por ejemplo, compras de alimentos y bebidas, servicios como taquillas y lavanderías que funcionan con monedas, servicios de cajeros automáticos en bancos, etc.)
Al igual que en el caso de la excepción por pequeños importes, puedes aplicar el crédito fiscal por compras a los dos tipos de transacciones anteriores inferiores a 30.000 ¥ simplemente anotando determinados elementos en un libro de contabilidad, por lo que está exento de la obligación de emitir una factura cualificada. Sin embargo, es importante tener en cuenta de antemano que las excepciones especiales no se aplican a algunas transacciones realizadas mediante máquinas expendedoras y servicios automatizados. Para obtener más detalles, consulta la página de la National Tax Agency sobre la exención de la obligación de expedición.
Para otros casos en los que solo es necesario llevar un libro de contabilidad en el que figuren determinados elementos, sin necesidad de factura cualificada, consulta la página de la National Tax Agency sobre los casos en los que se permite el crédito fiscal por compra llevando únicamente un libro de contabilidad. Y, en cuanto a las excepciones especiales para la exención de la obligación de emitir o conservar facturas cualificadas, consulta el resumen sobre los métodos para conservar facturas cualificadas de la NTA.
¿Qué es la excepción por pequeños importes?
Se han puesto en marcha medidas para reducir la carga administrativa de las empresas por debajo de un tamaño específico (pequeñas y medianas empresas, o pymes, etc.) para el período comprendido entre el 1 de octubre de 2023 y el 30 de septiembre de 2029. En concreto, si las compras gravables son inferiores a 10.000 ¥, existe una excepción por pequeños importes que permite a las empresas obtener el crédito fiscal por compra simplemente anotando determinados elementos en un libro de contabilidad.
Empresas por debajo de un tamaño específico que cumplen los requisitos
- Para sociedades: las ventas gravables en el «período base» (dos ejercicios fiscales anteriores) de 100 millones de yenes o menos, o ventas gravables en el «período especificado» (los seis primeros meses del ejercicio fiscal anterior) de 50 millones de yenes o menos.
- Para sociedades unipersonales: Las ventas gravables en el «período base» (dos años anteriores) de 100 millones de yenes o menos, o ventas gravables en el «período especificado» (de enero a junio del año anterior) de 50 millones de yenes o menos.
¿Cuáles son los elementos que deben anotarse en el libro de contabilidad?
- Nombre (o razón social) y dirección (o ubicación) de la otra parte implicada en la compra sujeta a impuestos
- Fecha de la compra sujeta a impuestos
- Bienes o servicios relacionados con la compra sujeta a impuestos
- Importe pagado por la compra sujeta a impuestos
- Declaración de que la compra entra dentro de una de las categorías para las que se permite el crédito fiscal por compra mediante la simple anotación en un libro de contabilidad
Para obtener más información sobre los elementos que deben anotarse en el libro de contabilidad, consulta la página de la National Tax Agency sobre la contabilidad en virtud del método de almacenamiento de facturas cualificadas.
¿Qué soporte proporciona Stripe para el sistema de facturas?
Stripe permite crear facturas cualificadas que cumplen los requisitos del sistema de facturas. Ofrecemos un conjunto de herramientas y funciones que te ayudan a gestionar tu tienda o servicio en línea. Puedes comenzar a utilizar las diferentes herramientas de Stripe creando una cuenta. Si deseas obtener más información, puedes leer nuestra guía de cumplimiento de la normativa relativa a las facturas or our doc on best practices for setting up qualified invoices.