En la actualidad, el impuesto japonés al consumo (JCT) tiene dos tasas: 8 % y 10 %. Esto se debe al sistema de tasa impositiva reducida establecido cuando la Agencia tributaria nacional de Japón elevó el impuesto al consumo al 10 % en octubre de 2019. Esta medida se tomó para garantizar los gastos relacionados con la reforma integrada de la seguridad social y el sistema tributario. En virtud de este sistema, el impuesto al consumo sigue siendo del 8 % en algunos artículos con el fin de reducir la carga en los clientes de bajos ingresos.

En este artículo se ofrece una descripción general de la tasa impositiva reducida y los artículos sujetos a ella.

¿Qué información encontrarás en este artículo?

• Artículos que reúnen los requisitos para la tasa impositiva reducida del 8 %
  
• Alimentos sujetos a la tasa impositiva reducida: ¿Cuáles se gravan al 8 % y cuáles al 10 %?
  
• Impacto de las tasas impositivas reducidas en las declaraciones de impuestos
  
• ¿Cuánto tiempo durará la tasa impositiva reducida del 8 %?
  

Artículos que reúnen los requisitos para la tasa impositiva reducida del 8 %

Como se mencionó en la introducción, la Agencia nacional tributaria elevó el impuesto al consumo al 10 % en octubre de 2019 como parte de una reforma integral de los sistemas de seguridad social y tributarios. La tasa impositiva reducida indica que la tasa del impuesto al consumo del 8 % se mantendrá sin cambios para algunos artículos.

Los principales artículos sujetos a esta tasa reducida son los siguientes:

• Alimentos y bebidas en general: Alimentos y bebidas necesarios para la vida diaria
  
• Periódicos: Los que se publican más de dos veces por semana y se compran a través de un acuerdo de suscripción.
  

Sin embargo, cuando clasificamos en más detalle los dos puntos anteriores, no queda claro si la tasa impositiva reducida se aplica o no a algunos artículos.

Asimismo, es importante comprender a qué artículos se aplican la tasa del 8% y la tasa del 10%, respectivamente, ya que la tasa impositiva reducida no se aplica a todos los artículos.

Los productos básicos no están sujetos a la tasa impositiva reducida

Un punto que se debe tener en cuenta sobre la tasa impositiva reducida es que no se aplica a los productos básicos. Además de los alimentos y bebidas mencionados, nuestras necesidades diarias incluyen muchos otros bienes y elementos necesarios, como cepillos de dientes, detergentes y papel higiénico.

La mayoría de los artículos clasificados como productos básicos son importantes para la vida diaria, y se han intercambiado muchas opiniones sobre este tema. Aun así, es difícil trazar una línea divisoria en cuanto a lo que constituye un producto básico a los efectos de la tasa impositiva reducida. Como resultado, estos artículos no están sujetos a la tasa impositiva del 8 % y el estándar actual es la tasa del 10 %.

Categorización detallada de los artículos sujetos a la tasa impositiva reducida o excluidos de ella

Analicemos más de cerca los dos artículos mencionados anteriormente, "alimentos y bebidas generales" y "periódicos comprados a través de una suscripción de dos o más veces a la semana".

Los artículos sujetos a la tasa impositiva reducida se pueden clasificar de la siguiente manera.

Si bien existe cierta confusión en cuanto a qué artículos están o no sujetos a la tasa impositiva reducida, es mejor comprender que se aplica principalmente a los alimentos y bebidas comprados a diario y a los periódicos comprados mediante una suscripción. Quedan excluidos licores y alimentos de restaurantes.

Además, como se desprende del cuadro anterior, las ediciones digitales de los periódicos que no se publican en papel no están sujetas a la tasa impositiva reducida, y los periódicos adquiridos en tiendas multiservicio o estaciones de tren no están incluidos ya que no se basan en un contrato de suscripción.

¿Qué son los activos integrados?

El término "activo integrado" de la tabla anterior se refiere a un artículo que combina alimentos o bebidas y otros bienes, por ejemplo, un juego de café en grano y una taza, que se vende como regalo.

De acuerdo con la Determinación de la tasa impositiva aplicable a los activos integrados de la Agencia nacional tributaria, el activo reúne los requisitos si cumple las dos condiciones siguientes:

• El precio total del producto es de 10,000 yenes o menos (sin impuestos)
  
• La parte del valor de los alimentos y bebidas representa más de dos tercios del valor total.
  

De este modo, el criterio para determinar la tasa impositiva reducida de los activos integrados abarca su precio y el costo de los elementos que los componen. Si el valor de los bienes es inferior a 10,000 yenes sin impuestos y la proporción del valor de los alimentos y bebidas es superior a dos tercios del precio total, se aplicará la tasa impositiva reducida.

Ejemplo: La tasa impositiva reducida se aplicaría al siguiente "activo integrado".

• Conjunto de artículos con un valor total de ¥2,000 (elegible si es menor o igual a ¥10,000)
  
  • Café en grano, ¥1,500 (relación de precios: 75 %, más de dos tercios del total)
    
  • Taza, ¥500
    

Alimentos sujetos a la tasa impositiva reducida: ¿Cuáles se gravan al 8 % y cuáles al 10 %?

Hasta ahora, hemos explicado el marco general de los artículos sujetos a la tasa impositiva reducida. Como se describió en el capítulo anterior, los artículos a los que se aplica la tasa impositiva del 8% incluyen no solo periódicos, sino también alimentos y bebidas necesarios para la vida diaria. Sin embargo, entre estos alimentos y bebidas generales, existen muchos bienes para los que es difícil determinar si deben estar sujetos a la tasa impositiva del 8 % o del 10 %.

Los productos alimenticios y bebidas sujetos a la tasa impositiva reducida deben ser alimentos que se compran a diario, con excepción de las bebidas alcohólicas. La mayoría son alimentos comprados en supermercados o comidas para llevar, como la comida rápida, que no se sirven para el consumo en el lugar. En otras palabras, si uno come en casa en lugar de comer afuera, la tasa del impuesto al consumo de alimentos es casi siempre del 8 %.

Además, también puedes aplicar la tasa impositiva reducida a la hora de abastecerte de ingredientes. Por lo tanto, los productos alimenticios están sujetos a una tasa impositiva del 8 %. Por otro lado, cuando los restaurantes sirven los ingredientes comprados, la tasa del impuesto al consumo es del 10 % porque el impuesto se aplica al servicio de alimentos.

En la mayoría de los casos, los recibos que los proveedores emiten al momento de la compra mostrarán tasas impositivas tanto del 8 % como del 10 %, ya que algunos alimentos y bebidas comprados están sujetos a ella y otros no. Por lo tanto, en el caso de los requisitos de emisión de recibos y facturas correspondientes a múltiples tasas impositivas, la empresa suministradora debe ser plenamente consciente de qué artículos concretos están sujetos a la tasa impositiva reducida.

A continuación se presentan algunos ejemplos de artículos para los que es difícil determinar si se aplica la tasa impositiva reducida o no.

Artículos sujetos a la tasa impositiva reducida del 8 %:

• Amazake (bebida dulce hecha de arroz fermentado) y cerveza sin alcohol (bebidas con menos del 1 % de alcohol)
  
• Condimentos como el mirin y el sake para cocinar (artículos con menos del 1 % de alcohol o que se han hecho no potables y se clasifican como condimentos)
  
• Chocolates y otros productos de confitería que contienen licor (generalmente contienen entre un 2 % y un 3 % de alcohol, pero no están clasificados como bebidas alcohólicas según la Ley del Impuesto a los Licores, por lo que se aplica una tasa impositiva reducida)
  
• Suplementos y otros alimentos saludables (porque se tratan como sustento)
  
• Bebidas energéticas (porque están clasificadas como refrescos)
  
• Hielo comestible
  

Artículos no sujetos a la tasa impositiva reducida pero sujetos al impuesto al consumo del 10 %

La Agencia nacional tributaria aplica la tasa impositiva estándar a los artículos que no están comprendidos en la tasa impositiva reducida del 8 %. Por lo tanto, de los alimentos y bebidas que se compran principalmente en supermercados, los sujetos al impuesto al consumo del 10 % incluyen licores, productos farmacéuticos y con medicación, así como productos para mascotas y animales domésticos, como se muestra a continuación.

• Bebidas alcohólicas (1 % o más de alcohol por volumen)
  
• Mirin y sake no potable para cocinar
  
• Alimentos para mascotas (ya que no están destinados al consumo humano)
  
• Productos farmacéuticos y con medicación (p. ej., bebidas nutricionales, etc.; artículos con las palabras "medicamento" o "producto con medicación" en su etiqueta)
  

Definición y ejemplos de servicio de alimentos que no están sujetos a la tasa impositiva reducida

Según la Agencia nacional tributaria, una comida de restaurante es "aquella que sirve una persona que participa del negocio del restaurante en una instalación utilizada para comer y beber". Si el alimento entra en esta categoría, no está sujeto a la tasa impositiva reducida. Aún así, es un poco confuso determinar qué casos, además de comer en restaurantes y establecimientos de comida rápida, se consideran comer afuera.

En la tabla anterior, explicamos que las comidas en restaurantes están sujetas a la tasa impositiva estándar del 10 %. A continuación se muestran los principales casos que se consideran equivalentes a comer en un restaurante.

• Puestos de comida (si las sillas o mesas están estructuradas exclusivamente para comer y beber, no están sujetas a la tasa impositiva reducida, independientemente de si están ocupadas o si se compra comida para llevar)
  
• Comer y beber en el espacio para comer de una tienda multiservicio
  
• Catering (la prestación de servicios como cocinar y servir alimentos, independientemente de la ubicación)
  
• Cafeterías de empresas y cafeterías para estudiantes universitarios
  
• Servicio a las habitaciones de hoteles (las bebidas a la venta que no sean licores en los refrigeradores de las habitaciones de los hoteles están sujetas a la tasa impositiva del 8 %)
  
• Comida y bebida comprada dentro de una sala de cine
  
• El consumo de fruta durante la recolección de fruta (8 % si la fruta se compra y se lleva a casa)
  

Varios casos se clasifican como comer fuera de casa, y la tasa del impuesto al consumo variará, incluso en artículos idénticos, según si el cliente come en el lugar o pide comida para llevar. Por lo tanto, las empresas y los clientes deben comprender la definición de "servicio de alimentos" y ser cuidadosos con el fin de evitar problemas debido a la confusión sobre las tasas impositivas en los sitios donde se prestan los servicios.

Impacto de las tasas impositivas reducidas en las declaraciones de impuestos

La introducción del sistema de tasa impositiva reducida al mismo tiempo que el aumento del impuesto al consumo del 10 % establecido por la Agencia tributaria nacional ha beneficiado a los clientes al disminuir la carga sobre los presupuestos familiares. Por otro lado, las empresas se vieron afectadas por este cambio ya que complicó el proceso de presentación de declaraciones de impuestos debido a la necesidad de clasificar y tratar las ventas y los gastos de acuerdo con múltiples tasas impositivas. Por este motivo, las empresas deben conocer de antemano los artículos que están sujetos a la tasa impositiva reducida.

Por ejemplo, la declaración de impuestos al consumo final que las empresas sujetas a impuestos deben presentar debe completarse por separado para cada tasa impositiva. Dado que se trata de un formulario nuevo, cada ítem debe completarse prestando mucha atención a su contenido.

Con el inicio de la tasa impositiva reducida, la Tasa Impositiva Nacional requiere documentación más detallada para garantizar que no haya excesos o deficiencias en el monto de los impuestos pagados en relación con los anexos complementarios adjuntos a las declaraciones de impuestos y los procedimientos para solicitar el crédito fiscal por compra.

Por lo tanto, muchas empresas sujetas a impuestos ahora están considerando la introducción de software contable con soporte para gestionar la tasa impositiva reducida y los cálculos automáticos y personalizables del impuesto al consumo que mejoran la eficiencia operativa. Stripe Tax ayuda a mejorar y simplificar las operaciones administrativas relacionadas con el impuesto sobre las ventas mediante la automatización del procesamiento fiscal de todas las transacciones electrónicas.

También puedes aprovechar una solución de pago combinada, como Stripe Payments, para diversas necesidades. Esto te permitirá gestionar múltiples métodos de pago electrónico y hacer que tu negocio funcione de manera más fluida y ágil.

No es necesario utilizar un formato específico para recibos, aunque puedes elegir plantillas manuscritas o disponibles en el mercado. Ten en cuenta que al emitir recibos escritos a mano, es recomendable preparar sellos de caucho o de otro tipo que indiquen la aplicación de la tasa impositiva reducida, como "sujeto al 8 %", "sujeto al 10 %" o "*indica artículos sujetos a la tasa impositiva reducida".

¿Cuánto tiempo durará la tasa impositiva reducida del 8 %?

El sistema de tasa impositiva reducida que se introdujo con el aumento de impuestos de octubre de 2019 no tiene una fecha de finalización específica. Por lo tanto, dado que la Agencia nacional tributaria aún no ha determinado si se aplicará la tasa del 10 % a todos los productos, la tasa impositiva reducida del 8 % se mantendrá hasta que haya nuevos cambios en el impuesto japonés al consumo (JCT).