¿Las microempresas tienen que cobrar el impuesto sobre el valor añadido (IVA)? ¿Cuáles son los umbrales de IVA para los autoemprendedores? ¿Qué es la exención básica del IVA? En este artículo encontrarás las preguntas más frecuentes sobre las microempresas y el IVA en Francia. También encontrarás información sobre las ventajas, desventajas y responsabilidades de los autónomos en virtud de la exención básica del IVA, un sistema fiscal que libera a las empresas participantes del pago y recaudación del IVA.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es el IVA?
  
• ¿Se aplica el IVA a las microempresas?
  
• ¿Cuáles son los umbrales para la exención del IVA?
  
• ¿Qué obligaciones conlleva la exención del IVA?
  
• ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la exención del IVA?
  
• Qué debes hacer si superas los umbrales de exención del IVA
  
• Cómo se declara el IVA como autónomo
  

¿Qué es el IVA?

El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo. El cliente lo paga cuando compra a una empresa sujeta al IVA.

Todas las empresas registradas a efectos de IVA actúan como intermediarias: deben facturar al cliente un precio que incluye todos los impuestos, recaudar el IVA para el Estado y enviar el IVA recaudado por sus ventas al Estado a través de la declaración del IVA.

Los diferentes tipos de IVA en Francia

El tipo de IVA aplicado varía según el tipo de venta. En Francia existen cuatro tipos de IVA:

• La tasa estándar del 20 %, que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
  
• La tasa intermedia del 10 %, que se utiliza principalmente para productos alimenticios preparados y renovación de casas antiguas
  
• El tipo reducido del 5,5 %, que se aplica a los productos alimenticios no preparados, al gas y la electricidad, y a las energías renovables
  
• El tipo superreducido (especial) del 2,1 %, que está reservado a los medicamentos y hemoderivados (a cargo de la Seguridad Social), a los productos de carnicería y charcutería y a la prensa
  

Encontrarás más información sobre los diferentes tipos de IVA en Francia en este artículo.

¿Se aplica el IVA a las microempresas?

Por lo general, una microempresa (una empresa unipersonal) no tiene que facturar ni pagar IVA si cumple con los requisitos del régimen básico de exención del IVA. Sin embargo, podría tener que pagar el IVA si supera los límites básicos de exención u opta por abandonar el régimen.

¿Cuáles son los umbrales de exención del IVA?

Las microempresas pueden acogerse a la exención básica del IVA si las ventas del año anterior y del año en curso se mantienen dentro de los límites establecidos por las autoridades fiscales. Las autoridades tributarias actualizan los umbrales cada tres años. A continuación, los enumeramos de 2023 a 2025. Los umbrales varían en función del sector de actividad de la empresa.

Por ejemplo, una empresa que se dedica a profesiones liberales o que ofrece servicios artesanales o comerciales (excluyendo a los abogados) no debe exceder:

• 36.800 € en ventas del año anterior
  
• 39.100 € para el año en curso
  

Una empresa que realice actividades comerciales o de alojamiento no debe exceder:

• 91.900 € en ventas del año anterior
  
• 101.000 € para el año en curso
  

Los ingresos regulados de abogados, autores y artistas no deben exceder de:

• 47.600 € para el año anterior
  
• 58.600 € para el año en curso
  

En el caso de sus actividades no reguladas, el umbral se reduce a:

• 19.600 € para el año anterior
  
• 23.700 € para el año en curso
  

¿Cuáles son las obligaciones del régimen básico de exención del IVA?

El artículo 293 B del Código General de Impuestos francés (el CGI o «Code général des impôts») exige que todos los trabajadores autónomos cubiertos por el régimen básico de exención del IVA lleven la mención «IVA no aplicable, art. 293 B del CGI» («TVA non applicable, art. 293 B du CGI») en sus facturas. Esta declaración muestra que la factura no incluye el IVA y le dice al cliente que el IVA no se deducirá ni se reclamará más adelante. Las microempresas podrían estar sujetas a una reevaluación de impuestos si no añaden esta declaración. Puedes encontrar más información en nuestro artículo sobre la exención del IVA para autónomos y microempresas.

¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la exención del IVA?

Para los trabajadores autónomos, la exención del IVA reduce las tareas contables: la microempresa no tiene que recaudar ni pagar el IVA a las autoridades fiscales y tampoco está exenta de declararlo. Al no tener que facturar y pagar el IVA, pueden ofrecer precios más bajos que sus competidores y mantener un margen de beneficio favorable.

Sin embargo, el régimen básico de exención del IVA tiene un inconveniente importante: las empresas que lo utilizan no pueden deducir el IVA en sus gastos empresariales. Si un trabajador autónomo necesita realizar compras o inversiones importantes, especialmente al iniciar un negocio, la exención del IVA puede ser costosa.

Qué debes hacer si superas los umbrales básicos de exención del IVA

Las microempresas deben empezar a pagar el IVA desde el primer día del mes en que superan los umbrales básicos de exención. La microempresa debe obtener un número de IVA intracomunitario del servicio de impuestos corporativos (el SIE o «service des impôts des entreprises»), cobrar el IVA en sus ventas y declarar su IVA a las autoridades fiscales.

La frecuencia con la que una empresa declara el IVA depende de la elección del régimen de liquidación del impuesto: el régimen simplificado o el régimen normal de liquidación del impuesto. Estos regímenes permiten a las empresas deducir el IVA en sus compras comerciales y beneficiarse de créditos de IVA.

Ten en cuenta que, si una microempresa no cobra IVA en las transacciones después de superar el umbral, deberá emitir facturas corregidas para las ventas realizadas durante ese mes.

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Cómo declarar el IVA como autónomo

Los autónomos acogidos al régimen simplificado de liquidación del impuesto deben cumplimentar la declaración anual del IVA mediante el formulario cerfa en línea n°3517-S-SD. Quienes opten por el régimen normal de liquidación de impuestos deberán presentar sus declaraciones mensuales y trimestrales mediante el formulario cerfa n°3310-CA3-SD o cerfa CA3. Para obtener más información, consulta el artículo sobre la declaración del IVA.