スペインの税金の中で、付加価値税 (VAT) は最も重要な税金の一つであり、ほとんどの商品とサービスに適用されます。VAT は間接税です。顧客が販売ごとに企業に支払い、企業が徴収した金額を Agencia Tributaria (AEAT - スペイン税務署) に送金するためです。

状況によって異なりますが、VAT は通常、四半期ごとに州に支払われます。四半期ごとの VAT 申告の仕組み、申告書を提出する必要がある人、必要な書類を提出する手順について見ていきましょう。

この記事の内容

• 四半期ごとの VAT 還付とは？
  
• 四半期ごとの VAT 還付が必要な対象者
  
• 四半期ごとの VAT 還付に影響する税務申告書
  
• 四半期ごとの VAT 還付の申告方法
  

四半期ごとの VAT 還付とは？

四半期ごとの VAT 還付には、Form 303 を提出して 3 か月ごとに付加価値税を支払うことが含まれます。

取引では、顧客が税率を支払います。税率はスペインの VAT 率に基づいて変動し、事業者が課税対象者となり、税金を徴収します。

事業運営に必要な商品やサービスの購入に対して支払われる VAT (仕入 VAT) は、販売時に徴収される VAT (売上 VAT) から差し引く必要があります。差額は四半期ごとに Form 303 を提出して報告されます。

この記事では、企業にとって最も一般的な四半期ごとの VAT 還付に焦点を当てていますが、月ごとに VAT を支払う企業もあります。そのためには、月次払い戻し登録簿、つまり REDEME (スペイン語では「registro de devolución mensual」) に登録するための特定の条件を満たす必要があります。

四半期ごとの VAT 還付が必要な対象者

自営業者、事業主、商社、不動産開発業者、地主など、付加価値税の対象となる専門取引に携わる人は、四半期ごとに VAT 還付を申告する必要があります。

教育や医療行為など、VAT が免除される取引の場合は、四半期ごとに VAT 還付を申告する必要はありません。

四半期ごとの VAT 還付に影響する税務申告書

四半期ごとの VAT 申告に影響する申告書は、Form 303 だけではありません。以下は、四半期ごとの VAT 還付に関連する主要な税務申告書の概要です。

• Form 303:この納税申告書は、VAT が徴収された後に四半期ごとに VAT を決済できるように設計されており、AEAT に未払い額の支払いが必要となります。このプロセスは、還付結果がプラス (支払い義務あり)、マイナス (還付義務あり)、またはゼロ (支払い義務なし) のいずれであっても必要です。
  
• Form 390:この申告書は、徴収した VAT と適切な控除を適用した後に支払う VAT の詳細を記載した年間の概要を財務省に提出します。これは、四半期ごとの VAT 還付の結果を組み込んで、Form 303 を補足するために作成されます。
  
• Form 369:この納税申告書は、ヨーロッパの顧客に電子サービスまたはデジタル製品を提供する中小企業または自営業者を対象としています。この VAT 申告書は、VAT One Stop Shop (VAT OSS) を使用して四半期ごとに提出されます。
  
• Form 349:この還付は、コミュニティ内取引の VAT を決済するために使用され、通常は四半期ごとに申告されますが、年次または月次で処理することもできます。お客様の事業で欧州連合 (EU) の顧客と頻繁に取引する場合、Stripe Tax などのツールを使用すると、顧客が有効な欧州 VAT 番号を持っているかどうかを自動的に確認し、各取引に適切な VAT を適用するかどうかを判断することで、納税義務を簡素化できます。Stripe Tax が売上に対する税金の自動計算と徴収を可能にする 50 か国以上の完全なリストと、除外地域のリストを表示できます。
  

四半期ごとの VAT 還付の申告方法

四半期ごとの VAT 還付にはさまざまな税務申告書が影響しますが、スペインのほとんどの企業で使用される主な文書は Form 303 です。

Form 303 の入手方法と提出先

AEAT Web サイトから PDF 形式の Form 303 をダウンロードし、Cl@ve PIN、DNIe、またはデジタル証明書を使用して機関のオンラインポータルからデジタル形式で送信できます。

Form 303 を直接提出する場合、還付結果が「相殺予定」(マイナスの結果) または「取引なし」のときは、AEAT オフィスを訪問する必要があります。還付結果が「要申告」(プラスの結果、つまり機関への支払い義務あり) である場合は、AEAT オフィスまたはパートナー組織で書類を提出できます。

Form 303 で四半期ごとの VAT 還付を申告する期限

企業が事業取引を行っていない場合でも、Form 303 は四半期ごとに提出する必要があります。四半期ごとの還付を申告できる日付は次のとおりです。

• 第 1 四半期: 4 月 1 日から 4 月 20 日まで
  
• 第 2 四半期: 7 月 1 日から 7 月 20 日まで
  
• 第 3 四半期: 10 月 1 日から 10 月 20 日まで
  
• 第 4 四半期: 1 月 1 日から 1 月 30 日まで
  

Form 303 の記入方法

Form 303 には 8 つのセクションと 80 を超えるボックスが含まれていますが、記入はそれほど複雑ではありません。まず、発行したすべての請求書と、それぞれに対応する VAT 計算書が揃っていることを確認します。

注: お気づきかもしれませんが、ここで説明するボックスは番号順ではありません。申告書の記入を簡素化するため、番号順に並べるのではなく、Form 303 に表示される順序に従って整理しました。以下では、最も重要なボックスや関係するボックスについて詳しく説明しますが、さらに詳しい情報が必要な場合は、AEAT ガイドを参照してください。

1.セクション 1 および 2

「Identificación」(本人確認) セクションで、納税者番号 (NIF)、名と姓、またはビジネス名を入力します。「Devengo」(発生額) セクションで、VAT が支払われる会計年度と四半期を指定します。以下に、共同セルフアセスメントを行っている課税対象者であるか、Form 390 の提出が免除されているかなど、取引や課税の種類に基づいてチェックを入れたり外したりするボックスがいくつかあります。

2.セクション 3

これは、和解に関連する情報を詳細に記述することになるため、最も重要な手順です。まず、報告する四半期中に請求した VAT の金額である、発生した VAT を指定する必要があります。

• ボックス 01 ～ 09:これらのボックスには、適用した各 VAT 率の収入を入力する必要があります。最初の 3 つのフィールドに、4% の超減税された VAT 率で請求して得た収入を入力します。これを行うには、課税基準額を指定してから VAT 率を指定します。軽減税率と一般税率の所得について、2 行目と 3 行目でも同様の手順を実行する必要があります。
  

使用した VAT 率のボックスのみを入力する必要があります。たとえば、お客様の事業が一般の VAT 率で課税される製品を販売している場合は、最後の 3 つのボックス (ボックス 07、08、09) のみに記入する必要があります。四半期の売上高が VAT を除いて 5,000 ユーロであると仮定します。ボックス 07 に 5,000 ユーロを入力すると、事前定義された一般税率 21% がボックス 08 に表示され、ボックス 09 には VAT を含む総売上高である 6,050 ユーロが自動的に表示されます。

• ボックス 12 および 13:顧客が販売事業者ではなく AEAT に直接 VAT を支払うリバースチャージ請求書を含む取引は、ここに記録する必要があります。リバースチャージ取引の顧客の場合は、課税対象額をボックス 12 に入力し、関連する VAT をボックス 13 に入力します。
  

発生した VAT (AEAT に支払うべき VAT) のボックスに続いて、次の 4 つのセクションは、事業運営のために支払った金額である控除可能な VAT に関するものです。すべての費用を控除できるわけではないので、購入ごとに請求書が必要になることに注意してください。

• ボックス 28 および 29:ボックス 28 に、スペイン国内で行われた購入に対する現在の国内取引の入力 VAT の控除可能な VAT 額を入力します。次に、ボックス 29 に結果の金額が表示されます。
  
• ボックス 30 および 31:ボックス 28 および 29 と同じ手順に従う必要がありますが、ここでは、コンピューターや特殊な機器など、耐用年数が 1 年を超える投資財など、購入した資産に控除対象の VAT が適用されます。
  
• ボックス 32 ～ 35:これらのボックスには、税関検査を通過し、SAD 請求書に記載されている限り、コミュニティ外で行われた購入を指定する必要があります。これらの取引の課税基準額はボックス 32 と 34 に指定され、ボックス 33 と 35 には関税が表示されます。
  
• ボックス 36 ～ 39:コミュニティ内 VAT 番号をお持ちで、EU 内で取引を行った場合は、ボックス 36 に経常費用の課税基準額、ボックス 38 に投資財の課税基準額を指定してください。最後に、ボックス 37 と 39 に VAT 金額を入力します。
  
• ボックス 40 および 41:これら 2 つのボックスは、控除エラーを修正するために使用され、補足申告のような役割を果たします。以前の申告で請求書を忘れた場合は、その金額をプラスの値としてここに入力します。申告した金額が実際よりも多かった場合は、その金額をマイナスの値として入力します。
  
• ボックス 44:第 4 四半期の Form 303 を提出する場合にのみ、このボックスに記入する必要があります。その場合は、最終的な比例配分率を計算する際に、偏差に必要な調整に相当する金額を入力します。
  
• ボックス 45:このボックスには控除される合計 VAT が表示されます。システムは、ボックス 29、31、33、35、37、39、41、42、43、44 の金額を加算して、合計を自動的に計算します。
  
• ボックス 46:還付の結果は、ボックス 27 と 25 の金額を差し引いて計算され、ここに自動的に表示されます。結果がプラスの場合、これが AEAT に支払う必要のある金額になります。結果がマイナスであれば、財務省は適切な支払いを行います。
  
• ボックス 47 ～ 58:これらのボックスは、簡易制度で営業している場合にのみ表示されます。最初の手順では、モジュールを指定して、売上に対する VAT を決定します。次に、現在の業務に対する控除可能な VAT を差し引き、さらに発生した VAT の 1% を加算して、立証が難しい経費を計上します。
  
• ボックス 65 および 66:お客様の事業取引がスペイン政府およびバスク地方またはナバラ地方 (公認制度コミュニティと呼ばれる) によって課税される場合、ボックス 65 にスペインの残りの地域で行われる事業の割合を入力します。この割合から計算された金額は、ボックス 66 に自動的に表示されます。
  
• ボックス 68:このセクションでは、年次調整の結果としてバスク州とナバラ州で発生する年次源泉徴収の変更について詳しく説明します。これは、第 4 四半期の VAT を支払う場合にのみ完了する必要があります。マイナスでもプラスでも、必ず正しい記号を使用してください。
  
• ボックス 71:決済の最終結果は、このボックスに自動的に表示されます。
  

3.セクション 4

ボックス 71 にマイナスの結果が表示された場合は、AEAT が次の四半期に正しい調整を適用できるように、このセクションにその旨を記入する必要があります。

4.セクション 5

税金を支払う四半期中に事業取引がなかった場合は、このボックスにチェックを入れてください。四半期中に取引がなく、税務書類が空白の場合でも、Form 303 を提出する必要があります。

5.セクション 6

還付結果がマイナスで、第 4 四半期の VAT を申告する場合は、このセクションを使用して AEAT に還付をリクエストできます。

6.セクション 7

財務省が還付を行えるように、ここに銀行口座番号を入力してください。

通常、Form 303 の記入はそれほど難しくありませんが、最も一般的な質問にお答えするために重要なポイントをまとめました。

このガイドが、スペインでの次回の四半期ごとの VAT 還付の申告でお役に立てれば幸いです。Stripe の収益および財務自動化プラットフォーム は、財務プロセスを簡素化し、先ほど説明したような還付の申告を迅速化し、手作業によるエラーを削減するのに役立ちます。Form 303 のボックスの微妙な違いがお客様の事業にどのような影響を与えるかについて疑問がある場合は、税務アドバイザーに確認してください。