El crédito fiscal por compras permite a las empresas sujetas a impuestos realizar deducciones al pagar el impuesto al consumo generado en sus compras. En este artículo, proporcionaremos información básica sobre el crédito fiscal por compras del impuesto al consumo, los requisitos actuales para obtenerlo y las excepciones especiales y medidas transitorias bajo el Sistema de facturación.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el crédito fiscal por compras?
  
• ¿Qué ocurre si no obtengo el crédito fiscal por compras?
  
• ¿Puedo obtener el crédito fiscal por compras por importes inferiores a 30,000 yenes?
  

¿Qué es el crédito fiscal por compras?

El crédito fiscal por compras te permite evitar pagar dos veces el impuesto al consumo por el mismo artículo. Lo declaras y lo pagas después de deducir el impuesto al consumo sobre las compras del impuesto al consumo sobre las ventas.

El impuesto al consumo grava dos veces: en transacciones entre dos empresas o una empresa y un cliente.

• Impuesto al consumo por compras sujetas a impuestos
  Cuando una tienda compra materiales a un proveedor para elaborar un producto, está obligada a pagar el impuesto al consumo al vendedor en función del precio de los materiales que compró (por ejemplo, huevos, harina y otros ingredientes comprados por una panadería).

• Impuesto al consumo sobre ventas gravadas
  El impuesto al consumo también grava ese producto cuando se vende. Cuando los clientes adquieren el producto en una tienda, pagan el impuesto al consumo a la tienda establecido en función del precio del producto (por ejemplo, el pan elaborado con los huevos, la harina y otros ingredientes adquiridos y posteriormente vendido para su compra).

En el ejemplo anterior, el impuesto al consumo se aplica dos veces: una cuando una empresa compra materiales a un proveedor y otra cuando un cliente adquiere bienes o servicios de esa empresa. Para evitar este doble pago de impuestos, el crédito fiscal por compras permite a las empresas deducir el impuesto al consumo pagado por los materiales comprados del impuesto al consumo recibido del cliente.

Veamos un ejemplo de cálculo del crédito fiscal por compras.

Supongamos que tienes el siguiente precio de venta del producto y el precio de los materiales comprados:

Precio de venta del producto: ¥4400 (¥4000 por el producto y ¥400 de impuesto al consumo)

Precio de los materiales comprados: ¥1100 (¥1000 por los materiales y ¥100 de impuesto al consumo)

He aquí cómo se calcularía el crédito fiscal por compras:

¥400 de impuesto al consumo percibido en el momento de la venta – ¥100 de impuesto al consumo pagado en el momento de la compra = ¥300 de impuesto al consumo a pagar.

Ahora que se ha puesto en marcha el Sistema de facturación, conservar las facturas calificadas emitidas por el vendedor es un requisito para que la empresa compradora pueda obtener el crédito fiscal por compras. Además, para que el vendedor pueda emitir una factura calificada, debe ser una empresa sujeta a impuestos que se haya registrado previamente como «emisor de facturas calificadas». En consecuencia, cuando una empresa que se ha registrado en el Sistema de facturación emite una factura a un comprador, en la factura figura un número de registro que indica que la empresa es un emisor de facturas calificadas.

¿Qué puede acogerse al crédito fiscal por compras?

Generalmente, la definición de «compra» es cualquier cosa directamente relacionada con las ventas, por ejemplo, materias primas y productos. Sin embargo, existe una amplia gama de categorías que pueden acogerse al crédito fiscal por compras.

Las compras que pueden acogerse al crédito fiscal por compras no se limitan solo a las materias primas y los bienes. Como se muestra a continuación, los gastos incurridos para la venta de productos en el curso del negocio también son elegibles para el crédito fiscal por compras, siempre que dichos gastos estén sujetos a impuestos:

• Gastos de publicidad y promoción, gastos de comunicación, gastos de servicios públicos, consumibles y otros gastos relacionados con la venta de productos.
  

Para conocer más información, consulta la página web de la Agencia Tributaria Nacional de Japón sobre artículos que reúnen los requisitos para el crédito fiscal por compras. Ten en cuenta que el crédito fiscal por compras solo puede obtenerse para compras sujetas a impuestos que formen parte de transacciones con proveedores externos.

El impuesto al consumo de importaciones también puede acogerse al crédito fiscal por compras

Los productos sujetos a impuestos importados a Japón desde el extranjero también pueden acogerse al crédito fiscal por compras. Normalmente, cuando los productos se compran en el extranjero para su uso en Japón, se clasifican como transacciones libres de impuestos, que están exentas del impuesto al consumo. Sin embargo, una vez que el producto llega a Japón, tendrás que pagar el impuesto al consumo en la aduana al retirar el producto en una zona aduanera. En este caso, se requiere una licencia de importación para el crédito fiscal por compras en lugar de una factura calificada. Para conocer más información, consulta la sección 5 sobre licencias de importación en la página web de la Agencia Tributaria Nacional.

¿Qué pasa si no obtengo el crédito fiscal por compras?

El impuesto al consumo sobre las compras que tu empresa paga a los vendedores al adquirir materiales puede deducirse del impuesto al consumo sobre las ventas que posteriormente recibes de los clientes, lo que reduce el monto del impuesto al consumo que paga tu empresa.

Si no utilizas el crédito fiscal por compras, aumentará el monto del impuesto al consumo que pagas, lo que puede suponer una carga para tu empresa. En otras palabras, si el vendedor no puede emitir una factura calificada, el comprador no podrá obtener el crédito fiscal por compras. En estos casos, el comprador puede reconsiderar la realización de la transacción, lo que supone un riesgo para el vendedor. Por lo tanto, es importante que las empresas exentas de impuestos y otras que no tienen permitido emitir facturas calificadas consideren detenidamente las ventajas y desventajas de implementar el Sistema de facturación.

Para las empresas exentas de impuestos que se enfrentan a esta decisión, se han establecido medidas transitorias durante un período de seis años a partir del inicio del Sistema de facturación (del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2029). A continuación analizaremos estas medidas en detalle.

¿Cuáles son las medidas transitorias para las transacciones con empresas exentas de impuestos?

Bajo el Método de retención de facturas clasificadas por tarifas, que finalizó cuando comenzó el Sistema de facturación el 30 de septiembre de 2023, las compras gravadas a empresas exentas de impuestos también eran elegibles para el crédito fiscal por compras. Sin embargo, de acuerdo con el actual Sistema de facturación, las empresas exentas de impuestos no pueden emitir facturas calificadas que cumplan los requisitos para el crédito fiscal por compras. Esto hace que las compras a dichas empresas sean esencialmente no elegibles para el crédito fiscal por compras.

Por ello, Japón ha establecido medidas transitorias para las empresas exentas de impuestos durante un período determinado. Durante ese período, el crédito fiscal por compras puede aplicarse a las transacciones con empresas exentas de impuestos.

Medidas transitorias

En el caso de las compras gravadas a empresas exentas de impuestos, un determinado porcentaje del equivalente del impuesto al consumo sobre dichas compras puede tratarse como impuesto al consumo y puede obtenerse una deducción, en virtud de las medidas transitorias antes mencionadas. Estas medidas estarán vigentes durante un período de seis años a partir de la fecha de inicio del Sistema de facturación. Los detalles se muestran a continuación:

• Del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2026: 80 % del equivalente del impuesto al consumo sobre las compras
  
• Del 1 de octubre de 2026 al 30 de septiembre de 2029: 50 % del equivalente del impuesto al consumo sobre las compras
  

La puesta en marcha del Sistema de facturación no ha supuesto la supresión total del crédito fiscal por compras para las transacciones con empresas exentas de impuestos. Más bien, como ya se ha indicado, se ha previsto suprimir gradualmente el crédito fiscal por compras en esos casos a lo largo de un período de seis años. El crédito fiscal por compras en tales casos quedará completamente eliminado el 1 de octubre de 2029, al finalizar las medidas transitorias.

¿Qué es la excepción especial del 20 %?

Si una empresa que originalmente estaba exenta de impuestos se convierte en una empresa sujeta a impuestos con el fin de emitir facturas calificadas bajo el Sistema de facturación, puede obtener la excepción especial del 20 %. Esto ocurre cuando el monto del impuesto al consumo pagado es el 20 % del monto del impuesto sobre las ventas (los períodos aplicables para ello son los períodos imponibles comprendidos entre el 1 de octubre de 2023 y el 30 de septiembre de 2026).

¿Puedo obtener el crédito fiscal por compras por importes inferiores a 30,000 yenes?

El crédito fiscal por compras puede aplicarse incluso cuando el precio de compra de los servicios o bienes es inferior a 30,000 yenes. Sin embargo, incluso en este caso, en principio, se requiere la entrega y conservación de una factura calificada para recibir el crédito por compras sujetas a impuestos. Por lo tanto, aunque el precio de compra sea de solo unos cientos de yenes, se suele exigir al comprador que reciba una factura calificada.

Por otro lado, aunque los requisitos son limitados, se pueden aplicar las siguientes medidas especiales y transitorias que eximen de la conservación de facturas calificadas al solicitar el crédito por compras gravadas en transacciones de menos de 30,000 yenes o menos de 10,000 yenes.

¿En qué consiste la exención de la obligación de emisión para montos inferiores a 30,000 yenes?

Se han establecido excepciones especiales para los montos de transacciones pequeñas inferiores a 30,000 yenes, como las que se enumeran a continuación. Estas excepciones se hacen porque puede ser difícil obtener recibos de dichas transacciones.

• Tarifas de transporte público (autobús, tren, barco) inferiores a ¥30,000
  
• Compras inferiores a ¥30,000 en máquinas expendedoras y otros equipos de servicios automatizados (por ejemplo, compras de alimentos y bebidas, servicios como taquillas y lavanderías que funcionan con monedas, servicios de cajeros automáticos en bancos, etc.)　
  

De manera similar a la excepción para montos pequeños, puedes aplicar el crédito fiscal por compras a los dos tipos de transacciones anteriores de menos de 30,000 yenes simplemente anotando determinados elementos en un libro contable, y estarás exento de la obligación de emitir una factura calificada. Sin embargo, es importante tener en cuenta de antemano que las excepciones especiales no se aplican a algunas transacciones realizadas mediante máquinas expendedoras y servicios automatizados. Para conocer más detalles, consulta la página de la Agencia Tributaria Nacional sobre la exención de la obligación de emisión.

Para otros casos en los que solo es necesario llevar un libro contable en el que figuren determinados elementos, sin necesidad de factura calificada, consulta la página de la Agencia Tributaria Nacional sobre casos en los que se permite un crédito fiscal por compras llevando solo un libro contable. Y para las excepciones especiales de exención de la obligación de emitir o conservar facturas calificadas, consulta el resumen de métodos de conservación de facturas calificadas de la Agencia Nacional Tributaria.

¿Qué es la excepción por montos pequeños?

Para el período comprendido entre el 1 de octubre de 2023 y el 30 de septiembre de 2029 se han implementado medidas para reducir la carga administrativa de las empresas por debajo de un tamaño determinado (pequeñas y medianas empresas, o PYMES, etc.). En concreto, si las compras sujetas a impuestos son inferiores a 10,000 yenes, existe una excepción por montos pequeños que permite a las empresas obtener el crédito fiscal por compras simplemente anotando determinados elementos en un libro contable.

Empresas por debajo de un tamaño específico que son elegibles

• Para sociedades: ventas sujetas a impuestos en el «período base» (dos ejercicios fiscales anteriores) de 100 millones de yenes o menos, o ventas sujetas a impuestos en el «período especificado» (los seis primeros meses del ejercicio fiscal anterior) de 50 millones de yenes o menos.
  
• Para empresas unipersonales: ventas sujetas a impuestos en el «período base» (dos años anteriores) de 100 millones de yenes o menos, o ventas sujetas a impuestos en el «período especificado» (de enero a junio del año anterior) de 50 millones de yenes o menos.
  

¿Cuáles son los elementos que deben registrarse en el libro mayor?

• Nombre (o razón social) y dirección (o lugar) de la otra parte implicada en la compra sujeta a impuestos
  
• Fecha de la compra sujeta a impuestos
  
• Bienes o servicios relacionados con la compra sujeta a impuestos
  
• Importe pagado por la compra sujeta a impuestos
  
• Declaración de que la compra entra en una de las categorías para las que se permite el crédito fiscal por compras simplemente anotando en un libro mayor
  

Para conocer más detalles sobre los elementos que deben registrarse en el libro mayor, consulta la página de la Agencia Tributaria Nacional sobre la contabilidad bajo el método de almacenamiento de facturas calificadas.

¿Qué soporte brinda Stripe para el Sistema de facturación?

Stripe te permite crear facturas calificadas en cumplimiento con el Sistema de facturación. Ofrecemos una variedad de herramientas y funcionalidades para ayudarte a gestionar tu tienda o servicio en línea, y puedes empezar a utilizar las distintas herramientas de Stripe registrando una cuenta. Para obtener más información, puedes consultar nuestra guía sobre el cumplimiento del sistema de facturación o nuestro documento sobre prácticas recomendadas para configurar facturas calificadas.