Francia cuenta con tres regímenes del IVA: el régimen simplificado de liquidación de impuestos, el régimen normal de liquidación de impuestos y el régimen básico de exención del IVA. El régimen fiscal en el que se encuentra una empresa determina la frecuencia con la que debe declarar y pagar impuestos. Lee nuestro artículo sobre cómo presentar declaraciones de IVA en Francia.

En este artículo se analizarán los detalles del régimen básico de exención del IVA: qué es, los umbrales que lleva asociados, sus obligaciones, etc.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Cuál es el régimen básico de exención del IVA?
  
• ¿Quién puede acogerse al régimen básico de exención del IVA?
  
• ¿Cómo utilizo el régimen básico de exención del IVA?
  
• ¿Qué transacciones no están exentas de IVA?
  
• ¿Cuáles son las obligaciones del régimen básico de exención del IVA?
  
• ¿Cuáles son las ventajas del régimen básico de exención del IVA?
  
• ¿Qué debes hacer si superas los umbrales básicos de exención del IVA?
  
• ¿Cómo se sale del régimen básico de exención del IVA?
  

¿Cuál es el régimen básico de exención del IVA?

El régimen básico de exención del IVA excluye a las empresas de la recaudación y el pago del IVA sobre las ventas y los servicios. Las empresas que se acogen a este régimen especial no pueden cobrar a los clientes el IVA ni deducirlo de las compras relacionadas con la empresa.

En Francia, el artículo 293 B del Código General de Impuestos francés (CGI, o «Code général des impôts») regula la exención del IVA. Para obtener más información, puedes leer nuestro artículo sobre el IVA no aplicable en Francia.

¿Quién puede acogerse al régimen básico de exención del IVA?

Las microempresas y empresas individuales francesas (EI, o «entreprises individuelles») suelen beneficiarse del régimen básico de exención del IVA porque su volumen de negocios sin impuestos (HT, o «hors taxes») no suele superar los umbrales establecidos por la autoridad fiscal francesa. Sin embargo, todas las empresas pueden acogerse a este régimen si se mantienen dentro de los umbrales establecidos por la legislación francesa.

¿Cómo utilizo el régimen básico de exención del IVA?

Las ventas (IVA excluido) del año anterior y del año actual determinan si una empresa cumple los requisitos. Las autoridades fiscales actualizan periódicamente los umbrales que han establecido y estos umbrales difieren según el sector empresarial. En general, las autoridades fiscales francesas revisan estos umbrales cada tres años. A continuación, encontrarás los umbrales establecidos para el período 2023-2025. Para más información, lee el último artículo de las autoridades fiscales francesas sobre la revalorización de umbrales.

Umbrales del régimen básico de exención del IVA

Para acogerse al régimen básico de exención del IVA, el volumen de negocios (excluido el IVA) de una empresa que desarrolle actividades liberales o preste servicios artesanales o comerciales (con excepción de los abogados) no debe ser superior a:

• 36.800 € para el año anterior (límite umbral)
  
• 39.100 € para el año en curso (umbral más alto)
  

Las empresas dedicadas a actividades comerciales o de adaptación no deben superar los umbrales de facturación de:

• 91.900 € para el año anterior
  
• 101.000 € para el año en curso
  

Los ingresos regulados de los abogados, autores y artistas no deben ser superiores a:

• 47.600 € para el año anterior
  
• 58.600 € para el año en curso
  

En el caso de las actividades no reguladas, su umbral se reduce a:

• 19.600 € para el año anterior
  
• 23.700 € para el año en curso
  

¿Qué transacciones no están exentas de IVA?

El régimen básico de exención del IVA no se aplica a las empresas que se dediquen a:

• Actividades inmobiliarias sujetas al IVA, incluida la producción o el suministro de inmuebles residenciales y la renovación de viviendas de alquiler
  
• Actividades agrícolas cubiertas por el régimen de estimación fiscal simplificada
  
• Entregas intracomunitarias de nuevos medios de transporte
  
• Otras actividades opcionalmente sujetas a IVA
  

¿Cuáles son las obligaciones del régimen básico de exención del IVA?

Las empresas sujetas a la exención básica del IVA deben seguir normas de facturación específicas, que dependen de la ubicación y del tipo de transacción comercial.

Transacciones en Francia

Las facturas de las empresas bajo el régimen básico de exención del IVA deben incluir la mención «IVA no aplicable, art. 293 B del CGI» («TVA no aplicable, art. 293 B du CGI»). Esta declaración obligatoria notifica al cliente que el IVA está exento en todas las ventas de bienes y servicios en Francia. La empresa puede estar sujeta a una reevaluación fiscal si esto no se hace.

Comercio intracomunitário (Unión Europea)

Las empresas que venden bienes o servicios dentro de la UE no deben cobrar IVA a clientes extranjeros.

Si una empresa compra bienes a un socio comercial de la UE, no paga IVA en la compra a menos que sus adquisiciones totales superen los 10.000 € en el año.

Sin embargo, si una empresa compra servicios de un proveedor de la UE, no puede deducir el IVA en estas compras y debe pagar el impuesto correspondiente. Para poder deducir el IVA, la empresa debe prescindir del régimen básico de exención del IVA.

Transacciones fuera de la UE

Una empresa que exporta fuera de la UE no puede cobrar IVA a sus clientes. Sin embargo, al importar, la empresa debe pagar el IVA de sus compras y no puede solicitar deducciones. Para deducir el IVA en las importaciones, una empresa debe optar por no acogerse al régimen básico de exención del IVA.

¿Cuáles son las ventajas del régimen básico de exención del IVA?

El régimen básico de exención del IVA ofrece varias ventajas a las empresas no sujetas al IVA. No necesitan presentar una declaración de IVA ni pagar el IVA a las autoridades fiscales, lo que reduce sus tareas contables y ofrece precios competitivos.

¿Qué debes hacer si superas los umbrales básicos de exención del IVA?

La empresa está sujeta al IVA a partir del primer día del mes en que se superan los umbrales. A continuación, debe obtener un número de IVA intracomunitario de la oficina del impuesto sobre sociedades (SIE, o «service des impôts des entreprises»), cobrar el IVA por sus ventas de bienes y servicios, y declarar y pagar el IVA adeudado a las autoridades fiscales.

Si la empresa no cobra IVA en las transacciones después de superar el umbral, debe emitir facturas rectificativas por las ventas realizadas durante ese mes.

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¿Cómo se sale del régimen básico de exención del IVA?

Puedes optar por abandonar el régimen básico de exención del IVA y pasar al régimen simplificado o al régimen normal del IVA. Estos regímenes permiten a las empresas deducir el IVA en sus compras y beneficiarse de créditos de IVA. Para abandonar el régimen básico de exención, ponte en contacto con la SIE correspondiente a través de la cuenta de empresa en línea y envía tu solicitud.