Instituto Nacional de Estadística (国立統計局、INE) の最新データによると、スペインには 330 万を超える自営業者がいます。自営業者協会の 2019 年のデータによると、スペインの自営業者の大多数 (約 60%) は自分自身で働いていますが、約 39% は会社を経営しているか、会社の共同経営者です。この後者の自営業者グループは「autónomos societarios」(法人自営業者) と呼ばれます。

会社を経営しているかどうかに関係なく、スペインのすべての自営業者は、Seguridad Social (スペインの社会保障機関) に毎月の拠出金を支払う必要があります。これにより、医療、育児休暇、一時的障害、退職年金など、従業員と同じ給付を受けることができます。2023 年以降、この拠出額は収入に基づいて調整されます。2024 年のスペインにおける自営業者拠出金の詳細についてご興味のある方は、その運用について詳しく解説した包括的なガイドをご覧ください。

この記事では、法人自営業者向けの拠出金について、誰が拠出金を支払う必要があるのか、毎月の金額と年間収入の計算方法、減額を受けられる可能性のある状況など、具体的に掘り下げて説明します。

この記事の内容

• 法人自営業者拠出金の支払い義務がある対象者
  
• 法人自営業者拠出金の計算方法
  
• 法人自営業者の実際の収入の計算方法
  
• 法人自営業者の定額拠出の概要
  

法人自営業者拠出金の支払い義務がある対象者

スペインでは、法人活動を行う自営業者に分類されるすべての人が、2024 年に法人自営業者拠出金を Seguridad Social に支払う義務があります。これは、次の条件のいずれかを満たす自営業者に適用されます。

• 事業の資本金の 33% 以上を保有している
  
• 事業の資本金の 25% 以上を保有し、事業を経営しているか、何らかの経営業務を行っている
  

いかなる状況においても、営利事業は、その事業を経営する自営業者に拠出する責任を負わず、代わりに自営業者が自分で支払う必要があります。自営業者拠出金の支払いとは別に、法人所得税 (会社の利益に課される) や付加価値税 (VAT、製品やサービスの販売に課される) など、他の納税義務も遵守する必要があります。

Stripe Tax などの税務自動化ツールを使用すると、納税義務の管理が容易になります。Stripe Tax は 50 カ国以上の売上に対して正しい税率を自動的に計算して適用し、徴収した VAT に関するレポートを生成するため、納税申告が効率化されます (除外対象地域の一覧を参照)。

法人自営業者拠出金の計算方法

勅令法 13/2022 が承認された後、スペインは自営業者向けの新しい拠出制度を導入しました。新制度による主な変更点は、自営業者の毎月の拠出額が年間の純収入によって決まるようになったことです。このセクションでは、自営業者が 2024 年に支払う可能性のあるさまざまな拠出範囲を示す表を作成しました。まず、各列に記載されている情報は次のとおりです。

• 純収入区分: 法人自営業者が職務を遂行する間に得る収入。次のセクションでは、ご自身の収入区分を特定できるように、この金額の計算方法をご紹介します。
  
• 最小拠出基準: この拠出基準は、自営業者の拠出額を計算します。区分内の最小額を選択した場合、拠出額は可能な限り低くなります。ただし、これは、退職時に受け取る年金額も低くなることを意味します。
  
• 最大拠出基準: 退職年金を最大化するには、区分で最も高い拠出基準を選択します。
  
• 最小拠出: これは、法人自営業者が特定の純収入区分に対して Seguridad Social に支払うことを選択できる最小月額です。支払い額は、選択した基準額の 31.30% であり、これには、一般的な職業上の不測の事態に対する拠出 (28.30%)、仕事の停止 (0.9%)、Mecanismo de Equidad Intergeneracional (世代間公平性メカニズム) (0.7%)、および職業訓練 (0.1%) が含まれます。
  
• 最大拠出: これは最小拠出と同じ方法で計算されますが、最大基準を使用します。最高基準を選択した場合、毎月の拠出額も最高額となります。
  

法人自営業者と他の自営業者の主な違いは、法人自営業者は最小拠出基準を 1,000 ユーロ未満に選択できないことです。自営業者のための公式計算ツールを使用すると、見積もりを効率化できます。最新版の計算ツール (Seguridad Socia lのページのタイトルに年が記載) を使用することをお勧めします。データが現在の年と一致しない場合は、より新しい表を参照してください。2024 年の法人自営業者の拠出金は次のとおりです。

法人自営業者の実際の収入の計算方法

ご自身の区分を決定するには、法人自営業者としての実際の収入を計算する必要があります。使用する計算式は、収入の種類によって異なりますが、一般的に手順は簡単です。その結果によって、拠出基準と、Seguridad Social に支払う必要のある毎月の法人自営業者拠出金が決まります。計算式の金額は年額ですが、支払う必要がある拠出金は月平均額に基づいていることに留意してください。したがって、すべての数式には 12 による除算が含まれます。

経済活動を行う法人自営業者

多くの法人自営業者は、経営する会社や共同経営する会社に対してのみ請求書を発行します。この場合、使用される方法は他の自営業者とほぼ同じです。ただし、他の自営業者が利用できる 5% の控除と比較して、証明困難な経費として控除できるのは収入の 3% のみです。計算式は次のとおりです。

[(収入- 控除対象経費) - (0.03 × 収入)] ÷ 12

法人自営業者で、自分の事業から給与を受け取り、他の会社に請求書を発行している場合

自営業者が、自分が経営する事業または共同経営者となっている事業から給与を受け取り、かつ他の会社に請求書を発行している場合、計算式は次のようになります。

[(労働収入+ 現物収入+ 現金収入+ 配当金+ 職業活動から得た利益) - (0.03 × 収入)] ÷ 12

最初の要素がどのように定義されているかを見て、そのニュアンスを確認します。

• 労働収入: 法人自営業者が事業で行った労働に対して受け取る給与。
  
• 現物収入:個人的な使用のために無償または割引価格で入手した物品またはサービス。
  
• 配当金: 法人自営業者が経営者または共同経営者として受け取ることができる事業利益の取り分。
  
• 現金収入: 現金収入は、配当金と同様に、事業経営者として、職業活動に対する給与とは別に支払われる給与です。
  
• 職業活動から得た利益: これには、監督する会社以外での独立した労働からの収入が含まれます。具体的には、自営業者としての経費を差し引いた上で、他の事業者に請求書を発行して受け取る年間収入を指します。
  

事業から給与の形で支払いを受ける法人自営業者

先ほどの例とは異なり、自分の会社から給与を得るだけで、他の事業者に請求しない法人自営業者の場合です。この場合、計算式はよりシンプルになります。

(給与+ 現物収入+ 配当金) ÷ 12

この計算式で使用される収入は、年間総給与です。最初の 2 つの値は、フォーム 190に記載されています。フォーム 190 は、年間を通じて行われた源泉徴収について Agencia Tributaria に通知する申告書です。ただし、会社が配当金を発行していない場合は、この項目に何も追加する必要はありません。

法人自営業者の定額拠出の概要

実際の収入を計算する方法がわかったので、最小拠出基準と、その結果として支払う必要がある金額を計算できます。ただし、一定期間、拠出額を大幅に減らすこともできます。2013 年、自営業者向けの定額拠出が導入されました。この拠出金減額は、スペインでの起業を奨励するため、活動開始から最初の数カ月間に適用されます。法人自営業者は 2020 年までこの恩恵を受けられませんでしたが、現在は減額拠出金として月額 80 ユーロを支払うことができます。

この金額は、活動開始から 1 年間は変わりません。その 12 カ月後に収入が最低賃金 (2024 年 2 月 6 日から月額 1,134 ユーロ) を超えなければ、引き続き延長された定額拠出の恩恵を受けることができます。

定額税率の適用を受けるためには、法人自営業者は以下の要件を満たす必要があります。

• 協力的な自営業者 (スペイン語で 「autónomo societario colaborador」) であってはならない。協力的な自営業者は直系尊属に対する特別税制の恩恵を受けることはできません。
  
• Seguridad Social または Agencia Tributaria に対する債務がないこと
  
• 事業活動を開始する前の 2 年間、RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos、自営業者特別制度) に加入していないこと以前に法人自営業者向けの定額拠出の恩恵を受けていた場合は、この期間は 4 年間に延長されます。
  

定額拠出による大幅な金額削減にもかかわらず、スペインのほとんどの自営業者はこの恩恵を受けることができず、純収入区分に基づいて標準的な自営業者の金額を支払う必要があります。前述のように、どの区分がご自身に当てはまるかを判断するのは簡単です。