Die meisten Unternehmen in Frankreich und der Europäischen Union sind verpflichtet, auf die meisten Verkäufe von Waren und Dienstleistungen Umsatzsteuer (USt.) zu erheben und abzuführen. Nur Unternehmen, die nicht umsatzsteuerpflichtig sind, d. h. die unter die Regelung zur Befreiung von der Umsatzsteuer fallen, sind vollständig befreit. In diesem Artikel werden die Komponenten dieser Sonderregelung untersucht: der Artikel des französischen Steuergesetzbuchs, in dem sie festgelegt ist, die Unternehmen, die sie in Anspruch nehmen können, und die im Gesetzbuch festgelegten Schwellenwerte.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist Artikel 293 B des französischen Steuergesetzbuchs und worauf bezieht er sich?
  
• Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, um in den Genuss der Umsatzsteuerbefreiung zu kommen?
  
• Welche Transaktionen sind von der Umsatzsteuerbefreiung ausgeschlossen?
  
• Wie wird eine Rechnung gemäß Artikel 293 B des französischen Steuergesetzbuchs erstellt?
  
• Was sollten Sie tun, wenn der Schwellenwert überschritten wird?
  

Was ist Artikel 293 B des französischen Steuergesetzbuchs und worauf bezieht er sich?

Artikel 293 B des französischen Steuergesetzbuchs ist die französische Rechtsvorschrift, die Unternehmen, die unter die Regelung zur Befreiung von der Umsatzsteuer fallen, von der Zahlung und Erklärung der Umsatzsteuer befreit. Als Steuerpflichtige, die von der Umsatzsteuer (USt.) befreit sind, können diese Unternehmen die Umsatzsteuer auf ihre geschäftlichen Einkäufe nicht abziehen oder zurückfordern. Weitere Informationen zur abzugsfähigen Umsatzsteuer finden Sie in unserem Artikel zu diesem Thema.

Die meisten Kleinstunternehmen und Selbstständigen sind von der Umsatzsteuer befreit, da ihr Umsatz eine bestimmte Schwelle nicht überschreitet.

Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, um in den Genuss der Umsatzsteuerbefreiung zu kommen?

Um in den Genuss der Umsatzsteuerbefreiung und der vollständigen Steuerbefreiung zu kommen, dürfen die Unternehmen bestimmte Einkommensschwellen nicht überschreiten. Diese Schwellenwerte variieren je nach Art der Geschäftstätigkeit und dem betreffenden Kalenderjahr:

• Mit Ausnahme von Anwaltskanzleien sind Selbstständige, die freiberuflich tätig sind oder Dienstleistungen anbieten, von der Umsatzsteuer befreit, wenn ihr Umsatz im Vorjahr 36.800 € und im laufenden Jahr 39.100 € nicht übersteigt.
  
• Bei Unternehmen, die eine gewerbliche oder wohnungswirtschaftliche Tätigkeit ausüben, darf der Umsatz im Vorjahr 91.900 € und im laufenden Jahr 101.000 € nicht übersteigen.
  
• Autorinnen/Autoren und Künstlerinnen/Künstler sind von der Umsatzsteuer befreit, wenn ihre Lieferung von Werken und die Übertragung von Rechten den Betrag von 47.700 € im Vorjahr und 58.600 € im laufenden Jahr nicht übersteigen. Für ihre sonstigen beruflichen Tätigkeiten liegt der Schwellenwert bei einem Umsatz von 19.600 € im Vorjahr und 23.700 € im laufenden Jahr.
  
• Für Anwältinnen und Anwälte gelten dieselben Schwellenwerte wie für Künstlerinnen und Künstler – 47.700 € für das Vorjahr bzw. 58.600 € für das laufende Jahr, wenn es sich um reglementierte Tätigkeiten handelt. Für nicht reglementierte Tätigkeiten liegt der Schwellenwert bei 19.600 € für das Vorjahr und 23.700 € für das laufende Jahr.
  

Welche Transaktionen sind von der Umsatzsteuerbefreiung ausgeschlossen?

Die in Artikel 293 B des französischen Steuergesetzbuchs vorgesehene Regelung zur Befreiung von der Umsatzsteuer gilt nicht für Unternehmen, die die folgenden Tätigkeiten ausüben:

• USt.-pflichtige Aktivitäten im Immobilienbereich
  
• Landwirtschaftliche Aktivitäten, die unter die vereinfachte Steuerbemessungsregelung fallen
  
• Innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Verkehrsmittel
  
• Andere fakultativ umsatzsteuerpflichtige Aktivitäten
  

Wie wird eine Rechnung gemäß Artikel 293 B des französischen Steuergesetzbuchs erstellt?

Nach Artikel 293 B des französischen Steuergesetzbuchs muss die Formulierung „TVA non applicable, art. 293 B du CGI“ (Umsatzsteuer nicht anwendbar, Art. 293 B des französischen Steuergesetzbuchs) auf allen Rechnungen eines nicht umsatzsteuerpflichtigen Unternehmens angegeben werden. Über den obigen Link können Sie die Rechtsvorschriften einsehen. Dies zeigt der Kundin/dem Kunden, dass der Gewerbetreibende seinen Umsatz ohne Steuer in Rechnung stellt und dass die Umsatzsteuer nicht abgezogen oder zu einem späteren Zeitpunkt zurückgefordert wird. Bitte beachten Sie, dass im Falle einer Prüfung jede Rechnung, die diesen obligatorischen Vermerk nicht enthält, einer Steueranpassung unterzogen werden kann.

Was sollten Sie tun, wenn der Schwellenwert überschritten wird?

Ab dem ersten Tag des Monats, in dem der Schwellenwert für die Umsatzsteuer überschritten wird, wird das Unternehmen umsatzsteuerpflichtig. Er muss dann bei der staatlichen Steuerbehörde (SIE in Frankreich) seine innergemeinschaftliche USt.-Nummer beantragen und auf den Verkauf seiner Waren oder Dienstleistungen USt. berechnen. Wird die Umsatzsteuer nach Überschreiten dieser Schwelle vergessen oder nicht in Rechnung gestellt, muss das Unternehmen für die betreffenden Umsätze Korrekturrechnungen ausstellen, damit sie umsatzsteuerpflichtig werden. Mit anderen Worten, es müssen alle Rechnungen korrigiert werden, die in dem Monat ausgestellt wurden, in dem der Schwellenwert überschritten wurde.

Bitte beachten Sie, dass ein Unternehmen, das der Umsatzsteuer unterliegt, in den Genuss von Umsatzsteuergutschriften kommen und ggf. Abzüge in Anspruch nehmen kann.

Wie Sie eine Rechnung für die Umsatzsteuer gemäß den Vorschriften des Finanzamts erstellen, erfahren Sie in unseren Artikeln über die erforderlichen Angaben für eine Standardrechnung und eine Rechnung als Selbstständige/r. Sie können sich auch in unserem Artikel zum Thema über die Berechnung der Umsatzsteuer informieren.

Alternativ können Sie Ihren Rechnungsstellungsprozess von Anfang bis Ende mit einem fortschrittlichen Tool wie Stripe Tax automatisieren. Diese integrierte Lösung beschleunigt die Personalisierung Ihrer Rechnungen und überwacht Ihre Steuerschwellenwerte – und das alles bei gleichzeitiger Rationalisierung Ihrer Buchhaltung und Rechnungszahlungen. Stripe-Rechnungen werden normalerweise in weniger als drei Tagen bezahlt. Für den Einstieg mit Stripe oder um mehr zu erfahren kontaktieren Sie eine unserer Expertinnen oder einen unserer Experten.