In jedem Land und in jeder Region gelten eigene Steuergesetze. In den USA gilt die Verkaufssteuer, die auf Ebene der Bundesstaaten geregelt wird. In der EU und in vielen anderen Ländern gilt die Umsatzsteuer (USt.). In Japan gibt es eine Verbrauchssteuer. Obwohl die japanische Verbrauchssteuer (JCT) der USt. ähnelt, gibt es einige bedeutende Unterschiede, die es zu beachten gilt, wenn Ihr Unternehmen auf dem japanischen Markt tätig werden möchte.
Im Folgenden finden Sie einen Leitfaden mit Informationen über die JCT. Darin erfahren Sie beispielsweise, wann Sie sie von Ihren KundInnen/Kunden einziehen müssen, den korrekten Erhebungssatz und was Sie tun müssen, wenn es an der Zeit ist, die Verbrauchssteuer anzumelden und abzuführen.
Worum geht es in diesem Artikel?
- Was ist die japanische Verbrauchssteuer (JCT)?
- Wann muss ich die JCT von Kunden erheben?
- Wie lautet der JCT-Satz?
- Wie registriere ich mich für die JCT-Erhebung?
- Vorgehensweise für die JCT-Erklärung und -Abführung
Was ist die japanische Verbrauchssteuer (JCT)?
Bei der japanischen Verbrauchssteuer (JCT) handelt es sich um eine indirekte Steuerart, die sowohl für national in Japan verkaufte als auch in das Land importierte physische Waren oder Dienstleistungen gilt.
Die JCT gilt zudem für den grenzüberschreitenden Verkauf digitaler Dienstleistungen durch Dienstleister aus dem Ausland. In diesem Szenario wird auf Business-to-Business(B2B)-Transaktionen ein Verfahren zur Umkehrung von Zahlungen angewendet. Ausländische Dienstleister müssen sich jedoch möglicherweise vor dem Hintergrund der Verbrauchssteuer für Business-to-Consumer(B2C)-Transaktionen registrieren.
Wann muss ich die JCT von Kunden erheben?
Unternehmen müssen JCT von Kunden in Japan erheben, wenn sie laut Bemessungsgrundlage den obligatorischen Schwellenwert von 10 Millionen JPY erreichen. Die Bemessungsgrundlage ist das Kalenderjahr, das zwei Jahre vor dem aktuellen Jahr liegt. Die Bemessungsgrundlage für das Jahr 2023 ist beispielsweise 2021.
Zudem müssen Unternehmen JCT erheben, wenn ihr steuerpflichtiger Umsatz oder die gezahlten Gehälter für den angegebenen Zeitraum 10 Millionen JPY übersteigen. Der angegebene Zeitraum bezieht sich auf die ersten sechs Monate des vorangegangenen Kalenderjahres (bei Einzelunternehmern) bzw. auf die ersten sechs Monate eines Geschäftsjahres (bei Kapitalgesellschaften).
In Japan müssen nicht ansässige Unternehmen eine Niederlassung oder einen Steuervertreter in Japan haben.
Wie lautet der JCT-Satz?
Seit Oktober 2019 beträgt der JCT-Satz für die meisten Waren und Dienstleistungen 10 %, wobei für bestimmte Speisen, Getränke und Presseartikel ein reduzierter Satz von 8 % gilt. Diese Sätze sind eine Kombination aus nationalen und lokalen Sätzen. Exporte und bestimmte Dienstleistungen an Ausländer werden nicht besteuert.
Wie registriere ich mich für die JCT-Erhebung?
Seit Oktober 2015 gibt es ein vereinfachtes Verfahren für die Registrierung ausländischer Unternehmen, die digitale Dienstleistungen bereitstellen. Ausländische Unternehmen müssen einen japanischen Steuervertreter berufen. Dieser Vertreter fungiert als Vermittler zwischen dem Unternehmen und den japanischen Steuerbehörden.
Am 1. Oktober 2023 wird in Japan mit dem Qualified Invoicing System (QIS) ein neues Rechnungsstellungssystem eingeführt, durch das sich einige grundlegende Änderungen für die Steuerregistrierung und für das Rechnungsstellungsverfahren ergeben. Die wesentlichen Änderungen lauten wie folgt:
- JCT-Steuerpflichtige müssen sich bei der Steuerbehörde registrieren, um eine Registrierungsnummer für Aussteller qualifizierter Rechnungen zu erhalten.
- Aussteller qualifizierter Rechnungen müssen qualifizierte Rechnungen für ihre Geschäftskunden ausstellen.
- Unternehmen dürfen die Verbrauchsvorsteuer nur dann abziehen, wenn sie eine qualifizierte Rechnung von einem Aussteller qualifizierter Rechnungen erhalten haben.
Vorgehensweise für die JCT-Erklärung und -Abführung
Generell müssen JCT-Steuererklärungen jährlich eingereicht werden. Kapitalgesellschaften müssen ihre jährliche JCT-Steuererklärung innerhalb von zwei Monaten nach Ende des Geschäftsjahres vorlegen. Unternehmen können die JCT-Steuererklärungen anstatt jährlich auch monatlich oder vierteljährlich einreichen.