De meeste ondernemingen in Frankrijk en de Europese Unie zijn verplicht om belasting over de toegevoegde waarde (btw) aan te geven en te betalen over de meeste verkopen van goederen en diensten. Alleen ondernemingen die niet btw-plichtig zijn, d.w.z. die onder de btw-vrijstellingsregeling vallen, zijn volledig vrijgesteld. In dit artikel worden de kenmerken van deze speciale regeling onder de loep genomen: het artikel van de Franse algemene belastingwet waarin deze regeling is vastgelegd, de ondernemingen die ervan kunnen profiteren en de drempels die in de wet zijn vastgelegd.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is artikel 293 B van de Franse algemene belastingwet en op wie is het van toepassing?
  
• Aan welke voorwaarden moet worden voldaan om in aanmerking te komen voor de btw-vrijstellingsregeling?
  
• Welke transacties zijn uitgesloten van de btw-vrijstelling?
  
• Hoe maak je een factuur op in overeenstemming met artikel 293 B van de Franse algemene belastingwet?
  
• Wat moet je doen als de drempel wordt overschreden?
  

Wat is artikel 293 B van de Franse algemene belastingwet en voor wie geldt het?

Artikel 293 B van de Franse algemene belastingwet is de Franse wetgeving die ondernemingen die onder de btw-vrijstellingsregeling vallen, vrijstelt van het betalen en aangeven van btw. Als belastingplichtige entiteiten die zijn vrijgesteld van belasting over de toegevoegde waarde (btw), kunnen deze ondernemingen geen btw op hun zakelijke aankopen aftrekken of terugvorderen. Voor meer informatie over aftrekbare btw, zie ons artikel over dit onderwerp.

De meeste micro-ondernemingen en zelfstandigen zijn vrijgesteld van btw omdat hun omzet een bepaalde drempel niet overschrijdt.

Aan welke voorwaarden moet worden voldaan om in aanmerking te komen voor de btw-vrijstellingsregeling?

Om in aanmerking te komen voor de btw-vrijstellingsregeling en volledige belastingvrijstelling moeten ondernemingen aan bepaalde inkomensdrempels voldoen. Deze drempels variëren naargelang het soort activiteit en het kalenderjaar in kwestie:

• Met uitzondering van advocaten zijn ondernemingen die liberale activiteiten uitoefenen of diensten verkopen vrijgesteld van btw indien hun bruto-omzet voor het voorgaande jaar niet hoger is dan € 36.800 en € 39.100 voor het lopende jaar.
  
• Voor ondernemingen die commerciële of huisvestingsactiviteiten uitoefenen, mag de omzet niet hoger zijn dan € 91.900 voor het voorgaande jaar of € 101.000 voor het lopende jaar.
  
• Auteurs en uitvoerende kunstenaars vallen onder de btw-vrijstellingsregeling als hun levering van werken en overdracht van rechten niet meer bedragen dan € 47.700 voor het voorgaande jaar en € 58.600 voor het lopende jaar. Voor hun andere beroepsactiviteiten gelden drempels van € 19.600 voor het voorgaande jaar en € 23.700 voor het lopende jaar.
  
• Ten slotte gelden voor advocaten dezelfde drempels als voor kunstenaars: € 47.700 voor het voorgaande jaar of € 58.600 voor het lopende jaar als het om gereglementeerde activiteiten gaat. Voor niet-gereglementeerde activiteiten geldt een drempel van € 19.600 voor het voorgaande jaar en € 23.700 voor het lopende jaar.
  

Welke transacties zijn uitgesloten van de btw-vrijstelling?

De regeling voor vrijstelling van btw waarin artikel 293 B van de Franse algemene belastingwet voorziet, is niet van toepassing op ondernemingen die de volgende activiteiten uitoefenen:

• Btw-plichtige vastgoedactiviteiten
  
• Landbouwactiviteiten die onder de vereenvoudigde belastingaanslagregeling vallen
  
• Intracommunautaire leveringen van nieuwe vervoermiddelen
  
• Andere activiteiten die eventueel onderworpen zijn aan btw
  

Hoe moet je een factuur opstellen volgens artikel 293 B van de Franse algemene belastingwet?

Op grond van artikel 293 B van de Franse algemene belastingwet moet op alle facturen van een onderneming die niet btw-plichtig is, de vermelding “TVA non applicable, art. 293 B du CGI” (“btw niet van toepassing, art. 293 B van het Franse Wetboek van Algemene Belastingen”) worden genoemd. Je kunt de wetgeving raadplegen via bovenstaande link. Dit geeft de klant aan dat de professional zijn verkopen exclusief belasting factureert en dat de btw niet zal worden afgetrokken of later zal worden teruggevorderd. Houd er rekening mee dat in geval van een controle elke factuur die deze verplichte vermelding niet bevat, onderworpen kan worden aan een fiscale aanpassing.

Wat moet je doen als de drempel wordt overschreden?

Vanaf de eerste dag van de maand waarin de btw-drempel wordt overschreden, is de onderneming btw-plichtig. Zij moet dan haar intracommunautaire btw-nummer aanvragen bij de belastingdienst (SIE in Frankrijk) en btw in rekening brengen bij de verkoop van haar goederen of diensten. Als de btw wordt vergeten of niet in rekening wordt gebracht op transacties nadat deze drempel is overschreden, moet de onderneming corrigerende facturen voor de betreffende verkopen opstellen om deze btw-plichtig te maken. Met andere woorden, het moet alle facturen corrigeren die zijn uitgereikt in de maand waarin de drempel is overschreden.

Houd er rekening mee dat zodra een onderneming btw-plichtig is, deze in aanmerking kan komen voor btw-kredieten en aftrekposten, indien van toepassing.

Om te leren hoe je een btw-factuur opstelt in overeenstemming met de regels van de belastingdienst, kun je onze artikelen lezen over de vereiste items voor een standaard factuur en een factuur voor zelfstandigen. Je kunt ook lezen hoe je btw berekent in ons artikel over dit onderwerp.

Je kunt je facturatieproces ook van begin tot eind automatiseren met een geavanceerde tool als Stripe Tax. Deze geïntegreerde oplossing versnelt het personaliseren van je facturen en houdt je belastingdrempels in de gaten, terwijl je boekhouding en factuurbetalingen worden gestroomlijnd. Stripe-facturen worden doorgaans binnen drie dagen betaald. Neem contact op met een van onze experts om aan de slag te gaan met Stripe of voor meer informatie.