ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) คือภาษีทางอ้อมที่ไม่ได้ชําระให้แก่หน่วยงานภาษีของสเปน (AEAT) โดยตรง บริษัทและผู้ประกอบอาชีพอิสระจะเรียกเก็บภาษีประเภทนี้เมื่อออกใบแจ้งหนี้และชําระให้ AEAT ในภายหลัง หน่วยงานที่เรียกเก็บภาษีนี้จะเรียกในอีกชื่อได้ว่าผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากต้องการออกใบกํากับภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องมีหนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในบทความนี้ เราจะอธิบายเกี่ยวกับหนังสือรับรองนี้และขั้นตอนที่จําเป็นสําหรับการสมัครรับ

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• หนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
  
• ใครสามารถสมัครรับหนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้บ้าง
  
• การดําเนินงานใดบ้างที่ต้องมีหนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มมีภาระหน้าที่อย่างไร
  
• ฉันจะขอหนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร
  

หนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

หนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มคือเอกสารที่ออกโดย AEAT เพื่ออนุญาตให้บริษัทหรือผู้ประกอบอาชีพอิสระดําเนินการเป็นตัวแทนเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

คําว่า "ผู้เสียภาษี" ("sujeto pasivo" ในภาษาสเปน) ได้รับการกำหนดนิยามไว้ในมาตราที่ 84 ของกฎหมาย 37/1992 และหนังสือรับรองจะยืนยันว่าบริษัทหรือผู้ประกอบอาชีพอิสระได้รับอนุญาตให้ดำเนินการนี้ การยืนยันนี้มีประโยชน์ในหลายสถานการณ์ดังต่อไปนี้

• เมื่อธุรกรรมต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกรรมที่มีลักษณะทางการค้า เช่น การขายผลิตภัณฑ์และบริการ จะไม่สามารถดําเนินการได้หากไม่มีหนังสือรับรอง เนื่องจากหนังสือดังกล่าวอนุญาตให้บริษัทหรือผู้ประกอบอาชีพเรียกเก็บและรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มให้ AEAT
  
• เมื่อทําธุรกรรมที่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนหลัง ในธุรกรรมเหล่านี้ ลูกค้า (ที่ต้องมีหนังสือรับรองผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม) เป็นทั้งผู้เสียภาษีและบุคคลที่รับผิดชอบด้านภาษี
  
• เมื่อต้องตรวจสอบเพื่อยืนยันว่าบริษัทหรือผู้ประกอบอาชีพอิสระปฏิบัติตามภาระหน้าที่ทางภาษีอย่างเป็นปัจจุบัน
  
• เมื่อผู้ประกอบอาชีพอิสระหรือบริษัทต้องการขายผลิตภัณฑ์ของตนบนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซ หรือขอใบแจ้งหนี้เพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มในการซื้อ ตัวอย่างเช่น Amazon อาจขอสําเนาหนังสือรับรองเพื่อยืนยันการจดทะเบียนหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของลูกค้าที่เป็นธุรกิจ
  

ใครสามารถสมัครรับหนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้บ้าง

ผู้ประกอบอาชีพประเภทใดก็ได้ ไม่ว่าจะเป็นอาชีพอิสระ (หรือที่เรียกในสเปนว่า "autónomos\ หรือบริษัท สามารถขอหนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อจดทะเบียนเป็นผู้เก็บภาษีมูลค่าเพิ่มได้ อย่างไรก็ตาม บุคคลทั่วไปจะไม่สามารถสมัครขอหนังสือรับรองภาษีนี้ได้

การดําเนินงานใดบ้างที่ต้องมีหนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ต้องมีหนังสือรับรองสําหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าหรือบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกรรมที่ใช้บ่อยที่สุด ได้แก่ กระบวนการด้านภาษีมูลค่าเพิ่มแบบมาตรฐาน โดยบริษัทจะออกใบแจ้งหนี้ที่แสดงจํานวนเงินที่ต้องเสียภาษีและภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้อง จากนั้นลูกค้าจะชําระยอดรวมทั้งหมด และบริษัทจะส่งภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บไปยัง AEAT ในภายหลัง

อย่างไรก็ตาม ธุรกรรมอื่นๆ ที่พบได้น้อยกว่าก็ยังคงต้องใช้หนังสือรับรองภาษี โดยในกรณีดังกล่าว บริษัทจะไม่ได้ดําเนินการเป็นผู้เสียภาษี เช่น ยอดขายที่มีการเรียกเก็บเงินย้อนหลัง ซึ่งลูกค้าต้องรับผิดชอบการชําระเงินและยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม ต่อไปนี้คือกรณีที่ต้องมีการเรียกเก็บเงินย้อนหลัง

• การขายโทรศัพท์มือถือ แท็บเล็ต คอนโซลวิดีโอเกม หรือคอมพิวเตอร์ให้ผู้ประกอบอาชีพที่ขายปลีกให้ลูกค้าปลายทาง หากยอดใบแจ้งหนี้ที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นมีมูลค่ามากกว่า €10,000
  
• การขายวัสดุซากทรัพย์บางอย่าง เช่น เศษเหล็กหรือของเสียอุตสาหกรรมที่มีโลหะหรือโลหะผสม และการจัดหาบริการที่เกี่ยวข้องกับวัสดุเหล่านี้ เช่น การตัดหรือบีบอัดของเสีย
  
• การขายทองคําที่มีความบริสุทธิ์ถึง 325,000 หรือสูงกว่า โดยทองคําได้รับการจัดส่งแบบไม่มีการแปรรูปหรือเป็นสินค้ากึ่งสําเร็จรูป
  
• ยอดขายอสังหาริมทรัพย์ซึ่งจัดอยู่ในหมวดหมู่ต่อไปนี้
  
  • อสังหาริมทรัพย์ที่ได้ครอบครองผ่านกระบวนการล้มละลาย
    
  • อสังหาริมทรัพย์ที่ส่งมอบโดยดำเนินการค้ำประกันอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าว
    
  • อสังหาริมทรัพย์ที่ผ่านการมีเจ้าของมาแล้ว ในกรณีที่ผู้ซื้อมีสิทธิ์ทางอาชีพในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเต็มจํานวนหรือบางส่วน ยอดขายจะต้องเสียภาษี TPO (การโอนทรัพย์สินที่ต้องเสียค่าใช้จ่าย) หากผู้ซื้อเป็นบุคคลทั่วไป
    
  • ที่ดินชนบทและไม่สามารถปลูกสิ่งก่อสร้างได้ภายใต้เงื่อนไขเดียวกันกับอสังหาริมทรัพย์มือสอง
    
  • งานก่อสร้างหรือการปรับปรุงอสังหาริมทรัพย์สําหรับบริษัทหรือผู้ประกอบอาชีพ โดยเป็นผลมาจากสัญญาที่จัดทำขึ้นโดยตรงระหว่างผู้รับเหมาและนักพัฒนาอสังหาริมทรัพย์
    

ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มมีภาระหน้าที่อย่างไร

เมื่อได้รับหนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว คุณจะมีภาระหน้าที่หลายประการดังนี้

• ส่งแบบฟอร์มภาษีให้ AEAT เพื่อให้รายละเอียดเกี่ยวกับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
  • ยื่นแบบฟอร์ม 036 และ 037 เพื่อรายงานวันเริ่มต้น การเปลี่ยนแปลง หรือการสิ้นสุดกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
    
  • ยื่นแบบฟอร์ม 035 เพื่อรายงานวันเริ่มต้น เปลี่ยนแปลง หรือสิ้นสุดกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หากอยู่ภายใต้หลักเกณฑ์ของต่างประเทศ ในประเทศ หรือการนําเข้า ตามที่ระบุไว้ในกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มปี 2021 ฉบับปรับปรุงใหม่
    
  • ยื่นแบบฟอร์ม 347 เพื่อรายงานธุรกรรมกับบุคคลที่สามในแต่ละปี หากมูลค่ารวมเกิน €3,005.06
    
  • หากต้องการรายงานธุรกรรมภายในชุมชนรายเดือนหรือรายไตรมาส ซึ่งดําเนินการระหว่างผู้ประกอบอาชีพหรือบริษัท 2 ฝ่ายที่ดําเนินงานในประเทศต่างๆ ในสหภาพยุโรป โปรดยื่นแบบฟอร์ม 349
    
  • โปรดยื่นแบบฟอร์ม 390 เพื่อรายงานข้อมูลสรุปธุรกรรมภาษีมูลค่าเพิ่มรายปี ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มไม่จําเป็นต้องยื่นแบบฟอร์มนี้หรือแบบฟอร์ม 347 หากได้ระบุข้อมูลผ่าน Immediate Supply of Information (SII) แล้ว
    
• ส่งการประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยตัวเองและชําระยอดรวมที่เรียกเก็บ หากต้องการดำเนินการให้แน่ใจว่าคุณเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากธุรกรรมได้อย่างถูกต้อง คุณควรผสานรวมโซลูชันการคำนวณภาษีอัตโนมัติ เช่น Stripe Tax เข้ากับระบบการชําระเงิน Tax พร้อมให้บริการในกว่า 50 ประเทศ และทําการอัปเดตเป็นประจําเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงข้อกําหนดด้านภาษีล่าสุด (ดูรายชื่อเขตแดนที่ได้รับการยกเว้นที่อัปเดตแล้ว)
  
• การสมัครขอรับหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษี (NIF) โดยให้ส่งข้อมูลดังกล่าวทุกเมื่อที่จำเป็น
  
• หากคุณไม่ได้เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสเปน (รวมถึงดินแดนที่ไม่มีการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น หมู่เกาะแคนนารี เซยูทา และเมลลิลา) หรือในประเทศที่ไม่มีสนธิสัญญาความช่วยเหลือทางภาษีกับสเปน โปรดแต่งตั้งตัวแทนให้ดําเนินการตามภาระหน้าที่ด้านภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณ
  
• สร้างและส่งใบแจ้งหนี้สําหรับการขายสินค้าหรือบริการทั้งหมด และเก็บสําเนาของใบแจ้งหนี้ทั้งที่ออกและได้รับ
  

ฉันจะขอหนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร

คุณสามารถสมัครรับได้ที่สํานักงาน AEAT หรือทางอิเล็กทรอนิกส์โดยทําตามขั้นตอนต่อไปนี้

1. ไปที่หน้าเว็บ AEAT สําหรับขั้นตอนนี้
   
2. ตรวจสอบสิทธิ์ตัวเองโดยใช้ DNIe, Cl@ve หรือใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์
   
3. กรอกข้อมูลในช่องต่างๆ ของแบบฟอร์ม 01 ซึ่งเป็นใบสมัครหนังสือรับรอง โปรดทราบว่าคุณจะต้องส่งหนังสือรับรองสถานะผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับแต่ละกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการในธุรกิจ ดังนั้นคุณจึงจําเป็นต้องกรอกแบบฟอร์มสําหรับแต่ละหมวดหมู่ IAE ที่คุณจดทะเบียนไว้
   

เวลาในการดำเนินการคือ 20 วันทําการ เมื่อออกหนังสือรับรองผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ผู้ขอมีเวลา 10 วันในการรายงานข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง

แม้ว่าจะได้รับหนังสือรับรองผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่าน Single Authorized Electronic Address (DEHú) แต่ AEAT ก็ยังจะส่งสําเนาฉบับจริงทางไปรษณีย์ด้วย