进项税额减免是指允许应税企业在缴纳消费税时，扣除其购买环节已支付的消费税额度。本文将介绍消费税进项税额减免的基本概念、现行获得进项税额减免的要求，以及发票制度下的特别豁免情况和过渡措施。

本文内容

• 什么是进项税额减免？
  
• 如果我无法获得进项税额减免，该怎么办？
  
• 我能否对低于 3 万日元的金额申请进项税额减免？
  

什么是进项税额减免？

进项税额减免能帮您避免对同一项目重复缴纳消费税。您可以在申报和付款时，从销项消费税中扣除购买商品的消费税。

消费税将征收两次：一次针对企业间的交易，另一次针对企业与客户之间的交易。

• 应税购买的消费税
  当商店从卖家购买材料来生产产品时，需要根据其购买的材料价格向卖家支付消费税（例如，面包店购买的鸡蛋、面粉和其他配料）。

• 应税销售额的消费税
  当产品售出时，也会对该产品征收消费税。当客户从商店购买商品时，他们会根据商品价格向商店支付消费税（例如，用购买的鸡蛋、面粉和其他配料制成面包，然后进行出售）。

从以上示例可以看出，会收取两次消费税。一次是企业从卖家处购买材料时，另一次是客户从该企业购买商品或服务时。为了避免这种双重征税，进项税额减免政策允许允许企业从向客户收取的消费税中，抵扣其为采购材料所支付的消费税。

我们来看一个进项税额减免的计算示例。

假设产品销售价格和购买材料的价格如下：

产品销售价格： 4,400 日元（产品价格 4,000 日元，消费税 400 日元）

购买材料的价格： 1,100 日元（材料价格 1,000 日元，消费税 100 日元）

将采用以下方式计算进项税额减免：

销售时收到的 400 日元消费税 – 购买时支付的 100 日元消费税 = 待支付的 300 日元消费税

既然已经开始实施发票制度，那么买方企业要获得进项税额减免，就必须保留卖方开具的正规发票。此外，为了让卖方开具正规发票，卖方必须预先注册为“正规发票开具者”的应税企业。因此，当已在发票制度中注册的企业向买方开具发票时，发票上会列出注册号，以表明该企业为正规发票开具方。

哪些项目可以享受进项税额减免？

一般来说，“购买”的定义是与销售直接相关的任何东西，例如原材料和产品。但是，有很多类别有资格获得进项税额减免。

有资格获得进项税额减免的购买不限于原材料和商品。在业务流程中，为销售产品而发生的各项费用，只要属于应税项目，均可进行进项税额减免，具体如下：

• 与销售产品相关的广告和促销费用、通信费用、水电费、耗材费用和其他费用
  

更多信息，请参阅日本国税厅关于符合进项税额减免资格项目的网页。请注意，进项税额减免仅适用于与外部供应商交易的应税购买。

进口消费税也有资格获得进项税额减免

从境外进口至日本的应税货物同样符合进项税额减免资格。通常情况下，为在日本境内使用而购买的境外商品属于免税交易，无需缴纳消费税。然而，当货物抵达日本后，您需要在保税区提货时向海关缴纳消费税。此时，申请进项税额抵免需要提供进口许可证，而非正规发票。更多详情，请参阅国税厅网站上关于进口许可证的第 5 节内容。

如果我无法获得进项税额减免，该怎么办？

您的企业在购买材料时向卖方支付的消费税，可以从您之后从客户处收取的销项税中扣除，以减少您企业支付的消费税金额。

如果您不使用进项税额减免，您支付的消费税金额将会增加，这可能会给企业带来负担。换句话说，如果卖方无法开具正规发票，买方将无法获得进项税额减免。在这种情况下，买方可能会重新考虑进行交易，这对卖方而言是一种风险。因此，对于免税企业和其他无法开具正规发票的企业来说，务必认真评估引入发票制度的优缺点。

针对面临此项决定的免税企业，我们制定了过渡性措施，自发票制度实施之日起（2023 年 10 月 1 日至 2029 年 9 月 30 日）的六年内有效。我们将在下文详细讨论这些措施。

与免税企业交易的过渡性措施有哪些？

在 2023 年 9 月 30 日发票制度实施前，根据税率分类发票保留方法，从免税企业进行的应税采购也可以获得进项税额减免。但在当前的发票制度下，免税企业无法开具符合进项税额减免要求的正规发票，因此，从此类企业进行的采购基本上无法获得进项税额减免。

因此，日本针对特定时期内的免税企业制定了过渡性措施，在此期间，与免税企业的交易可以适用进项税额减免。

过渡性措施

对于从免税企业进行的应税采购，根据上述过渡性措施，可以将采购额中相当于消费税的特定百分比视为消费税，并进行扣除。这些措施自发票制度生效之日起六年内有效，详细信息如下：

• 2023 年 10 月 1 日至 2026 年 9 月 30 日： 相当于消费税 80% 的购买税额
  
• 2026 年 10 月 1 日至 2029 年 9 月 30 日： 相当于消费税 50% 的购买税额
  

发票制度在实施之初并非完全取消与免税企业交易的进项税额减免，而是计划在六年内逐步取消。如上所述，此类情况下的进项税额减免将在 2029 年 10 月 1 日过渡性措施结束后完全取消。

什么是 20% 特别豁免

如果原本免税的企业为了在发票制度下开具合规发票而转为应税企业，则可享受 20% 特别豁免，即消费税金额为销售额税额的 20%（此规定适用于 2023 年 10 月 1 日至 2026 年 9 月 30 日的应税期间）。

我能否对低于 3 万日元的金额申请进项税额减免？

即使服务或商品的购买价格低于 3 万日元，也可以申请进项税额减免。但即使在这种情况下，原则上，为了获得应税购买的税额减免，也需要交付和保存正规发票。因此，即使购买价格只有几百日元，通常也需要买方收到正规发票。

另一方面，对于低于 3 万日元或 1 万日元的应税采购，在申请税额减免时，可采用以下豁免正规发票保存的特殊过渡措施（有数量限制），但存在一定的适用条件。

低于 3 万日元的金额的开票义务豁免指的是什么？

对于低于 3 万日元的小额交易，制定了特别豁免规定，具体金额如下所列。制定这些例外规定的原因是，此类交易可能难以取得收据。

• 票价不超过 3 万日元的公共交通（公共汽车、火车、轮船）
  
• 从自动售货机和其他自动服务设备购买的不超过 3 万日元的商品（例如，食品和饮料、投币式储物柜和洗衣店等服务、银行的 ATM 服务等）　
  

对于金额不超过 3 万日元的交易，处理方式与小额豁免情况类似，只需在账簿中记录特定项目，即可申请进项税额减免，而无需开具正规发票。但需要提前注意的是，此特别豁免情况不适用于使用自动售货机和自助服务进行的部分交易。有关详细信息，请参阅国税厅关于免除开具义务的页面。

对于只需保存账簿记录的某些项目，而无需开具正规发票的情况，请查阅国税厅关于仅通过保存账簿即可获得进项税额减免的页面。关于免除开具或保留正规发票义务的特殊情况，请参考国税厅发布的正规发票保留方法概述 。

什么是小额豁免？

为减轻特定规模以下企业（中小型企业或 SME 等）的行政负担，政府实施了一项临时措施，有效范围为 2023 年 10 月 1 日至 2029 年 9 月 30 。具体而言，如果应税购买额低于 1 万日元，则企业可享受小额豁免，只需在账簿中记录特定项目，即可获得进项税额减免。

符合条件的特定规模以下的企业

• 对于公司： “基准期”（即前两个财政年度）的应税销售额不超过 1 亿日元，或“特定期间”（上一个财政年度的前六个月）的应税销售额不超过 5000 万日元
  
• 对于独资企业： “基准期”（即前两年）的应税销售额不超过 1 亿日元，或“特定期间”（上一年的 1 月至 6 月）的应税销售额不超过 5000 万日元
  

需要在账簿中记录哪些项目？

• 参与应税购买的另一方的名称（或企业名称）和地址（或地点）
  
• 应税购买的日期
  
• 与应税购买相关的资产或服务
  
• 应税购买的支付金额
  
• 关于“若购买属于以下其中一个类别，则只需在账簿中记录即可获得进项税额减免”的声明
  

有关应在账簿中记录哪些项目的详细信息，请参阅国税厅关于正规发票保存方式下的簿记页面。

Stripe 为发票制度提供哪些支持？

Stripe 允许您创建符合发票制度的正规发票。我们提供各种工具和功能来帮助您运营您的在线商店或服务，只需注册账户，即可开始使用 Stripe 的各种工具。如需更多信息，请参阅我们的发票合规指南，或关于如何设置合规发票的最佳做法。