法国有三种增值税制度：简化纳税评估制度、普通纳税评估制度和基本增值税豁免制度。公司所属的税制决定了其报税和缴税的频率。具体请参阅我们关于如何在法国合规填报增值税的文章。

本文将探讨基本增值税豁免制度的详情：什么是基本增值税豁免制度、其相关起征点、义务等。

本文内容

• 什么是基本增值税豁免制度？
  
• 谁可以享受基本增值税豁免制度？
  
• 如何享受基本增值税豁免制度？
  
• 哪些交易不能豁免增值税？
  
• 基本增值税豁免制度下的义务是什么？
  
• 基本增值税豁免制度有哪些优势？
  
• 如果超过增值税基本豁免起征点，该怎么办？
  
• 如何退出基本增值税豁免制度？
  

什么是基本增值税豁免制度？

基本增值税豁免制度免除了企业收取和缴纳销售和服务增值税。使用这种特殊制度的企业不能向客户收取增值税，也不能从与业务相关的采购中抵扣增值税。

在法国，《法国通用税法典》（CGI，或“Code général des impôts”）第 293 B 条对增值税豁免做出了规定。您也可以阅读我们关于《法国不适用增值税指南》的文章了解更多信息。

谁可以享受基本增值税豁免制度？

法国的微型企业和独资企业（EI，或“entreprises individuelles”）通常享受基本增值税豁免制度，因为它们的不含税营业额（HT，或“hors taxes”）通常不超过法国税务机关设定的起征点。不过，只要不超过法国法律规定的起征点，所有企业都有资格享受这一制度。

如何享受基本增值税豁免制度？

上一年和当年的销售额（不含增值税）决定了企业的资格。税务机关会定期更新其设定的起征点，这些起征点因企业行业而异。一般来说，法国税务机关每三年对这些起征点进行一次修订。以下是 2023 年至 2025 年的起征点。欲了解更多信息，请阅读法国税务机关关于重新评估起征点的最新文章。

基本增值税豁免制度起征点

要符合基本增值税豁免制度的条件，经营自由职业活动或提供手工业或商业服务（律师除外）的企业的营业额（不含增值税）不得超过以下门槛：

• 上一年 36,800 欧元
  
• 本年度 39,100 欧元
  

从事贸易或住宿活动的企业营业额不得超过以下门槛：

• 上一年 91,900 欧元
  
• 本年度 101,000 欧元
  

律师、作者和表演者的受监管收入不得超过：

• 上一年 47,600 欧元
  
• 本年度 58,600 欧元
  

对于非监管活动，其起征点降至：

• 上一年 19,600 欧元
  
• 本年度 23,700 欧元
  

哪些交易不能豁免增值税？

基本增值税豁免制度不适用于从事以下业务的企业：

• 须缴纳增值税的房地产活动，包括开发或供应住宅物业和翻新出租房
  
• 适用简化纳税评估制度的农业活动
  
• 在欧盟内部新交通工具的交付
  
• 可选择缴纳增值税的其他活动
  

基本增值税豁免制度下的义务是什么？

享受基本增值税豁免的企业必须遵守特定的发票开具规则，这些规则取决于交易地点和业务类型。

法国境内的交易

适用于基本增值税豁免制度的企业开具的发票必须注明“增值税不适用，《法国通用税法典》第 293 B 条”（“TVA non applicable, art. 293 B du CGI”）字样。这一强制性声明旨在通知客户，在法国销售的所有商品或服务均豁免增值税。如果不这样做，公司可能会面临税务重新评估。

欧盟境内交易

在欧盟境内销售商品或服务的企业不得向境外客户收取增值税。

如果企业从欧盟贸易伙伴处购买商品，则无需缴纳增值税，除非其当年的采购总额超过 1 万欧元。

但是，如企业从欧盟提供商处购买服务，则无法抵扣这些采购的增值税，且必须缴纳相应税款。为了能够抵扣增值税，企业必须选择退出基本增值税豁免制度。

欧盟以外的交易

向欧盟以外地区出口的企业不能向客户收取增值税。然而，在进口时，公司必须为其购买的商品缴纳增值税，并且无法申请抵扣。要在进口时抵扣增值税，企业必须退出基本增值税豁免制度。

基本增值税豁免制度有哪些优势？

基本增值税豁免制度为无需缴纳增值税的企业提供了多项优势。他们不需要填报增值税申报表，也不需要向税务机关缴纳增值税，从而减少了会计任务，同时还能提供有竞争力的价格。

如果超过增值税基本豁免起征点，该怎么办？

企业从超过起征点的当月第一天起开始承担缴纳增值税义务。此时，企业必须向企业税务办事处（SIE，或“service des impôts des entreprises”）申请欧盟境内增值税号，对其销售的商品和服务收取增值税，并向税务局申报和缴纳应缴增值税。

如果企业在超过起征点后未对交易收取增值税，则必须对当月的销售开具更正发票。

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如何退出基本增值税豁免制度？

您可以选择退出基本增值税豁免制度，转而采用简化或普通增值税制度。这些制度允许企业在采购时扣除增值税，并享受增值税抵免。要退出基本豁免制度，请通过您的在线企业账户联系相关的企业税务办事处 (SIE) 并提交申请。