À l’heure actuelle, la taxe à la consommation du Japon (JCT) a deux taux : 8 % et 10 %. Cela est dû au système de taux d’imposition réduit mis en place lorsque l’Agence nationale des impôts du Japon a augmenté la taxe à la consommation à 10 % en octobre 2019, une mesure qu’elle a prise pour sécuriser les dépenses liées à la réforme intégrée de la sécurité sociale et du système fiscal. Dans le cadre de ce système, la taxe à la consommation demeure de 8 % sur certains articles admissibles afin de réduire le fardeau des clients à faible revenu.

Cet article donne un aperçu du taux de taxe réduit et des articles qui y sont soumis.

Que contient cet article?

• Articles admissibles au taux de taxe réduit de 8 %
  
• Produits alimentaires soumis au taux de taxe réduit : Qu’est-ce qui est taxé à 8 % et 10 %?
  
• Impact de la réduction des taux de taxe sur les déclarations fiscales
  
• Combien de temps durera le taux de taxe réduit de 8 %?
  

Articles admissibles au taux de taxe réduit de 8 %

Comme mentionné dans l’introduction, l’Agence nationale des impôts a augmenté la taxe à la consommation à 10 % en octobre 2019 dans le cadre d’une réforme globale des systèmes de sécurité sociale et fiscale. Le taux de taxe réduit fait référence au fait que le taux de la taxe à la consommation de 8 % restera inchangé pour certains articles.

Les principaux articles soumis au taux de taxe réduit sont les suivants

• Aliments et boissons en général : Nourriture et boissons nécessaires à la vie quotidienne
  
• Journaux : Ceux qui sont publiés plus de deux fois par semaine et achetés par le biais d’un contrat d’abonnement.
  

Cependant, lorsque nous classons les deux points ci-dessus plus en détail, il n’est pas clair si le taux de taxe réduit s’applique ou non à certains articles.

Il est également important de bien comprendre à quels articles s’appliquent respectivement les taux de 8 % et de 10 %, car le taux de taxe réduit ne s’applique pas à tous les articles.

Les matières premières ne sont pas soumises au taux de taxe réduit

Une chose à noter à propos du taux de taxe réduit est qu’il ne s’applique pas aux produits de base. En plus des aliments et des boissons susmentionnés, nos besoins quotidiens comprennent de nombreux autres biens et nécessités, tels que des brosses à dents, des détergents et du papier de toilette.

La plupart des articles classés comme marchandises sont importants pour la vie quotidienne, et de nombreuses opinions ont été échangées à ce sujet. Néanmoins, il est difficile de tracer une ligne de démarcation quant à ce qui constitue une marchandise aux fins du taux de taxe réduit. Par conséquent, ces articles ne sont pas soumis au taux de taxe de 8 %, alors que la norme actuelle est de 10 %.

Catégorisation détaillée des articles soumis ou exclus du taux de taxe réduit

Examinons de plus près les deux articles mentionnés précédemment, « la nourriture et les boissons générales » et « les journaux achetés par abonnement deux fois ou plus par semaine ».

Les articles soumis au taux de taxe réduit peuvent être classés comme suit.

Bien qu’il y ait une certaine confusion quant aux articles qui sont assujettis ou non au taux de taxe réduit, il est préférable de comprendre qu’il s’applique principalement aux aliments et aux boissons achetés quotidiennement, à l’exclusion des boissons alcoolisées et des aliments de restaurant, et aux journaux achetés par abonnement.

De plus, comme on peut le voir dans le tableau ci-dessus, les éditions numériques des journaux qui ne sont pas publiées sous forme papier ne sont pas soumises au taux de taxe réduit, et les journaux achetés au cas par cas dans les dépanneurs ou les gares n’y sont pas conditionnés, car ils ne sont pas basés sur un contrat d’abonnement.

Qu’est-ce qu’un actif intégré?

Dans le tableau ci-dessus, le terme « actif intégré » désigne un article qui combine des aliments ou des boissons et d’autres biens, par exemple, un ensemble de grains de café et une tasse, qui est vendu en cadeau.

D’après le document de l’Agence nationale des impôts, « Détermination du taux de taxe applicable aux actifs intégrés », si l’actif remplit les deux conditions suivantes, il est admissible :

• Le prix total du produit est inférieur ou égal à 10 000 ¥ (hors taxe)
  
• La partie de la valeur des aliments et des boissons représente plus des deux tiers de la valeur totale
  

Ainsi, le critère de détermination du taux de taxe réduit pour les actifs intégrés concerne leur prix et le coût de ses éléments constitutifs. Si la valeur des marchandises est inférieure à 10 000 ¥ hors taxe et que la proportion de la valeur des denrées alimentaires et des boissons est supérieure aux deux tiers du prix total, le taux de taxe réduit est applicable.

Exemple : Le taux de taxe réduit s’appliquerait à l’« actif intégré » suivant.

• Ensemble d’objets d’une valeur totale de 2 000 ¥ (admissibles, car inférieurs ou égaux à 10 000 ¥)
  
  • Grains de café, 1 500 ¥ (Rapport de prix : 75 %, soit plus des deux tiers du total)
    
  • Tasse, 500 ¥
    

Aliments soumis au taux de taxe réduit : Qu’est-ce qui est taxé à 8 % et 10 %?

Jusqu’à présent, nous avons expliqué le cadre général des articles soumis au taux de taxe réduit. Comme nous l’avons vu dans le chapitre précédent, les articles auxquels s’applique le taux de taxe de 8 % comprennent non seulement les journaux, mais aussi les aliments et les boissons nécessaires à la vie quotidienne. Cependant, parmi ces produits alimentaires et boissons généraux, il existe de nombreux produits pour lesquels il est difficile de déterminer s’ils doivent être assujettis au taux de taxe de 8 % ou de 10 %.

Les produits alimentaires et les boissons assujettis au taux de taxe réduit doivent être des aliments achetés quotidiennement, à l’exception des boissons alcoolisées. La majorité d’entre eux sont des aliments achetés dans les supermarchés ou des repas à emporter, comme la restauration rapide, qui ne sont pas servis pour la consommation sur place. En d’autres termes, si l’on mange à la maison plutôt qu’à l’extérieur, le taux de la taxe à la consommation sur les aliments est presque toujours de 8 %.

De plus, vous pouvez également appliquer le taux de taxe réduit lors du stockage d’ingrédients. Les denrées alimentaires sont donc soumises à un taux d’imposition de 8 %. Par contre, lorsque les restaurants servent à partir d’ingrédients achetés, le taux de la taxe à la consommation est de 10 % parce que la taxe s’applique au service alimentaire.

Dans la plupart des cas, les reçus émis par les fournisseurs au moment de l’achat indiqueront des taux de taxe de 8 % et de 10 %, car certains aliments et boissons achetés y sont soumis et d’autres non. Ainsi, pour les exigences relatives à l’émission de reçus et de factures correspondant à plusieurs taux de taxe, l’entreprise fournisseur doit être pleinement consciente des articles spécifiques qui sont soumis au taux de taxe réduit.

Vous trouverez ci-dessous quelques exemples d’articles pour lesquels il est difficile de déterminer si le taux de taxe réduit s’applique.

Articles soumis au taux de taxe réduit de 8 %

• Amazake (boisson sucrée à base de riz fermenté) et bière sans alcool (boissons à moins de 1 % d’alcool)
  
• Assaisonnements tels que le mirin et le saké de cuisine (articles contenant moins de 1 % d’alcool ou qui ont été rendus non potables et qui sont classés comme assaisonnements)
  
• Chocolats et autres confiseries qui contiennent de l’alcool (ils contiennent généralement de l’alcool de 2 % à 3 %, mais ne sont pas classés comme des boissons alcoolisées en vertu de la Loi de la taxe sur les alcools, de sorte qu’un taux de taxe réduit est appliqué)
  
• Suppléments et autres aliments santé (parce qu’ils sont traités comme de la nourriture)
  
• Boissons énergisantes (car elles sont classées comme boissons gazeuses)
  
• Glace comestible
  

Articles non soumis au taux de taxe réduit, mais soumis à une taxe à la consommation de 10 %

L’Agence nationale des impôts applique le taux de taxe normal aux articles qui ne relèvent pas du taux de taxe réduit de 8 %, de sorte que parmi les produits alimentaires et les boissons achetés principalement dans les supermarchés, ceux soumis à la taxe à la consommation de 10 % comprennent l’alcool, les produits pharmaceutiques et les produits médicamenteux, ainsi que les produits pour animaux de compagnie et animaux domestiques, comme indiqué ci-dessous.

• Boissons alcoolisées (1 % ou plus d’alcool par volume)
  
• Mirin et saké de cuisine non potable
  
• Aliments pour animaux de compagnie (car ils ne sont pas destinés à la consommation humaine)
  
• Produits pharmaceutiques et médicamenteux (p. ex., boissons nutritives, etc.; articles dont l’étiquette porte la mention « médicament » ou « produit médicamenteux »)
  

Définition et exemples de services alimentaires non assujettis au taux de taxe réduit

Selon l’Agence nationale des impôts, un repas au restaurant est « servi par une personne exerçant une activité de restauration dans une installation utilisée pour manger et boire ». Si l’aliment entre dans cette catégorie, il n’est pas soumis au taux de taxe réduit. Pourtant, il est un peu déroutant de savoir quels cas, autres que les repas à l’intérieur des restaurants et des services de restauration rapide, sont considérés comme des repas à l’extérieur.

Dans le tableau précédent, nous avons introduit le fait que les repas au restaurant sont soumis au taux de taxe normal de 10 %. Voici les principaux cas considérés comme équivalents à manger au restaurant.

• Stands de nourriture (si les chaises ou les tables sont structurées exclusivement pour manger et boire, elles ne sont pas soumises au taux d’imposition réduit, qu’elles soient pleines ou que vous preniez des plats à emporter)
  
• Manger et boire à l’espace de restauration d’un dépanneur
  
• Restauration (la fourniture de services tels que la cuisson et le service de nourriture, quel que soit le lieu)
  
• Cafétérias d’entreprise et cafétérias d’étudiants universitaires
  
• Service aux chambres d’hôtel (les boissons en vente autres que les boissons alcoolisées dans les réfrigérateurs des chambres d’hôtel sont assujetties au taux de taxe de 8 %)
  
• Nourriture et boissons achetées à l’intérieur d’une salle de cinéma
  
• La consommation de fruits lors de la cueillette des fruits (8 % si les fruits sont achetés et emportés à la maison)
  

Divers cas sont classés comme des repas à l’extérieur, et le taux de la taxe à la consommation variera, y compris des articles identiques, selon que le client mange sur place ou à emporter. Par conséquent, les entreprises et les clients doivent comprendre la définition de « service alimentaire » et veiller à éviter les problèmes dus à la confusion concernant les taux de taxe sur les sites où les services sont fournis.

Impact de la réduction des taux de taxe sur les déclarations fiscales

L’introduction du système de taux de taxe réduit en même temps que l’Agence nationale des impôts a augmenté la taxe à la consommation à 10 % a profité aux clients en allégeant la charge sur le budget des ménages. D’autre part, les entreprises ont été touchées par ce changement en rendant le processus de production des déclarations de revenus plus compliqué en raison de la nécessité de trier et de traiter les ventes et les dépenses en fonction de plusieurs taux de taxe. Pour cette raison, les entreprises doivent comprendre à l’avance les articles soumis au taux de taxe réduit.

Par exemple, la déclaration de taxe à la consommation que les entreprises assujetties doivent remplir séparément pour chaque taux de taxe. Puisqu’il s’agit d’un nouveau formulaire, chaque élément doit être rempli en accordant toute l’attention voulue à son contenu.

Avec l’entrée en vigueur du taux d’imposition réduit, le taux d’imposition national exige des formalités administratives plus détaillées pour s’assurer qu’il n’y a pas d’excès ou de déficience dans le montant de l’impôt payé sur les annexes supplémentaires jointes aux déclarations de revenus et les procédures de demande de crédit de taxe à l’achat.

Ainsi, de nombreuses entreprises imposables envisagent maintenant d’introduire un logiciel de comptabilité prenant en charge la gestion du taux de taxe réduit et des calculs automatiques et personnalisables de la taxe à la consommation qui améliorent l’efficacité opérationnelle. Stripe Tax contribue à améliorer et à simplifier les opérations administratives liées à la taxe de vente en automatisant le traitement fiscal de toutes les transactions électroniques.

Vous pouvez également bénéficier d’une solution de paiement combinée, telle que Stripe Payments, pour divers besoins, qui vous permet de gérer plusieurs moyens de paiement électronique, ce qui rend votre activité plus fluide et plus rationalisée.

Il n’est pas nécessaire d’utiliser un format spécifique pour les reçus, bien que vous puissiez choisir des modèles manuscrits ou disponibles dans le commerce. Notez que lors de l’émission de reçus manuscrits, il est conseillé de préparer des timbres en caoutchouc ou d’autres timbres qui correspondent au taux de taxe réduit, tels que « assujetti à la taxe de 8 % », « assujetti à la taxe de 10 % » ou « *indique des articles soumis au taux de taxe réduit ».

Combien de temps durera le taux de taxe réduit de 8 %?

Le système de taux de taxe réduit mis en place avec la hausse d’impôt d’octobre 2019 n’a pas de date de fin précise. Par conséquent, étant donné que l’Agence nationale des impôts n’a pas encore déterminé si tous les produits seront complètement convertis au taux de 10 %, le taux de taxe réduit de 8 % restera en place jusqu’à ce que d’autres modifications soient apportées à la taxe japonaise sur la consommation.