2023 年 10 月 1 日，日本开始推行“合格发票体系”。该系统在发票的开具和保留方面进行了几项重大更改，因此了解这些变化可能如何影响业务运营、定价和簿记非常重要。本文提供了该发票体系的快速简易指南。

本文内容

• 简要介绍合格发票体系
  
• 合格发票体系有什么用途？
  
• 哪些人会受到新发票体系的影响？
  
• 如果不注册合格发票体系会怎样？
  

简要介绍合格发票体系

合格发票体系是一套旨在明确交易中的消费税税率和金额的新机制，使得缴纳消费税的企业能够获得适当的进项税额抵免。

需缴纳消费税的企业可以通过注册为“合格发票开具企业”，并开具和保存符合规定描述和要求的 “发票（合格发票）” 来获得适当的进项税额抵免。

开具发票时，发票中必须包含若干必填项目。

如上表所示，在合格发票体系中，开具发票时的必填信息有两项重大变化。首先，除了企业名称外，还必须输入企业的注册号。注册完成后，可在国家税务局网站上找到您的注册号。其次，发票现在必须包括适用的税率和每个税率的消费税总额。某些交易可能只按一种税率征税。但是，如果适用多种税率，则必须逐一填写所有税率。

发票体系有什么用途？

合格发票体系旨在解决 2019 年减税制度带来的混乱，并确保向买方准确传达消费税金额。在减税制度下，设立了标准税率（10%）和降低税率（8%）。但由于销售税额和进项税额抵免可能适用多种税率，因此引入了合格发票体系，要求企业必须开具合规的适格发票，作为申请进项税额抵免的前提条件。

发票制度变更将影响哪些主体？

日本的合格发票制度将影响该国大多数应纳税企业，因为该制度要求企业开具并留存合格发票，以获得采购税抵免。

此外，该制度的影响不仅限于卖方（接受订单并开具发票的一方），买方（下达订单并接收发票的一方）也需关注相关要点。

根据合格发票制度，原则上，采购方会要求卖方开具税务发票；而采购方需留存账簿和记录（如税务发票），方可获得采购税抵免。

如果不注册发票体系会怎样？

合格发票体系的一个关键点在于，只有注册企业，即“合格发票开具企业”，才被允许开具合格发票。相反，未注册的企业不能开具合格发票。换句话说，如果卖方未注册，买方将无法收到税务发票，原则上也无法获得进项税额抵免。因此，买方可能会有更大的税务负担。