Cada país y región tiene su propia normativa fiscal. En EE. UU., hay el impuesto sobre las ventas, que se rige a nivel estatal. En la UE y en la mayoría de los demás países, hay el impuesto sobre el valor añadido (IVA). En Japón, hay un impuesto al consumo. Si bien el impuesto al consumo de Japón (JCT, por sus siglas en inglés) funciona de forma similar al IVA, debes tener presentes algunas diferencias importantes si tu empresa tiene pensado expandirse a este país.
A continuación tienes una guía sobre lo que debes saber con respecto al JCT: cuándo debes cobrárselo a tus clientes, cuál es el tipo impositivo correcto que debes cobrar y qué debes hacer cuando llegue la hora de presentarlo y remitirlo, entre otros temas.
¿De qué trata este artículo?
- ¿Qué es el JCT?
- ¿Cuándo tengo la obligación de cobrar el JCT a los clientes?
- ¿Cuál es el tipo impositivo del JCT?
- ¿Cómo me registro para cobrar el JCT?
- ¿Cuándo debo presentar y remitir el JCT?
¿Qué es el JCT?
El JCT es un tipo de impuesto indirecto que se aplica a bienes físicos o servicios vendidos localmente en Japón, así como a bienes y servicios importados a este país.
El JCT también se aplica a las ventas transfronterizas de servicios digitales que hagan proveedores de servicios extranjeros. En esta situación, se aplica un mecanismo de inversión del sujeto pasivo a las transacciones B2B, pero es posible que los proveedores de servicios tengan que registrarse a efectos del impuesto al consumo en el caso de las transacciones B2C.
¿Cuándo tengo la obligación de cobrar el JCT a los clientes?
Las empresas deben cobrar el JCT a los clientes de Japón si llegan al umbral obligatorio de 10.000.000 JPY en el período de referencia, que es el año natural que sucede dos años antes del actual. Por ejemplo, el período de referencia del año 2023 es el 2021.
Además, las empresas deben cobrar el JCT si sus ventas sujetas a impuestos o sus salarios pagados superan los 10.000.000 JPY en el período especificado, que corresponde a los primeros seis meses del año natural anterior (empresarios individuales) o los primeros seis meses de un ejercicio fiscal (sociedades).
En Japón, las empresas no residentes deben tener una oficina o un representante fiscal en el país.
¿Cuál es el tipo impositivo del JCT?
A fecha de octubre de 2019, el JCT tiene un tipo del 10 % para la mayoría de los bienes y servicios, así como un tipo reducido del 8 % para determinadas ventas de alimentos, bebidas y periódicos. Estos tipos impositivos son una combinación de los tipos nacional y local del impuesto al consumo. Las exportaciones y algunos servicios para no residentes se gravan con un tipo del 0 %.
¿Cómo me registro para cobrar el JCT?
En octubre de 2015, se implantó un procedimiento simplificado para registrar empresas no residentes que prestan servicios digitales. Las empresas no residentes tienen la obligación de designar a un representante fiscal japonés, que será quien intermedie entre la empresa y las autoridades fiscales japonesas.
El 1 de octubre de 2023, Japón va a establecer un nuevo sistema de facturación, el sistema de facturas cualificadas (QIS, por sus siglas en inglés), que incorporará algunos cambios importantes en el registro de impuestos y los procesos de facturación. Estos son los cambios principales:
- Los contribuyentes del JCT deben registrarse en la oficina fiscal para obtener un número de registro como emisores de facturas cualificadas.
- Los emisores de facturas cualificadas deben emitir dichas facturas a sus clientes empresariales.
- Las empresas solo pueden deducir el impuesto al consumo soportado si han recibido una factura cualificada de un emisor de facturas cualificadas.
¿Cuándo debo presentar y remitir el JCT?
En general, las declaraciones del JCT se deben presentar de forma anual. Una sociedad debe presentar la declaración anual del JCT en un plazo de dos meses tras el final del ejercicio fiscal. Las empresas pueden optar por presentar las declaraciones del JCT de forma mensual o trimestral en vez de anual.