För närvarande har den japanska konsumtionsskatten två skattesatser: 8 % och 10 %. Detta beror på det system med lägre skattesatser som infördes när den japanska skattemyndigheten höjde konsumtionsskatten till 10 % i oktober 2019. Denna åtgärd vidtogs för att säkra utgifterna i samband med integrerade reformeringen av socialförsäkringen och skattesystemet. Inom ramen för detta system ligger konsumtionsskatten kvar på 8 % på vissa behöriga varor för att minska kostnadsbördan för låginkomsttagare.

Den här artikeln ger en översikt över den lägre skattesatsen och vilka varor som omfattas av den.

Vad innehåller den här artikeln?

• Varor som är behöriga för den lägre skattesatsen på 8 %
  
• Livsmedel som omfattas av den lägre skattesatsen: Vad beskattas med 8 % respektive 10 %?
  
• Så påverkar lägre skattesatser inlämningen av skattedeklarationer
  
• Hur länge gäller den lägre skattesatsen på 8 %?
  

Varor som är behöriga för den lägre skattesatsen på 8 %

Som nämndes i inledningen höjde den japanska skattemyndigheten konsumtionsskatten till 10 % i oktober 2019 som en del av en omfattande reformering av socialförsäkrings- och skattesystemen. Den lägre skattesatsen innebär att konsumtionsskattesatsen på 8 % förblir oförändrad för vissa varor.

De varor som främst omfattas av den lägre skattesatsen är följande

• Mat och dryck generellt: Mat och dryck som är nödvändiga i vardagen
  
• Dagstidningar: Tidningar som publiceras mer än två gånger i veckan och köps i form av ett prenumerationsavtal.
  

När vi försöker klassificera de två punkterna ovan är det dock oklart om den lägre skattesatsen gäller för vissa varor eller inte.

Det är också viktigt att ha ordentliga kunskaper om vilka varor som omfattas av skattesatsen på 8 % respektive 10 %, eftersom den lägre skattesatsen inte gäller för alla varor.

Råvaror omfattas inte av den lägre skattesatsen

Observera att den lägre skattesatsen inte gäller råvaror. Förutom de ovan nämnda mat- och dryckesvarorna behöver vi i vår vardag många andra varor och förnödenheter, som tandborstar, tvättmedel och toalettpapper.

De flesta varor som klassificeras som råvaror är viktiga i vardagen och många har haft synpunkter på detta. Det är dock svårt att dra en gräns för vad som utgör en råvara när den lägre skattesatsen tillämpas. Därför omfattas dessa varor inte av skattesatsen på 8 % och den nuvarande skattesatsen är istället 10 %.

Detaljerad kategorisering av varor som omfattas av eller inte omfattas av den lägre skattesatsen

Låt oss ta en närmare titt på de två varor som nämndes tidigare, "mat och dryck generellt" och "tidningar som köps genom en prenumeration två eller flera gånger i veckan".

Varor som omfattas av den lägre skattesatsen kan kategoriseras enligt följande.

Även om det råder viss förvirring kring vilka varor som omfattas eller inte omfattas av den lägre skattesatsen är det bäst att ha i åtanke att den i första hand gäller för mat och dryck som köps dagligen – med undantag av alkohol och restaurangmat – och för tidningar som köps via en prenumeration.

Som framgår av tabellen ovan omfattas inte heller digitala utgåvor av tidningar som inte publiceras i pappersform av den lägre skattesatsen. Detsamma gäller för tidningar som köps i närbutiker eller på tågstationer, eftersom köpet då inte grundar sig på ett prenumerationsavtal.

Vad är integrerade tillgångar?

Termen "integrerad tillgång" i tabellen ovan avser en tillgång som kombinerar livsmedel eller drycker och andra varor, till exempel ett set med kaffebönor och en mugg, som säljs som gåva.

Enligt den japanska skattemyndighetens "Fastställande av tillämplig skattesats för 'integrerade tillgångar'" är tillgången behörig om den uppfyller följande två villkor:

• Produktens totala pris är 10 000 JPY eller lägre (exklusive moms)
  
• Matens och dryckens andel av värdet svarar för mer än två tredjedelar av det totala värdet
  

Kriteriet för att fastställa om den lägre skattesatsen gäller för integrerade tillgångar är alltså priset och anskaffningsvärdet för de olika varor som ingår i tillgången. Om varans värde är lägre än 10 000 JPY exklusive moms och matens och dryckens värde överstiger två tredjedelar av det totala priset, tillämpas den lägre skattesatsen.

Exempel: Den lägre skattesatsen skulle gälla för följande "integrerade tillgång".

• Ett set med varor till ett sammanlagt värde av 2 000 JPY (behöriga då värdet understiger eller är lika med 10 000 JPY)
  
  • Kaffebönor, 1 500 JPY (prisförhållande: 75 %, mer än två tredjedelar av det totala beloppet)
    
  • Mugg, 500 JPY
    

Livsmedel som omfattas av den lägre skattesatsen: Vad beskattas med 8 % respektive 10 %?

Så här långt har vi förklarat det allmänna ramverket för varor som omfattas av den lägre skattesatsen. Som beskrivits i föregående kapitel inkluderar de varor för vilka skattesatsen på 8 % tillämpas inte bara tidningar utan även livsmedel och drycker som är nödvändiga i vardagen. Bland dessa generella mat- och dryckesvaror finns det dock många varor där det är svårt att avgöra om de omfattas av skattesatsen på 8 % eller 10 %.

Mat och dryck som omfattas av den lägre skattesatsen ska vara livsmedel som köps dagligen, med undantag för alkohol. Majoriteten av dessa är livsmedel som köps på stormarknader eller som hämtmat, till exempel snabbmat, som inte serveras för konsumtion på plats. Med andra ord, om man äter hemma i stället för att äta ute, är konsumtionsskattesatsen för mat nästan alltid 8 %.

Dessutom kan man också tillämpa den lägre skattesatsen när man fyller på sitt lager av basvaror. Livsmedel omfattas därför av en skattesats på 8 %. Men när restauranger serverar mat som tillagats av köpta råvaror är konsumtionsskattesatsen 10 %, eftersom skatten tillämpas på själva serveringen av maten.

Oftast kommer de kvitton som leverantörerna skriver ut vid inköpstillfället att visa skattesatser på både 8 % och 10 %, eftersom vissa livsmedel och drycker som köps omfattas av olika skattesatser. Det innebär att när man skriver ut kvitton och fakturor med olika skattesatser måste leverantörsföretaget vara medveten om vilka specifika varor som omfattas av den lägre skattesatsen.

Nedan följer några exempel på varor där det är svårt att avgöra om den lägre skattesatsen är tillämplig.

Varor som omfattas av den lägre skattesatsen på 8 %

• Amazake (söt dryck tillverkad av fermenterat ris) och alkoholfri öl (drycker med mindre än 1 % alkohol)
  
• Kryddor som mirin och matlagningssake (varor med mindre än 1 % alkohol eller som inte kan drickas, utan klassificeras som smaksättare)
  
• Choklad och andra konfektyrer som innehåller alkohol (dessa innehåller i allmänhet 2–3 % alkohol, men klassificeras inte som alkoholdrycker enligt alkoholskattelagen och därför tillämpas en lägre skattesats)
  
• Kosttillskott och annan hälsokost (eftersom de behandlas som näring)
  
• Energidrycker (eftersom de klassificeras som läskedrycker)
  
• Ätbar is
  

Varor som inte omfattas av den lägre skattesatsen, utan som omfattas av konsumtionsskatten på 10 %

Den japanska skattemyndigheten tillämpar standardskattesatsen på varor som inte omfattas av den lägre skattesatsen på 8 %, så av de mat- och dryckesvaror som huvudsakligen köps på stormarknader inkluderar de som omfattas av konsumtionsskatten på 10 % alkohol, läkemedel och medicinska produkter, samt varor för husdjur, som visas nedan.

• Alkoholhaltiga drycker (1 volymprocent alkohol eller mer)
  
• Mirin och icke drickbar matlagningssake
  
• Husdjursfoder (eftersom det inte är avsett för mänsklig konsumtion)
  
• Läkemedel och produkter som innehåller läkemedel (t.ex. näringsdrycker osv., varor märkta med orden "läkemedel" eller ”medicinsk produkt\
  

Definition och exempel på måltidsservering som inte omfattas av den lägre skattesatsen

Enligt den japanska skattemyndigheten serveras en restaurangmåltid "av en person som bedriver restaurangverksamhet i en lokal som används för att äta och dricka". Om livsmedlet hör hemma i denna kategori omfattas det inte av den lägre skattesatsen. Det är dock lite oklart i vilka fall man anses äta ute, i andra fall än när man äter på restauranger och snabbmatsställen.

I föregående tabell visade vi att restaurangmåltider omfattas av standardskattesatsen på 10 %. Nedan följer de vanligaste fall som anses vara likvärdiga med att äta på en restaurang.

• Matstånd (om stolar eller bord är uppställda enbart för att äta och dricka omfattas de inte av den lägre skattesatsen, oavsett om det är fullsatt eller om du köper hämtmat)
  
• Äta och dricka på matserveringen i en närbutik
  
• Catering (tillhandahållande av tjänster som tillagning och servering av mat, oavsett plats)
  
• Företagsmatsalar och matsalar för universitetsstudenter
  
• Roomservice på hotell (andra drycker än alkohol i kylskåp på hotellrum omfattas av en skattesats på 8 %)
  
• Mat och dryck som köps på en biograf
  
• Konsumtion av frukt i samband med fruktplockning (8 % om frukten köps och tas hem)
  

Olika fall klassificeras som att man äter ute och konsumtionsskattesatsen kommer att variera, inklusive för identiska varor, beroende på om kunden äter på plats eller köper hämtmat. Därför måste företag och kunder förstå definitionen av "matservering" och vara noga med att undvika problem på grund av att det råder förvirring kring skattesatserna på de platser där tjänsterna tillhandahålls.

Så påverkar lägre skattesatser inlämningen av skattedeklarationer

När systemet med den lägre skattesatsen infördes, samtidigt som den japanska skattemyndigheten höjde konsumtionsskatten till 10 %, gynnade det kunderna då det minskar kostnadsbördan på hushållens budgetar. Å andra sidan påverkades företagen av denna förändring genom att deklarationsprocessen blev mer komplicerad på grund av att man måste reda ut och hantera försäljning och utgifter med flera olika skattesatser. Därför måste företagen på förhand ha kunskaper om vilka varor som omfattas av den lägre skattesatsen.

Den konsumtionsskattedeklaration som ett skattepliktigt företag måste lämna ska lämnas in i två olika versioner för de olika skattesatserna. Eftersom detta är ett nytt formulär måste man vara noggrann med att deklarera varje vara beroende på dess innehåll.

När den lägre skattesatsen börjar gälla krävs det enligt den japanska skattemyndigheten en mer ingående dokumentation för att säkerställa att det inte förekommer några avvikelser uppåt eller nedåt vad avser det skattebelopp som ska betalas i relation till de kompletterande tabeller som bifogas skattedeklarationerna och processerna för att tillämpa köpskatteavdraget.

Därför överväger många skattepliktiga företag nu att införa bokföringsprogram med stöd för att hantera den lägre skattesatsen och anpassningsbara, automatiska konsumtionsskatteberäkningar som förbättrar den operativa effektiviteten. Stripe Tax hjälper till att förbättra och förenkla backoffice-verksamheten relaterad till omsättningsskatt genom att automatisera skattebehandlingen av alla elektroniska transaktioner.

Du kan också dra nytta av en kombinerad betalningslösning, som Stripe Payments, för olika behov. Det gör att du kan hantera flera elektroniska betalningsmetoder, vilket gör din verksamhet smidigare och effektivare.

Du behöver inte använda något särskilt format för kvitton, även om du kan välja handskrivna eller kommersiellt tillgängliga mallar. Observera att när du utfärdar handskrivna kvitton är det lämpligt att ha gummistämplar eller andra stämplar med den lägre skattesatsen, till exempel ”varor för 8 %", ”varor för 10 %" eller ”*indikerar varor som omfattas av den lägre skattesatsen."

Hur länge gäller den lägre skattesatsen på 8 %?

Det system med lägre skattesatser som infördes i och med skattehöjningen i oktober 2019 har inget specifikt slutdatum. Eftersom den japanska skattemyndigheten ännu inte har fastställt om alla produkter kommer att övergå helt till skattesatsen på 10 % eller inte, kommer den lägre skattesatsen på 8 % att fortsätta att gälla tills fler ändringar görs i JCT.