La mayoría de las empresas de Francia y de la Unión Europea están obligadas a declarar y pagar el impuesto al valor agregado (IVA) sobre la mayoría de las ventas de bienes y servicios. Solo las empresas que no están sujetas al IVA -es decir, las que están cubiertas por el régimen de exención del IVA- están completamente exentas. Este artículo analiza las características de este régimen especial: el artículo del Código General de Impuestos francés que lo establece, las empresas que pueden beneficiarse de él y los umbrales fijados por el código.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el artículo 293 B del Código General de Impuestos francés y a quién se aplica?
  
• ¿Qué condiciones deben cumplirse para beneficiarse del régimen de exención del IVA?
  
• ¿Qué transacciones están excluidas de la exención del IVA?
  
• ¿Cómo crear una factura conforme al artículo 293 B del Código General de Impuestos francés?
  
• ¿Qué debes hacer si se supera el umbral?
  

¿Qué es el artículo 293 B del Código General de Impuestos francés y a quién se aplica?

El artículo 293 B del Código General de Impuestos francés es la legislación que exime a las empresas acogidas al régimen de exención del IVA de pagar y declarar el impuesto. Como entidades sujetas a impuestos pero exentas de IVA, estas empresas no pueden deducir ni recuperar el IVA en sus compras comerciales. Para obtener más información sobre el IVA deducible, consulta nuestro artículo sobre el tema.

La mayoría de las microempresas y los autónomos están exentos del IVA porque su volumen de ventas no supera un determinado umbral.

¿Qué condiciones hay que cumplir para beneficiarse del régimen de exención del IVA?

Para beneficiarse del régimen de exención del IVA y de la exención total de impuestos, las empresas deben alcanzar determinados umbrales de ingresos. Estos umbrales varían en función del tipo de empresa realizada y del año natural de que se trate:

• A excepción de los abogados, las empresas que realizan actividades profesionales independientes o prestan servicios están exentas de IVA si su facturación bruta del año anterior no supera los 36,800 euros y la del año en curso no supera los 39,100 euros.
  
• Para las empresas que desarrollan actividades comerciales o de alojamiento, su volumen de ventas no debe superar los 91,900 euros para el año anterior o los 101,000 euros para el año en curso.
  
• Los autores e intérpretes están cubiertos por el régimen de exención del IVA si sus entregas de obras y transferencias de derechos no superan los 47,700 euros para el año anterior y los 58,600 euros para el año en curso. Para sus otras actividades profesionales, los umbrales son un volumen de negocios de 19,600 euros para el año anterior y de 23,700 euros para el año en curso.
  
• Por último, los abogados están sujetos a los mismos umbrales que los artistas: 47,700 euros para el año anterior o 58,600 euros para el año en curso si se trata de actividades reguladas. En el caso de las actividades no reguladas, el umbral es de 19,600 euros para el año anterior y de 23,700 euros para el año en curso.
  

¿Qué transacciones están excluidas de la exención del IVA?

El régimen de exención del IVA previsto en el artículo 293 B del Código General de Impuestos francés no es aplicable a las empresas que ejercen las siguientes actividades:

• Actividades inmobiliarias sujetas al IVA
  
• Explotaciones agrícolas a las que se aplica el régimen de estimación fiscal simplificada
  
• Entregas intracomunitarias de nuevos medios de transporte
  
• Otras actividades sujetas opcionalmente al IVA
  

¿Cómo se crea una factura conforme al artículo 293 B del Código General de Impuestos francés?

Según el Artículo 293 B del Código General de Impuestos francés, la expresión “TVA non applicable, art. 293 B du CGI” (“IVA no aplicable, Art. 293 B del Código Fiscal francés”) debe figurar en todas las facturas de una empresa que no esté sujeta al IVA. Puedes acceder a la legislación explorando el enlace anterior. Esto indica al cliente que el profesional está facturando sus ventas sin incluir impuestos y que el IVA no será deducido ni recuperado posteriormente. Ten en cuenta que, en caso de una auditoría, cualquier factura que no contenga esta frase obligatoria podría estar sujeta a un ajuste fiscal.

¿Qué debes hacer si se supera el umbral?

A partir del primer día del mes en el que se supera el umbral del IVA, la empresa se convierte en sujeto pasivo del IVA. Luego, debe obtener su número de IVA intracomunitario en la oficina fiscal correspondiente (SIE en Francia) y cobrar el IVA en la venta de sus bienes o servicios. Si se olvida o no se aplica el IVA en las transacciones una vez superado este umbral, la empresa tendrá que emitir facturas correctivas para las ventas en cuestión a fin de que queden sujetas al IVA. En otras palabras, deberá corregir todas las facturas emitidas durante el mes en que se superó el umbral.

Ten en cuenta que una vez que una empresa está sujeta al IVA, puede beneficiarse de los créditos de IVA y de las deducciones, si corresponde.

Para saber cómo preparar una factura de IVA de acuerdo con las normas de la agencia fiscal, consulta nuestros artículos sobre los ítems necesarios para una factura estándar y una factura de autónomo. También puedes conocer cómo calcular el IVA en nuestro artículo sobre el tema.

Alternativamente, puedes automatizar tu proceso de facturación de principio a fin con una herramienta avanzada como Stripe Tax. Esta solución integrada acelera la personalización de tus facturas y supervisa tus umbrales de impuestos, al tiempo que agiliza la contabilidad y los pagos de facturas. Las facturas de Stripe suelen pagarse en menos de tres días. Para empezar a usar Stripe o para obtener más información, ponte en contacto con uno de nuestros expertos.