法国和欧盟的大多数企业在销售大部分商品和服务时都必须申报和缴纳增值税。只有那些不需要缴纳增值税的企业，也就是那些属于增值税豁免范围的企业，才可以完全豁免。本文探讨了这一特殊制度的特点：法国《通用税法典》中规定这一制度的条款、可从中受益的企业以及该法典设定的阈值。

本文内容

• 法国《通用税法典》第 293 B 条的规定是什么，适用于哪些人？
  
• 享受增值税豁免计划必须满足哪些条件？
  
• 哪些交易不适用于增值税豁免？
  
• 如何根据法国《通用税法典》第 293 B 条创建发票？
  
• 如果超过增值税阈值，该怎么做？
  

法国《通用税法典》第 293 B 条的规定是什么，适用于哪些人？

法国《通用税法典》第 293 B 条是规定享受增值税免税制度的企业可以免于缴纳和申报增值税的法律条款。作为可豁免增值税的应征税性实体，这些企业在业务采购中不能抵扣或退还增值税。关于可抵扣增值税的更多信息，请参阅本文中的相关主题。

大多数微型企业和个体经营者因营业额不超过一定的阈值而享受豁免增值税。

享受增值税豁免计划，必须满足哪些条件？

为了享受增值税豁免计划和全额税收豁免，企业必须满足一定的收入阈值。这些阈值根据所开展业务的类型和相关日历年而有所不同：

• 除律师外，经营自由职业活动或销售服务的企业，如果其上一年的总营业额不超过 36,800 欧元，本年度不超过 39,100 欧元，则可享受增值税豁免。
  
• 对于从事商业或住房业务的企业，其上一年度的营业额不得超过 91,900 欧元，本年度的营业额不得超过 101,000 欧元。
  
• 对于作者和表演者，如果其上一年度提供的作品或转让的权利不超过 47,700 欧元，本年度不超过 58,600 欧元，则可适用增值税豁免制度。对于其他职业活动，阈值为上一年的营业额不超过 19,600 欧元，本年度不超过 23,700 欧元。
  
• 最后，律师适用与艺术家相同的阈值，如果是受监管的活动，阈值为上一年度不超过 47,700 欧元，本年度不超过 58,600 欧元。如果是非监管活动，阈值为上一年度不超过 19,600 欧元，本年度不超过 23,700 欧元。
  

哪些交易不适用于增值税豁免？

法国《通用税法典》第 293 B 条规定的增值税豁免计划不适用于从事以下活动的企业：

• 需缴纳增值税的不动产业务
  
• 适用简化税收评估制度的农业经营活动
  
• 欧盟境内新运输工具的交付
  
• 其他可选择缴纳增值税的业务活动
  

如何根据法国《通用税法典》第 293 B 条创建发票？

根据法国《通用税法典》第 293 B 条，所有不需缴纳增值税的企业开具的发票必须注明“增值税不适用，法国《通用税法典》第 293 B 条 ("TVA non applicable, art.293 B du CGI")。您可以通过浏览上面的链接查阅相关法规。这向客户表明，专业人士开具的发票金额不含增值税，且该增值税不会在之后被扣除或抵扣。请注意，在审计时，任何未包含此强制性措辞的发票都需要进行税务调整。

如果超过增值税阈值，该怎么做？

自超过增值税阈值当月的第一天起，企业将开始缴纳增值税。然后，企业必须向政府税务局（法国为 SIE）申请取得欧盟境内增值税税号，并在销售商品或服务时收取增值税。如果超过阈值后，企业在交易中遗漏或未收取增值税，则必须针对相关销售开具更正发票，以使其符合增值税纳税义务。换句话说，企业必须更正在超过阈值当月开具的所有发票。

请注意，企业一旦需要缴纳增值税，适用时就可享受增值税抵免和抵扣。

要了解如何按照税务局的规定准备增值税发票，请参阅我们关于标准发票以及法国自雇者发票。

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