¿Las microempresas tienen que cobrar impuesto al valor agregado (IVA)? ¿Cuáles son los umbrales de IVA para autoemprendedores? ¿Qué es la exención básica del IVA? En este artículo se abordarán las preguntas más comunes sobre las microempresas y el IVA en Francia. También encontrarás información sobre las ventajas, desventajas y responsabilidades de los trabajadores por cuenta propia en virtud de la exención básica del IVA, un sistema fiscal que libera a las empresas participantes del pago y la recaudación del IVA.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el IVA?
  
• ¿Se aplica el IVA a las microempresas?
  
• ¿Cuáles son los umbrales para la exención del IVA?
  
• ¿Qué obligaciones conlleva la exención del IVA?
  
• ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la exención del IVA?
  
• ¿Qué hacer si se superan los umbrales de exención de IVA?
  
• ¿Cómo declarar el IVA como trabajador por cuenta propia?
  

¿Qué es el IVA?

El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo. El cliente lo paga cuando compra a una empresa sujeta al IVA.

Todas las empresas registradas a efectos del IVA actúan como intermediarias: deben facturar al cliente un precio que incluye todos los impuestos, cobrar el IVA para el estado y enviar el IVA recaudado de sus ventas al estado a través de la declaración del IVA.

Las diferentes tasas de IVA en Francia

El tipo de IVA aplicado varía según el tipo de venta. En Francia existen cuatro tipos de IVA:

• La tasa estándar del 20 %, que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios
  
• La tasa intermedia del 10 %, utilizada principalmente para productos alimenticios preparados y renovación de casas antiguas
  
• La tasa reducida del 5.5 %, que se aplica a los productos alimenticios no preparados, al gas y la electricidad, y las energías renovables
  
• El tipo superreducido (especial) del 2.1 %, reservado a los medicamentos y hemoderivados (cubiertos por el seguro social), a los productos de carnicería y charcutería, y a la prensa
  

Encontrarás más información sobre los diferentes tipos de IVA en Francia en este artículo.

¿Se aplica el IVA a las microempresas?

Por lo general, una microempresa (empresa unipersonal) no tiene que facturar ni pagar el IVA si cumple los requisitos para acogerse al régimen básico de exención del IVA. Sin embargo, podría tener que pagar el IVA si supera los límites básicos de exención o si opta por abandonar el régimen.

¿Cuáles son los umbrales para la exención del IVA?

Las microempresas tienen derecho a la exención básica del IVA si sus ventas, excluido el impuesto (HT o «hors taxes») del año anterior y del año en curso, se mantienen dentro de los límites establecidos por las autoridades fiscales. Las autoridades fiscales actualizan el umbral cada tres años. A continuación, los enumeramos para el período comprendido entre 2023 y 2025. Los umbrales varían según el sector de actividad de la empresa.

Por ejemplo, una empresa que ejerce profesiones liberales o que ofrece servicios artesanales o comerciales (excluidos los abogados) no debe exceder:

• €36,800 en ventas del año anterior
  
• €39,100 en el año en curso
  

Una empresa que realiza actividades comerciales o de alojamiento no debe exceder:

• €91,900 en ventas del año anterior
  
• €101,000 en el año en curso
  

Los ingresos regulados de abogados, autores y artistas intérpretes o ejecutantes no deben exceder:

• €47,600 en el año anterior
  
• €58,600 en el año en curso
  

En el caso de sus actividades no reguladas, el umbral se reduce a:

• €19,600 en el año anterior
  
• €23,700 en el año en curso
  

¿Cuáles son las obligaciones del régimen básico de exención del IVA?

El artículo 293 B del Código General de Impuestos (CGI o «code général des impôts») de Francia exige que todos los trabajadores por cuenta propia acogidos al régimen básico de exención del IVA lleven la mención «IVA no aplicable, art. 293 B del CGI» («TVA non applicable, art. 293 B du CGI») en sus facturas. Esta declaración muestra que la factura no incluye el IVA y le dice al cliente que el IVA no se deducirá ni se reclamará más adelante. Las microempresas pueden estar sujetas a una reevaluación fiscal si no agregan esta declaración. Puedes encontrar más información en nuestro artículo sobre exención del IVA para trabajadores por cuenta propia y microempresas.

¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la exención del IVA?

Para los trabajadores por cuenta propia, la exención del IVA reduce las tareas contables: la microempresa no necesita cobrar ni pagar el IVA a las autoridades fiscales y también está exenta de declararlo. Sin IVA que facturar y pagar, pueden ofrecer precios más bajos que sus competidores manteniendo un margen de beneficio favorable.

Sin embargo, el régimen básico de exención del IVA tiene un inconveniente importante: las empresas que lo utilizan no pueden deducir el IVA de sus gastos empresariales. Si un trabajador por cuenta propia necesita realizar compras o inversiones importantes, especialmente al iniciar un negocio, la exención del IVA puede ser costosa.

¿Qué hacer si se superan los umbrales de exención de IVA básicos?

Las microempresas deben empezar a pagar el IVA desde el primer día del mes en que superen los umbrales básicos de exención. La microempresa debe obtener un número de IVA intracomunitario del servicio de impuestos corporativos (SIE o «service des impôts des entreprises»), cobrar el IVA sobre sus ventas y declarar su IVA a las autoridades fiscales.

La frecuencia con la que una empresa declara el IVA depende de la elección del régimen de liquidación de impuestos: el régimen de liquidación de impuestos simplificado o normal. Estos regímenes permiten a las empresas deducir el IVA en las compras de sus negocios y beneficiarse de créditos del IVA.

Ten en cuenta que si una microempresa no cobra el IVA en las transacciones después de superar el umbral, debe emitir facturas corregidas por las ventas realizadas durante ese mes.

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¿Cómo declarar el IVA como trabajador por cuenta propia?

Los trabajadores por cuenta propia acogidos al régimen simplificado de liquidación de impuestos deben completar su declaración anual de IVA mediante el formulario cerfa en línea n.º 3517-S-SD. Aquellos que elijan el régimen normal de liquidación de impuestos deben presentar sus declaraciones mensuales y trimestrales utilizando el formulario cerfa n.º 3310-CA3-SD o cerfa CA3. Para obtener más información, consulta el artículo sobre presentación del IVA.