目前，日本消费税 (JCT) 有两种税率：8% 和 10%。这一变化源于 2019 年 10 月日本国税厅将消费税提高至 10% 所建立的优惠税率系统，目的是为与综合社会保障和税制改革相关的费用提供资金支持。在该系统下，一些符合条件的项目消费税税率仍为 8%，以减轻低收入客户的负担。

本文提供了优惠税率的概述及其适用项目。

目录

• 符合 8% 优惠税率的项目
  
• 适用优惠税率的食品：哪些按照 8% 和 10% 征税？
  
• 优惠税率对税务申报的影响
  
• 8% 优惠税率将持续多久？
  

符合 8% 优惠税率的项目

如前所述，国税厅在 2019 年 10 月将消费税提高至 10% 是社会保障和税制综合改革的一部分。优惠税率指的是对于一些项目，消费税率保持在 8% 不变。

主要适用优惠税率的项目包括：

• 一般食品和饮料： 日常生活所需的食品和饮料
  
• 报纸： 每周出版超过两次并通过订阅协议购买的报纸。
  

然而，详细分类后，关于上述两点是否适用优惠税率仍不明确。

了解 8% 和 10% 税率分别适用于哪些项目也很重要，因为优惠税率并不适用于所有项目。

商品不适用优惠税率

需要注意的是，优惠税率不适用于商品。除了前述的食品和饮料外，我们的日常需求还包括许多其他商品和必需品，如牙刷、洗涤剂和卫生纸。

大多数被分类为商品的物品对日常生活至关重要，围绕这一主题有很多讨论。然而，明确界定何为商品以适用优惠税率是困难的。因此，这些项目不适用 8% 税率，现行标准为 10%。

符合或不符合减税税率的项目详细分类

我们来更详细地看看之前提到的“一般食品和饮料”和“每周订阅两次或更多的报纸”这两个项目。

符合优惠税率的项目可以分为以下几类。

尽管对于哪些项目适用或不适用优惠税率存在一些混淆，但最好理解该优惠税率主要适用于日常购买的食品和饮料，不包括酒精饮料和餐厅食品，以及订阅购买的报纸。

此外，如上表所示，未以纸质形式出版的数字版报纸不适用优惠税率，而在便利店或火车站单独购买的报纸也不符合订阅协议，因此不受此限制。

什么是综合资产？

上表中“综合资产”指的是将食品或饮料与其他商品结合的物品——例如，咖啡豆和杯子的一套，作为礼物出售。

根据国税厅的“综合资产适用税率的判断”，如果资产符合以下两个条件，则符合资格：

• 产品总价不超过 10,000 日元（不含税）
  
• 食品和饮料的价值占总价值的三分之二以上
  

因此，确定综合资产优惠税率的标准涉及其价格和组成项目的成本。如果商品的价值在不含税的情况下少于 10,000 日元，且食品和饮料的价值比例超过总价格的三分之二，则适用优惠税率。

示例：以下“综合资产”适用优惠税率：

• 总值为 2,000 日元的物品（符合，因为小于或等于 10,000 日元）
  
  • 咖啡豆， 1,500 日元（价格比例：75%，超过三分之二）
    
  • 马克杯，500 日元
    

适用减免税率的食品：哪些按照 8% 和 10% 征税？

到目前为止，我们已解释了适用优惠税率项目的一般框架。如前一章所述，适用 8% 税率的项目不仅包括报纸，还有日常生活所需的食品和饮料。然而，在这些一般食品和饮料项目中，许多商品的税率难以确定为 8% 或 10%。

适用优惠税率的食品和饮料必须是日常购买的食品，酒精饮料除外。这些大多数是超市购买的食品或外卖餐点，如快餐，不供现场消费。换句话说，如果在家用餐而不是外出用餐，食品的消费税率几乎总是 8%。

此外，购买原材料时也可以适用优惠税率。因此，食品项的消费税率为 8%。另一方面，当餐厅使用采购的原材料提供服务时，消费税率为 10%，因为税是针对食品服务征收的。

在大多数情况下，供应商在购买时开具的收据将显示 8% 和 10% 两个税率，因为部分食品和饮料适用而部分不适用。因此，对于收据和账单中涉及多个税率的开具要求，供应企业必须充分了解具体适用优惠税率的项目。

以下是一些难以确定优惠税率是否适用的项目示例。

适用 8% 优惠税率的项目

• 甘酒（发酵米制成的甜饮料）和无酒精啤酒（酒精含量低于 1% 的饮料）
  
• 调味品，如味醂和烹饪清酒（酒精含量低于 1% 或已不适合饮用且被归类为调味品的项目）
  
• 含酒精的巧克力和其他糖果（这些通常含有 2% 至 3% 的酒精，但根据酒税法不被归类为酒精饮料，因此适用优惠税率）
  
• 补充剂和其他健康食品（因为被视为营养品）
  
• 能量饮料（因为被归类为软饮料）
  
• 可食用冰
  

不适用优惠税率但适用 10% 消费税的项目

国税厅对不符合 8% 优惠税率的项目适用标准税率，因此，主要在超市购买的食品和饮料项目中，适用 10% 消费税的包括酒精、药品和医药产品，以及宠物和家禽商品，如下所述：

• 酒精饮料（酒精含量在 1% 或以上）
  
• 味醂和不适合饮用的烹饪清酒
  
• 宠物食品（因其不适合人类消费）
  
• 药品和医药产品（例如营养饮料等；标签上带有“药物”或“医药产品”字样的项目）
  

不适用优惠税率的食品服务定义及示例

根据国税厅，餐厅的餐食是“由从事餐饮业的人在用于用餐和饮水的设施中提供的”。如果食品属于这一类别，则不适用优惠税率。不过，除了在餐厅和快餐店用餐外，什么情况被视为外出就餐则有些混淆。

在前面的表格中，我们介绍了餐厅餐食适用 10% 标准税率的事实。以下是被认为等同于在餐厅用餐的主要情况。

• 小吃摊（如果专门为用餐和饮水设置椅子或桌子，则不适用优惠税率，无论是堂食还是外卖）
  
• 在便利店的就餐区用餐和饮水
  
• 餐饮服务（无论地点提供烹饪和食品服务的服务）
  
• 公司食堂和大学学生食堂
  
• 酒店客房服务（除了酒精以外的饮料在酒店冰箱中销售适用 8% 税率）
  
• 在电影院内购买的食品和饮料
  
• 水果采摘时消费水果（如果购买水果带回家则适用 8%）
  

各种情况被归类为外出就餐，消费税率会有所不同，包括相同的项目，具体取决于顾客是堂食还是外卖。因此，企业和顾客需要了解“食品服务”的定义，并注意避免由于税率混淆而造成的问题。

优惠税率对税务申报的影响

优惠税率系统的引入，与国税厅将消费税提高至 10% 同时进行，给客户带来了好处，减轻了家庭预算的负担。另一方面，企业受到这一变化的影响，税务申报流程变得更加复杂，因为需要根据多个税率对销售和费用进行分类和处理。因此，企业需要提前了解适用优惠税率的项目。

例如，纳税企业在提交最终税务申报时，消费税申报表必须为每个税率单独填写。由于这是新表格，每个项目都需要仔细填写。

随着优惠税率的实施，国税厅要求更详细的文书工作，以确保在税务申报附加的补充表格和申请购置税抵免的程序中，所支付的税额没有多余或不足。

因此，许多纳税企业现在考虑引入支持优惠税率处理和可定制的自动消费税计算的会计软件，以提高运营效率。Stripe Tax 通过自动化所有电子交易的税务处理，帮助改善和简化与销售税相关的后台操作。

您还可以利用综合支付解决方案，如 Stripe Payments，满足各种需求，使您能管理多种电子支付方式，从而使业务更顺畅、高效。

对于收据，没有必要使用特定格式，您可以选择手写或商业模板。请注意，当开具手写收据时，建议准备与优惠税率相应的橡胶或其他印章，如“适用 8%”、“适用 10%”或“表示适用优惠税率的项目”。

8% 优惠税率将持续多久？

与 2019 年 10 月税率上调一起引入的优惠税率系统没有具体的结束日期。因此，由于国税厅尚未确定所有产品是否会完全转为 10% 税率，8% 的优惠税率将在 JCT 发生进一步变化之前保持有效。