任何在销售商品或提供服务时向客户收取增值税（需向政府缴纳的直接税）的企业，均需在每个会计期末提交增值税申报表。所选的增值税制度决定了申报频率、申报截止日期，以及在线提交增值税申报表所需使用的表格类型。本文将详细介绍如何按时、无罚款地完成增值税申报。

本文内容

• 什么是增值税申报表？
  
• 增值税制度
  
• 何时进行增值税申报
  
• 哪些主体需要进行增值税申报？
  
• 如何在线申报增值税
  
• 增值税申报表逾期会面临哪些处罚？
  

什么是增值税申报表？

增值税申报表是一份列明公司适用增值税业务交易情况的行政文件。通过该申报表，公司可完成特定期间内已收取增值税及可抵扣增值税的财务申报，进而确定需向税务机关缴纳的增值税净额，或可获得的增值税抵免额。增值税申报表还可用于计算下一年度的增值税核算数据。

增值税制度

目前，共有三类增值税制度决定公司的申报频率：增值税免税制度、简化税务评估制度及常规税务评估制度。公司适用的增值税制度取决于其上一年度产生的总营业额。

增值税免税制度

增值税免税制度指完全豁免增值税申报及缴纳义务的制度。适用该制度的公司不得向消费者收取增值税，也不得从其支出中抵扣增值税。

要符合该制度的适用条件，公司的营业额不得超过特定阈值。一旦营业额超过该阈值，公司需在超过阈值的当月 1 日进行增值税申报，并向税务机关补缴全部增值税款。

该阈值因行业及年份而异。例如，2023 年提供服务的公司或特定自由职业者（律师除外），若上一年度总营业额不超过 36,800 欧元，可享受增值税豁免；2024 年该阈值为 39,000 欧元。从事商业或住房租赁业务的公司，2023 年营业额阈值为 91,900 欧元，2024 年为 101,000 欧元。

无论营业额多少，部分业务均不适用增值税免税制度。这主要包括适用增值税的房地产业务、适用简化税务评估制度的农业业务、欧盟内部新交通工具交付业务，以及其他可选择适用增值税的业务。

简化税务评估制度

简化税务评估制度（又称 “简易税制”）要求纳税人提交 1 份增值税申报表，并分 2 期缴纳税款。提供服务的公司及特定自由职业者，上一年度营业额需在 36,800 欧元至 254,000 欧元之间；从事销售及住宿业务的公司，上一年度营业额需在 91,900 欧元至 840,000 欧元之间，方可适用该制度。此外，公司年度增值税应纳税额需低于 15,000 欧元，才能享受简化税务评估制度优惠。若年度增值税应纳税额超过 15,000 欧元，公司需转为适用常规增值税制度进行申报。

需注意，部分房地产业务及进口业务不适用简化税务评估制度。

常规税务评估制度

常规税务评估制度要求纳税人按月进行增值税申报。提供服务的公司及特定自由职业者，上一年度总营业额超过 254,000 欧元；从事销售及住宿业务的公司，上一年度总营业额超过 840,000 欧元，均需适用该制度。年度增值税申报额超过 15,000 欧元的公司，也需适用该制度。

注：即使营业额未超过上述阈值，您也可选择适用常规税务评估制度进行申报。

何时申报增值税

具体申报日期取决于适用的增值税制度及会计年度结束日期。

年度增值税申报与缴纳

适用简化税务评估制度的公司，最迟需在 5 月 1 日后的第 2 个工作日提交年度增值税申报表，除非其会计年度与自然年度不一致。若会计年度不一致，需在会计年度结束后的 3 个月内提交申报表。

适用简化税务评估制度的公司，每年需向税务机关分 2 期缴纳增值税：7 月缴纳的金额为上一年度增值税应纳税总额的 55%，12 月缴纳的金额为上一年度增值税应纳税总额的 40%。若第 2 期应缴金额低于 1,000 欧元，公司可豁免该期缴纳义务，相关增值税款将在年度纳税申报时一并结算。

月度增值税申报

适用常规税制的公司，月度增值税申报日期取决于其经营所在的地区及管辖范围。您可通过法国公共财政总局官网的企业专属账户查询公司的具体申报日期。需注意，若年度增值税应纳税额不超过 4,000 欧元，您可选择按季度提交增值税申报表。

哪些主体需要进行增值税申报？

除适用增值税免税制度的主体外，任何开展经常性、持续性经营活动的公司或个人，均需进行增值税申报。偶尔开展的经营活动可豁免申报义务。公司负责人或其注册会计师负责填写增值税申报表。

如何在线申报增值税

适用简化税务评估制度的公司，需通过在线填写 Cerfa 表格第 3517-S-SD 号提交年度增值税申报表。月度及季度申报表需通过 Cerfa 表格第 3310-CA3-SD 号或 Cerfa CA3 表格提交。

增值税申报表逾期会面临哪些处罚？

公司必须按照适用的税制按时进行增值税申报，以避免处罚。每逾期 1 个月，公司需按增值税应纳税额的 0.2% 缴纳利息。若在收到正式通知后 30 天内完成申报，需额外缴纳 10% 的罚款；若超过 30 天仍未申报，额外罚款比例将提高至 40%。最后，若未提交增值税申报表或提交的表格存在错误，将面临 80% 的加征罚款。

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