付加価値税 (VAT) は、一般に EU VAT として知られており、スペインおよびその他の欧州連合諸国の企業が支払う広範な税金です。一部の取引では VAT が免除されますが、商品とサービスの両方の大部分の販売で VAT は義務付けられています。

VAT は、販売のたびに企業が顧客から徴収する間接税です。その後、企業は徴収した税金の合計を Agencia Tributaria (スペイン国税庁) に一括で支払います。

VAT 還付の潜在的な結果について説明する前に、支払われた VAT と徴収された VAT を区別するために Agencia Tributaria が使用する用語を説明する必要があります。「売上 VAT」とは、企業が顧客から徴収する売上税を指します。「仕入 VAT」とは、企業が事業運営のために購入する商品やサービスに対して支払う VAT を指します。VAT 還付を申請する際に、売上 VAT と仕入 VAT の差額がマイナスになる場合があり、これは企業が徴収した VAT よりも多くの VAT を支払ったことを意味します。この場合、Agencia Tributaria は企業にその差額分の借りがあることになります。そのような状況の場合、企業は VAT 相殺または VAT 還付のいずれかを選択できます。このガイドでは、VAT 還付という選択肢について、企業への影響や、VAT 相殺と比較した場合の長所と短所などを詳細に検討します。

注: このガイドでは「会社」や「ビジネス」と表記することがよくありますが、VAT 還付プロセスは企業の法的構造に関係なく同じです。言い換えれば、VAT 還付規則は、従業員がいる企業を運営している場合でも、自営業者であっても同じように適用されます。

この記事の内容

• VAT 還付とは
  
• スペインにおける VAT 還付の期限
  
• VAT 還付申請の詳細な手順
  
• VAT 還付の状況を確認する方法
  
• 相殺:VAT 還付の代替手段
  

VAT 還付とは

VAT 還付は、スペインの企業が余剰 VAT (最後の課税期間中に過払いされた金額) を回収するためのプロセスであり、Agencia Tributaria によって管理されています。企業は設定された計算を使用して VAT を徴収するため、事業運営に必要な製品やサービスに対して支払った金額よりも、顧客から徴収した金額のほうが少ない場合があります。このため、そのような企業は払い戻しを受ける権利があります。

要するに、会社が徴収したよりも多くの VAT を支払った場合、Agencia Tributaria は超過額を返金する必要があります。または、後で説明するように、その金額の相殺を要求することもできます。

スペインにおける VAT 還付の期限

スペインで VAT 還付の期限について説明するときは、2 つの手続きを区別することが重要です。1 つ目は、企業が処理する申請プロセスです。2 つ目は、還付プロセス自体であり、これは最初の申請が承認された後に Agencia Tributaria が実行します。

VAT 還付の申請

VAT 還付の申請は、1 月 1 日から 1 月 30 日までの間に処理される必要があります。これは、Form 303 を使用して提出する第 4 四半期の VAT 申告と一致します (この詳細な手順については、次のセクションで説明します)。この期間内に還付を申請しない場合は、次の会計年度まで待ってから再度申請する必要があります。

2010 年 12 月 23 日にスペイン最高裁判所によって判決が下される前は、スペインの多くの企業の間で、VAT の自己申告期間中に還付を申請しなければ、手続きを完了するまで 4 年しかないのではないかという懸念がありました。つまり、その期間を過ぎると、未払い額を請求する機会を失うのではないかと懸念されていました。しかし、2010 年の判決で、有効期限は VAT 相殺にのみ適用され、還付には適用されないことが規定されました。

還付

会社は、第 4 四半期の VAT 自己申告を提出できる最終日 (現在は 1 月 30 日) から 6 か月以内 に還付を受ける必要があります。言い換えれば、Agencia Tributaria は 7 月 30 日までに還付を処理する義務があります。その日までに還付が処理されず、遅延が税当局自体によるものであれば、企業が請求しなくても、Agencia Tributaria は 延滞利息を支払わなければなりません。

VAT 還付申請の詳細な手順

VAT 還付のプロセスはそれほど複雑ではありませんが、VAT 相殺の要求ほど直感的にわかりやすいものではありません。プロセスを簡素化するために、過払いした VAT の金額を回収するのに役立つステップバイステップガイドを用意しました。

1.Agencia Tributaria のウェブサイトから Form 303 を PDF 形式でダウンロードし、電子的に提出します。Cl@ve PIN、DNIe、またはデジタル証明書を使用して本人確認を行う必要があります。直接提出したい場合は、Agencia Tributaria の事務所を訪問してください。
2.四半期ごとの VAT 還付ガイドの説明に従ってボックスに入力します。
3.自己申告の結果がマイナスであり、VAT の還付を受ける資格があるかどうかを判断する場合は、ボックス 71 にチェックを入れます。数値がマイナスの場合は、Form 303 のセクション 6 に進んでください。
4.ボックス 73 に、Agencia Tributaria によって還付される予定の金額を入力します。送金を許可するには、下のボックスに銀行口座の SWIFT、BIC、IBAN コードを入力してください。
5.VAT の自己申告について通常のように残りのボックスに記入し、納税申告書を提出します。これが完了すると、VAT 還付を申請したことになります。
6.Agencia Tributaria は、提出されたすべての情報が正しい場合、申請を検証し、還付を処理するために 6 か月かかります。

取引に対して常に適切な金額の VAT を請求し、申請プロセスを簡素化するには、Stripe Tax などの税務自動化ツールを使用すると役立ちます。Stripe Tax では、売上に対して VAT を自動的に計算および徴収し、徴収した税金に関するレポートを生成できるため、還付を受けられるかどうかを簡単に確認できます。また、Stripe Tax は定期的に更新されるため、規制が更新されて税率が変更された場合でも、利用可能な 50+ か国で正しい税額を引き続き請求できます (除外地域のリストを参照)。

VAT 還付の状況を確認する方法

VAT 還付の現在の状況を確認するには、Agencia Tributaria ウェブポータルの個人ページにアクセスし、「Mis expedientes」 (「My procedures」) をクリックしてください。ユーザー、つまりプロキシが以前にプロセスについてそのユーザー自身を識別したことがある場合のみ、情報が表示されます。処理状況に加えて、その他の関連情報も表示されます。

• 申請者: 右側のリンクをクリックすると、個人または法人の名前が表示されます。
  
• 会計年度: VAT の還付が申請された会計年度。
  
• 手順: 状況を照会している手順の識別子コード。
  
• 担当部署: VAT 還付の処理を担当する当局部署。
  
• 手順履歴: VAT 還付の申請に使用した納税申告書。フォームを電子的に送信した日付の横に、このドキュメントへのリンクが表示されます。
  
• 処理状況: VAT 還付の現在の状況に関する情報。多くの場合、数か月 (通常は半年未満) は、次のメッセージのみが表示されます。「Su expediente se está tramitando」 (申請は処理中です)。データが正しければ、処理状況は最終的に変更され、Agencia Tributaria が申請を承認したため、還付が処理されることを通知するメッセージが表示されます。
  

相殺:VAT 還付の代替手段

VAT 還付でマイナスの結果が示された場合、還付を申請しなければならないというわけではありません。希望する場合は、次回の還付での相殺を申請することもできます。つまり、将来の還付でプラスの結果が示された場合、Agencia Tributaria が以前に還付しなかった金額がその金額から差し引かれます。

VAT の還付または相殺のどちらを申請するかを選択できる期間は 4 年間であることに留意してください。どちらを選択すればよいかわからない場合に、より多くの情報に基づいて決定できるように、それぞれの長所と短所を概説しました。

VAT 相殺の長所

• 管理の観点からは、プロセスははるかに単純で迅速に行えます。
  
• 多くの VAT を徴収する売上高の高い時期に有益です。たとえば、事業が季節的なものである場合、VAT 相殺を申請すると、収入のほとんどが集中する四半期の後に多額の支払いを行う必要がなくなります。
  

VAT 相殺の短所

• VAT 相殺を申請せずに 4 年が経過した場合、Agencia Tributaria に将来の余剰金の相殺を求めることはできません。
  
• 余剰金は直接回収されませんが、支払う VAT を減らすために将来の還付に充てられます。
  

VAT 還付の長所

• 余剰金は、Agencia Tributaria による送金によって直接回収されます。
  
• VAT の自己申告はより簡単です。累積金額はすでに還付されているため、相殺する金額を指定する必要がなく、事務処理が少なくて済みます (この利点は、毎月の還付で特に顕著です)。
  

VAT 還付の短所

• 前述したように、Agencia Tributaria は通常、VAT 還付の処理に数か月かかります。
  
• 毎月の VAT 還付の要件が満たされている非常に例外的なケースを除き、還付は 1 月 1 日から 1 月 30 日までの第 4 四半期の申告時にのみ処理できます。
  
• VAT 還付は、同じ年の前の四半期もマイナスの結果を示している場合にのみ認められます。
  
• 場合によっては、VAT 還付を申請すると、Agencia Tributaria が会社の査察を実施する可能性があります。このような場合に問題を回避するには、VAT 還付を申請する際に提出するデータが完全に正確であることが重要です。
  

明らかに、デメリットが少ないのは VAT 還付よりも相殺のほうです。それでも、スペインの多くの企業は、特に概して売上 VAT よりも仕入 VAT のほうが高い場合、事業運営を終了する場合、または財務能力をより適切に管理したい場合は、VAT の還付を選択します。