フランスには、簡易課税評価制度、通常の課税評価制度、基本的な VAT 免税制度の 3 つの VAT 制度があります。自社がどの税制に該当するかによって、税金の申告と支払いの頻度が決まります。選択した税制に沿ってオンラインで VAT の申告を行う方法の記事をお読みください。

この記事では、基本的な VAT 免税制度の詳細 (VAT 免税制度とは何か、関連するしきい値、義務など) について説明します。

この記事の内容

• 基本的な VAT 免税制度とは
  
• 基本的な VAT 免税制度を利用できる企業
  
• 基本的な VAT 免税制度の利用方法
  
• VAT が免除されない取引とは
  
• 基本的な VAT 免税制度の義務
  
• 基本的な VAT 免税制度のメリット
  
• 基本的な VAT 免税のしきい値を超えた場合
  
• 基本的な VAT免税制度の対象外になるには
  

基本的な VAT 免税制度とは

基本的な VAT 免税制度では、企業は販売やサービスに対する VAT を徴収して支払う必要がありません。この特別な制度を利用している企業は、顧客に VAT を請求したり、ビジネス関連の購入から VAT を差し引いたりすることはできません。

フランスでは、フランス一般税法 (CGI、または「Code général des impôts」) の第 293 条 B が VAT の免除を規定しています。詳細については、フランスで適用されない VAT の記事もご覧ください。

基本的な VAT 免税制度を利用できる企業

フランスの零細企業や個人事業主 (EI、または「entreprises individuelles」) は、税抜き売上高 (HT、または「hors taxes」) がフランスの税務当局が設定したしきい値を超えないため、基本的な VAT 免除制度の恩恵を受けられるのが一般的です。ただし、フランスの法律で定められたしきい値内に収まれば、すべての企業がこの制度の対象となります。

基本的な VAT 免税制度の利用方法

前年度と当年度の売上 (VAT を除く) によって、企業の適格性が決まります。税務当局は設定したしきい値を定期的に更新しており、これらのしきい値は業種によって異なります。通常、フランスの税務当局はこれらの基準額を 3 年ごとに改訂します。2023 年から 2025 年に設定されたしきい値を以下に示します。詳細については、フランスの税務当局によるしきい値の再評価に関する最新の記事をご覧ください。

基本的な VAT 免税制度のしきい値

基本的な VAT 免税制度の適用を受けるには、専門的サービスを提供する企業、または工芸品または商業サービスを提供する企業 (弁護士を除く) の売上高 (VAT を除く) が以下を下回っている必要があります。

• 前年度 3 万 6,800 ユーロ (しきい値の限度額)
  
• 今年度 3 万 9,100 ユーロ (より高いしきい値)
  

貿易または宿泊に関する事業に従事する企業は、売上高のしきい値を超えてはなりません。

• 前年度 9 万 1,900 ユーロ
  
• 今年度 10 万 1,000 ユーロ
  

弁護士、著作者、実演家の規制所得は、以下を超えてはなりません。

• 前年度 4 万 7,600 ユーロ
  
• 今年度 5 万 8,600 ユーロ
  

規制されていない活動の場合、しきい値は次のように引き下げられます。

• 前年度 1 万 9,600 ユーロ
  
• 今年度 2 万 3,700 ユーロ
  

VAT が免除されない取引とは

基本的な VAT 免税制度は、以下に従事するビジネスには適用されません。

• 居住用不動産の生産または供給、賃貸住宅の改修など、付加価値税の対象となる不動産活動
  
• 簡易課税制度の対象となる農業活動
  
• 新しい交通手段の域内配送
  
• その他、オプションで VAT の対象となる活動
  

基本的な VAT 免税制度の義務

基本的な VAT 免除の対象となる企業は、商取引の場所と種類に応じて、特定の請求ルールに従う必要があります。

フランス国内の取引

基本的な VAT 免税制度に該当する企業からの請求書には、「TVA non applicable, art. 293 B du CGI」(「VAT 非適用、フランス税法第 293 条 B」) という文言を記載しなければなりません。この必須の文言は、フランスでの商品またはサービスのすべての販売に対して VAT が免除されることを顧客に通知するものです。これを行わないと、その企業は税務調整の対象となる可能性があります。

域内貿易 (欧州連合)

EU 域内で商品やサービスを販売する企業は、外国の顧客に VAT を課税してはなりません。

EU の貿易パートナーから商品を購入する場合、その年の購入総額が1 万ユーロを超えない限り、購入に対して VAT を支払う必要はありません。

ただし、企業が EU のプロバイダーからサービスを購入する場合、これらの購入に対して VAT を控除することはできず、相当額の税金を支払う必要があります。VAT を控除するには、企業は基本的な VAT 免税制度からオプトアウトする必要があります。

EU 域外の取引

EU 域外に輸出する企業は、顧客に VAT を課税できません。ただし、輸入する場合、会社は購入時に VAT を支払う必要があり、控除を求めることはできません。輸入品の VAT を差し引くには、企業は基本的な VAT 免税制度からオプトアウトする必要があります。

基本的な VAT 免税制度のメリット

基本的な VAT 免税制度において、VAT の対象外となった企業にはいくつかのメリットがあります。VAT 申告書を提出したり、税務当局に VAT を支払ったりする必要がないため、会計作業が軽減され、競争力のある価格も実現します。

基本的な VAT 免税のしきい値を超えた場合

企業は、しきい値を超えた月の最初の日から VAT の義務を負うことになります。その後、法人税務署 (SIE、または「service des impôts des entreprises」) から域内 VAT 番号を取得し、商品やサービスの販売に対して VAT を請求し、税務当局に支払うべき VAT を申告して支払う必要があります。

しきい値を超えたにもかかわらず取引に対して VAT を請求しない場合は、その月に行われた売上に対して修正請求書を発行する必要があります。

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基本的な VAT免税制度の対象外になるには

基本的な VAT 免税制度の対象外となることを選択し、簡易 VAT 制度または通常の VAT 制度のいずれかに切り替えることができます。これらの制度により、企業は購入時に VAT を差し引くことができ、VAT 控除の恩恵を受けることができます。基本的な免除制度の対象からはずれるには、オンラインビジネスアカウントから関連する SIE に連絡し、リクエストを送信してください。