增值税 (VAT) 是一种间接税，不是直接支付给西班牙税务局 (AEAT) 的；公司和个体经营者在开具账单时收取该税，然后再支付给 AEAT。这种收税方被称为增值税纳税人。

要开具增值税账单，您必须拥有增值税纳税人资格证书。本文将解释该资格证书及申请步骤。

目录

• 什么是增值税纳税人资格证书？
  
• 谁可以申请增值税纳税人资格证书？
  
• 哪些操作需要用到增值税纳税人资格证书？
  
• 增值税纳税人有哪些义务？
  
• 如何申请增值税纳税人资格证书？
  

什么是增值税纳税人资格证书？

增值税纳税人资格证书是由 AEAT 签发的文件，用于授权公司或个体经营者充当增值税收款代理。

术语“纳税人”（西班牙语中称为“sujetopasivo”）在《法律 37/1992》第 84 条中定义，该证书确认公司或个体经营者被授权执行此职能。在以下几种情况下，这种认证非常有用：

• 当发生需要缴纳增值税的交易时。无法进行商业性质的交易（如产品和服务的销售），因为该证书授权公司或专业人士收取并向 AEAT 报告增值税。
  
• 当进行对方缴纳增值税的交易时。在这些交易中，客户（必须持有增值税纳税人资格证书）既是纳税人，又是责任人。
  
• 当需要检查公司或个体经营者的税务义务是否已按时履行时。
  
• 当个体经营者或公司希望在电商平台上销售其产品或申请账单以抵扣购买时的增值税时。例如，Amazon 可能会要求提供资格证书的副本来确认其商业客户的增值税编号注册情况。
  

谁可以申请增值税纳税人资格证书？

任何专业人士，无论是个体经营者（在西班牙被称为“autónomos”）还是公司，都可以申请增值税纳税人资格证书，以注册为增值税纳税人。但是，私人个人不能申请此资格证书。

哪些操作需要用到增值税纳税人资格证书？

涉及销售需要缴纳增值税的商品或服务的交易都需要此证书。最常见的交易涉及标准增值税流程：公司开具账单，显示应纳税金额及适用的增值税，客户支付总金额，公司随后将收取的增值税支付给 AEAT。

此外，一些较少见的交易也需要该资格证书，例如对方缴税型的销售，即由客户负责支付和申报增值税。以下情况下需要使用对方缴税：

• 向专业人士销售手机、平板电脑、游戏机或计算机以供转售，并且如果账单的增值税排除金额超过 10,000 欧元，也向最终客户销售。
  
• 出售某些回收材料，如铸铁废料或含有金属及其合金的工业废料，以及与这些材料相关的服务，如废料的切割或压制。
  
• 销售纯度为 325 千分数或更高的黄金，只要黄金是未经加工的或半成品形式的。
  
• 销售属于以下类别的房产：
  
  • 通过破产程序获得的房产。
    
  • 通过执行房地产担保进行交付的房产。
    
  • 二手房产，前提是买方有权全部或部分抵扣增值税。如果买方是私人个人，则该销售需缴纳 TPO (chargeable property transfer)（有偿财产转让税）。
    
  • 在与二手房产相同条件下的农村及不可建设的土地。
    
  • 根据直接建立在承包商和房地产开发商之间的合同为公司或专业人士进行的房产建设或翻新。
    

增值税纳税人有哪些义务？

一旦获得增值税纳税人资格证书，您需要履行多项义务：

• 向 AEAT 提交详细的增值税相关活动的税务表格：
  
  • 要报告经济活动的开始、变更或终止，请填写 036 和 037 表格。
    
  • 如果活动涉及国外、国内或进口税制，请提交 035 表格，如 2021 年增值税法修订所引入的规定。
    
  • 如果与第三方的交易总额超过 3,005.06 欧元，请提交 347 表格进行年度报告。
    
  • 如果在欧盟不同国家之间的公司或专业人士进行跨境交易，请按月或季度提交 349 表格。
    
  • 要提交年度增值税交易摘要报告，请填写 390 表格。如果纳税人通过即时信息供应系统 (SII)提供了数据，则无需提交此表或 347 表格。
    
• 提交增值税自我评估并支付收取的总金额。为了确保交易中正确收取了增值税，将税务自动化解决方案（如 Stripe Tax）集成到支付系统中可能会有所帮助。StripeTax 支持超过 50 个国家/地区，并会定期更新最新的税务法规变更（请参阅免税区的更新列表）。
  
• 申请并提供纳税人识别号 (NIF)，在需要时进行标注。
  
• 如果您不是西班牙居民（包括不适用增值税的地区，如加那利群岛、休达和梅利利亚）或不在与西班牙有税务协助条约的国家，则需任命一位代表履行增值税义务。
  
• 为所有商品或服务的销售开具账单，并保留已开具和收到的账单的副本。
  

如何申请增值税纳税人资格证书？

可以亲自前往 AEAT 办公室申请，也可以按照以下步骤在线申请：

1. 访问此过程的特定 AEAT 网页。
   
2. 使用 DNIe、Cl@ve 或电子证书进行身份验证。
   
3. 填写 01 表格中的字段，这是证书申请表。请注意，对于您从事的每项经济活动都需要获得一个增值税纳税人证书，因此您需要为每个注册的 IAE 类别填写一张表格。
   

处理时间为 20 个工作日；证书颁发后，申请人有 10 天时间报告任何不正确的信息。

虽然增值税纳税人证书会通过单一授权电子地址 (DEHú)电子接收，AEAT 还会邮寄纸质副本。