In Frankreich gibt es drei Umsatzsteuersysteme: das vereinfachte Steuerveranlagungssystem, das normale Steuerveranlagungssystem und das grundlegende Umsatzsteuerbefreiungssystem. Das Steuersystem, dem ein Unternehmen unterliegt, bestimmt, wie oft es Steuern erklären und zahlen muss. Lesen Sie unseren Artikel zum Einreichen vorschriftsmäßiger Umsatzsteuererklärungen in Frankreich.

In diesem Artikel werden die Einzelheiten der grundlegenden Umsatzsteuerbefreiung erläutert: was sie ist, welche Schwellenwerte damit verbunden sind, die Pflichten und mehr.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung?
  
• Wer kann die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung nutzen?
  
• Wie nutze ich die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung?
  
• Welche Transaktionen sind nicht von der Umsatzsteuer befreit?
  
• Welche Verpflichtungen ergeben sich aus der grundlegenden Umsatzsteuerbefreiung?
  
• Was sind die Vorteile der grundlegenden Umsatzsteuerbefreiung?
  
• Was ist zu tun, wenn Sie die Schwellenwerte der grundlegenden Umsatzsteuerbefreiung überschreiten?
  
• Wie verlassen Sie das grundlegende Umsatzsteuerbefreiungssystem?
  

Was ist die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung?

Das grundlegende Umsatzsteuerbefreiungssystem schließt Unternehmen von der Erhebung und Entrichtung der Umsatzsteuer auf Verkäufe und Dienstleistungen aus. Unternehmen, die diese Sonderregelung nutzen, können ihrer Kundschaft keine Umsatzsteuer berechnen oder die Umsatzsteuer für geschäftliche Einkäufe abziehen.

In Frankreich regelt Artikel 293 B des französischen Steuergesetzbuchs („Code général des impôts“, CGI) die Befreiung von der Umsatzsteuer. Sie können auch unseren Artikel über nicht anwendbare Umsatzsteuer in Frankreich lesen, um mehr zu erfahren.

Wer kann die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung nutzen?

Französische Kleinstunternehmen und Einzelunternehmen („entreprises individuelles“, EI) kommen häufig in den Genuss der grundlegenden Umsatzsteuerbefreiung, da ihr Umsatz ohne Steuern („hors taxes“, HT) die von der französischen Steuerbehörde festgelegten Schwellenwerte in der Regel nicht überschreitet. Alle Unternehmen kommen jedoch für diese Regelung infrage, wenn sie innerhalb der im französischen Gesetz festgelegten Schwellenwerte bleiben.

Wie nutze ich die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung?

Der Umsatz (ohne Umsatzsteuer) des Vorjahres und des laufenden Jahres bestimmt die Anspruchsberechtigung eines Unternehmens. Die Steuerbehörden aktualisieren die von ihnen aufgestellten Schwellenwerte regelmäßig, wobei diese Schwellenwerte je nach Wirtschaftszweig unterschiedlich sind. Im Allgemeinen überarbeiten die französischen Steuerbehörden diese Schwellenwerte alle drei Jahre. Nachfolgend finden Sie die für die Jahre 2023 bis 2025 festgelegten Schwellenwerte. Weitere Informationen finden Sie im jüngsten Artikel der französischen Steuerbehörden zur Neubewertung von Schwellenwerten.

Schwellenwerte für die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung

Um in den Genuss der grundlegenden Umsatzsteuerbefreiung zu kommen, darf der Umsatz (ohne Umsatzsteuer) eines Unternehmens, das eine freie Tätigkeit ausübt oder handwerkliche oder kommerzielle Dienstleistungen erbringt (mit Ausnahme von Rechtsanwältinnen und -anwälten), folgende Werte nicht übersteigen:

• 36.800 € für das Vorjahr (Schwellenwertgrenze)
  
• 39.100 € für das laufende Jahr (höherer Schwellenwert)
  

Unternehmen, die Handels- oder Beherbergungstätigkeiten ausüben, dürfen die folgenden Umsatzschwellenwerte nicht überschreiten:

• 91.900 € für das Vorjahr
  
• 101.000 € für das laufende Jahr
  

Das regulierte Einkommen von Anwältinnen/Anwälten, Autorinnen/Autoren und darstellenden Künstlerinnen/Künstlern darf folgende Werte nicht übersteigen:

• 47.600 € für das Vorjahr
  
• 58.600 € für das laufende Jahr
  

Für nicht regulierte Tätigkeiten wird der Schwellenwert auf Folgendes gesenkt:

• 19.600 € für das Vorjahr
  
• 23.700 € für das laufende Jahr
  

Welche Transaktionen sind nicht von der Umsatzsteuer befreit?

Die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung gilt nicht für Unternehmen, die folgende Tätigkeiten ausüben:

• Umsatzsteuerpflichtige Immobilientätigkeiten, einschließlich der Herstellung oder Lieferung von Wohneigentum und der Renovierung von Mietwohnungen
  
• Landwirtschaftliche Tätigkeiten, die unter die vereinfachte Steuerveranlagung fallen
  
• Innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Transportmittel
  
• Andere Tätigkeiten, die optional der Umsatzsteuer unterliegen
  

Welche Verpflichtungen ergeben sich aus der grundlegenden Umsatzsteuerbefreiung?

Unternehmen, die unter die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung fallen, müssen bestimmte Rechnungsstellungsregeln einhalten, die vom Standort und der Art des Geschäftsvorgangs abhängen.

Transaktionen innerhalb Frankreichs

Rechnungen von Unternehmen, die unter die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung fallen, müssen den Vermerk „Umsatzsteuer nicht anwendbar, Art. 293 B CGI“ („TVA non applicable, art. 293 B du CGI“) enthalten. Mit dieser obligatorischen Erklärung wird die Kundschaft darüber informiert, dass alle Verkäufe von Waren oder Dienstleistungen in Frankreich von der Umsatzsteuer befreit sind. Das Unternehmen kann einer neuerlichen Steuerveranlagung unterzogen werden, wenn dies nicht geschieht.

Innergemeinschaftlicher Handel (Europäische Union)

Unternehmen, die innerhalb der EU Waren oder Dienstleistungen verkaufen, dürfen ausländischen Kundinnen und Kunden keine Umsatzsteuer in Rechnung stellen.

Wenn ein Unternehmen Waren von einem Handelspartner in der EU kauft, zahlt es keine Umsatzsteuer darauf, es sei denn, seine gesamten Erwerbe übersteigen 10.000 EUR für das Jahr.

Kauft ein Unternehmen jedoch Dienstleistungen von einem EU-Anbieter, kann es auf diese Käufe keine Umsatzsteuer abziehen und muss die entsprechende Steuer zahlen. Um die Umsatzsteuer abziehen zu können, muss das Unternehmen aus der grundlegenden Umsatzsteuerbefreiung aussteigen.

Transaktionen außerhalb der EU

Ein Unternehmen, das in Länder außerhalb der EU exportiert, kann von seiner Kundschaft keine Umsatzsteuer verlangen. Bei der Einfuhr muss das Unternehmen jedoch Umsatzsteuer auf seine Einkäufe zahlen und kann keine Abzüge geltend machen. Um die Umsatzsteuer auf Einfuhren abzuziehen, muss ein Unternehmen aus der grundlegenden Umsatzsteuerbefreiung aussteigen.

Was sind die Vorteile der grundlegenden Umsatzsteuerbefreiung?

Die grundlegende Umsatzsteuerbefreiung bietet Unternehmen, die nicht der Umsatzsteuer unterliegen, mehrere Vorteile. Sie müssen keine Umsatzsteuererklärung abgeben oder Umsatzsteuer an das Finanzamt zahlen, wodurch ihr Buchhaltungsaufwand reduziert wird und sie gleichzeitig wettbewerbsfähige Preise anbieten können.

Was ist zu tun, wenn Sie die Schwellenwerte der grundlegenden Umsatzsteuerbefreiung überschreiten?

Das Unternehmen wird ab dem ersten Tag des Monats, in dem die Schwellenwerte überschritten werden, umsatzsteuerpflichtig. Es muss dann eine innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer von der zuständigen Behörde („service des impôts des entreprises“, SIE) erhalten, Umsatzsteuer auf seine Verkäufe von Waren und Dienstleistungen erheben und die geschuldete Umsatzsteuer bei den Steuerbehörden erklären und abführen.

Wenn das Unternehmen nach dem Überschreiten des Schwellenwerts keine Umsatzsteuer auf Transaktionen berechnet, muss es für die in diesem Monat getätigten Verkäufe korrigierte Rechnungen ausstellen.

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Wie verlassen Sie das grundlegende Umsatzsteuerbefreiungssystem?

Sie können das grundlegende Umsatzsteuerbefreiungssystem verlassen und entweder zur vereinfachten oder zur normalen Umsatzsteuerregelung wechseln. Diese Regelungen ermöglichen es Unternehmen, Umsatzsteuer auf ihre Einkäufe abzuziehen und USt.-Gutschriften zu erhalten. Um das grundlegende Umsatzsteuerbefreiungssystem zu verlassen, wenden Sie sich über Ihr Online-Geschäftskonto an die zuständige SIE und reichen Sie Ihren Antrag ein.