La mayoría de las empresas de Francia y de la Unión Europea tiene la obligación de declarar y pagar el impuesto sobre el valor añadido (IVA) en la mayoría de las ventas de bienes y servicios. Solo están totalmente exentas de hacerlo aquellas empresas que no están sujetas al IVA (es decir, las que se benefician del régimen de exención del IVA). En este artículo, analizamos las características de este régimen especial: el artículo del Código General de Impuestos de Francia que lo establece, las empresas que se pueden beneficiar de él y los umbrales que establece dicho código.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es el artículo 293 B del Código General de Impuestos de Francia y a quién se le aplica?
  
• ¿Qué condiciones se deben cumplir para beneficiarse del régimen de exención del IVA?
  
• ¿Qué transacciones se excluyen de la exención del IVA?
  
• ¿Cómo se crea una factura de conformidad con el artículo 293 B del Código General de Impuestos de Francia?
  
• ¿Qué debes hacer si superas el umbral?
  

¿Qué es el artículo 293 B del Código General de Impuestos de Francia y a quién se le aplica?

El artículo 293 B del Código General de Impuestos de Francia es la legislación francesa que exime a las empresas que se benefician del régimen de exención del IVA de pagar y declarar el IVA. Como son entidades sujetas a impuestos que están exentas del IVA, estas empresas no pueden deducir ni recuperar el IVA de las compras empresariales que hayan hecho. Para obtener más información al respecto, consulta nuestro artículo sobre el IVA deducible.

La mayoría de las microempresas y los trabajadores por cuenta propia está exenta del IVA porque su facturación no supera un umbral determinado.

¿Qué condiciones se deben cumplir para beneficiarse del régimen de exención del IVA?

Para beneficiarse del régimen de exención del IVA y de una exención total de impuestos, las empresas no deben superar unos umbrales de ingresos determinados, que varían en función del tipo de negocio que se haya llevado a cabo y el año natural en cuestión:

• A excepción de los abogados, las empresas que lleven a cabo actividades liberales o vendan servicios están exentas del IVA si su facturación bruta del año anterior no supera los 36.800 € y la del actual no supera los 39.100 €.
  
• En el caso de las empresas que lleven a cabo actividades comerciales o de alojamiento, su facturación del año anterior no debe superar los 91.900 € o la del actual no debe superar los 101.000 €.
  
• Los autores e intérpretes están cubiertos por el régimen de exención del IVA si sus entregas de trabajos y transferencias de derechos no superan los 47.700 € en el año anterior y los 58.600 € en el actual. Con respecto a sus demás actividades profesionales, los umbrales son una facturación de 19.600 € en el año anterior y de 23.700 € en el actual.
  
• Por último, los abogados están sujetos a los mismos umbrales que los artistas (47.700 € en el año anterior o 58.600 € en el actual si son actividades reguladas). Si las actividades no son reguladas, el umbral es de 19.600 € en el año anterior y de 23.700 € en el actual.
  

¿Qué transacciones se excluyen de la exención del IVA?

El régimen de exención del IVA indicado en el artículo 293 B del Código General de Impuestos de Francia no se aplica a las empresas que lleven a cabo las siguientes actividades:

• actividades inmobiliarias sujetas al IVA;
  
• operaciones agrícolas que se benefician del régimen simplificado;
  
• entregas intracomunitarias de nuevos medios de transporte;
  
• otras actividades sujetas opcionalmente al IVA.
  

¿Cómo se crea una factura de conformidad con el artículo 293 B del Código General de Impuestos de Francia?

De conformidad con el artículo 293 B del Código General de Impuestos de Francia, se debe incluir el texto «TVA non applicable, art. 293 B du CGI» («IVA no aplicable, art. 293 B del Código General de Impuestos de Francia») en todas las facturas de empresas no sujetas al IVA. Puedes acceder al enlace anterior para consultar la legislación. Este texto le indica al cliente que el profesional está facturando las ventas sin impuestos y que el IVA no se deducirá ni se recuperará más adelante. Ten en cuenta que, en caso de auditoría, cualquier factura que no incluya este texto obligatorio puede estar sujeta a un ajuste fiscal.

¿Qué debes hacer si superas el umbral?

Desde el primer día del mes en que supere el umbral del IVA, la empresa está sujeta a este impuesto. Por lo tanto, debe obtener su número de IVA intracomunitario en la oficina fiscal gubernamental (SIE en el caso de Francia) y cobrar este impuesto en la venta de bienes o servicios. Si, una vez superado este umbral, la empresa se olvida de incluir el IVA o no lo cobra en las transacciones, tendrá que emitir facturas rectificativas por las ventas en cuestión para que estén sujetas al IVA. Es decir, tendrá que rectificar todas las facturas emitidas durante el mes en que ya haya superado el umbral.

Ten en cuenta que, una vez que una empresa está sujeta al IVA, puede beneficiarse de créditos y deducciones del IVA, si procede.

Para aprender a preparar una factura con IVA de conformidad con las reglas de la oficina fiscal, consulta nuestros artículos sobre los elementos obligatorios de una factura estándar y de una factura de una persona autónoma. También puedes consultar cómo calcular el IVA en nuestro artículo sobre ese tema.

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