小微企业是否必须收取增值税 (VAT)？个体户的增值税门槛是多少？什么是基本增值税豁免？本文将解答有关法国小微企业与增值税的常见问题。还将提供关于小微企业在基本增值税豁免制度下的优势、劣势和责任的信息，这种税制免除参与企业缴纳和收取增值税的义务。

目录

• 什么是增值税？
  
• 增值税是否适用于小微企业？
  
• 增值税豁免的门槛是多少？
  
• 增值税豁免有哪些义务？
  
• 增值税豁免的优点和缺点是什么？
  
• 超过增值税豁免门槛时该怎么办？
  
• 个体经营者如何申报增值税
  

什么是增值税？

增值税是一种间接消费税。消费者在向负有增值税义务的公司购买商品或服务时支付增值税。

所有增值税注册企业都是中间商：他们必须向客户开具包含所有税费的账单，收取增值税并通过增值税申报将所收的税款缴给国家。

法国的不同增值税税率

适用的增值税税率因销售类型而异。法国有四种增值税税率：

• 标准税率为 20%，适用于大多数商品和服务
  
• 中间税率为 10%，主要适用于熟食产品和旧房装修
  
• 减税税率为 5.5%，适用于未加工食品、燃气和电力以及可再生能源
  
• 超减税率为 2.1%，主要适用于社保覆盖的药品和血液制品、屠宰产品以及新闻出版物
  

想了解更多关于不同增值税税率的信息，请查看此文章。

增值税是否适用于小微企业？

一般来说，符合基本增值税豁免制度的小微企业（个体经营）不需要开具增值税账单或缴纳增值税。然而，如果超出豁免限额或选择退出该制度，可能需要缴纳增值税。

增值税豁免的门槛是多少？

如果小微企业前一年度和当年不含税销售额 (HT) 未超过税务机关设定的限额，则可以享受基本增值税豁免。税务机关每三年更新一次门槛，以下为 2023 至 2025 年的门槛。门槛根据企业所在行业不同而有所不同。

例如，从事自由职业或提供手工艺或商业服务的企业（不包括律师）不得超过：

• 上一年的销售额为 36,800 欧元
  
• 本年度 39,100 欧元
  

从事商业或住宿活动的企业不得超过：

• 上一年的销售额为 91,900 欧元
  
• 本年度 101,000 欧元
  

律师、作者和表演者的受监管收入不得超过：

• 上一年 47,600 欧元
  
• 本年度 58,600 欧元
  

对于不受监管的活动，门槛降低到：

• 上一年 19,600 欧元
  
• 本年度 23,700 欧元
  

基本增值税豁免制度下的义务是什么？

根据《法国税法典》第 293B 条 (CGI, “code général des impôts”)，所有受基本增值税豁免制度覆盖的个体经营者必须在账单上注明“增值税不适用，CGI 第 293B 条” (“TVA non applicable, art. 293 B du CGI”)。这一声明表明账单中不包含增值税，并告知客户无法抵扣或退还增值税。如果未加此声明，小微企业可能会面临税务重新评估。您可以阅读关于个体经营者和小微企业的增值税豁免的文章，了解更多相关信息。

增值税豁免的优点和缺点是什么？

对个体经营者来说，增值税豁免减少了会计工作：小微企业无需向税务机关收取或支付增值税，也无需申报。没有增值税的情况下，企业可以以比竞争对手更低的价格销售产品，同时保持有利的利润率。

然而，基本增值税豁免制度有一个显著的缺点：使用该制度的公司无法抵扣其业务开支中的增值税。如果个体经营者需要进行大量采购或投资，尤其是创业时，增值税豁免可能会导致更高的成本。

超过增值税豁免门槛时该怎么办？

小微企业从超出基本豁免门槛的当月起必须开始缴纳增值税。企业必须从企业税务服务部门 (SIE, or “service des impôts des entreprises”) 获取欧盟增值税号，对其销售额收取增值税，并向税务机关申报增值税。

企业的增值税申报频率取决于选择的税收评估制度：简化制度或普通制度。这些制度允许企业抵扣其业务支出中的增值税，并从中受益于增值税抵免。

如果小微企业在超出门槛后未对交易收取增值税，则必须为该月期间的任何销售开具更正账单。

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个体经营者如何申报增值税

选择简化税收评估制度的个体经营者必须使用在线 cerfa 表格 n°3517-S-SD 完成年度增值税申报。选择普通税收评估制度的自由职业者必须使用 cerfa 表格 n°3310-CA3-SD 或 cerfaCA3 进行月度或季度申报。阅读有关增值税申报的文章以了解更多信息。