スペインの税金の中でも付加価値税 (VAT) は重要度の高い税金の 1 つとして数えられており、ほとんどの商品やサービスに適用されています。VAT は、顧客が取引ごとに企業に支払い、企業が徴収した金額をスペイン税務局 (AEAT - Agencia Tributaria) に納める仕組みとなっているため、間接税に分類されます。

状況にもよりますが、VAT は通常、四半期ごとに州に納付されます。VAT 四半期申告の仕組み、申告書の提出義務者、必要書類の提出手順について詳しく見ていきましょう。

本記事の内容

• VAT 四半期申告とは？
  
• VAT 四半期申告書の提出義務者
  
• VAT 四半期申告書が未提出の場合に起こる問題
  
• VAT 四半期申告に関連する税務申告書
  
• VAT 四半期申告書の提出方法
  

四半期ごとの VAT 還付とは？

四半期ごとの VAT 還付には、Form 303 を提出して 3 か月ごとに付加価値税を支払うことが含まれます。

取引では、顧客が税率を支払います。税率はスペインの VAT 率に基づいて変動し、事業者が課税対象者となり、税金を徴収します。

事業運営に必要な商品やサービスの購入に対して支払われる VAT (仕入 VAT) は、販売時に徴収される VAT (売上 VAT) から差し引く必要があります。差額は四半期ごとに Form 303 を提出して報告されます。

この記事では、企業にとって最も一般的な四半期ごとの VAT 還付に焦点を当てていますが、月ごとに VAT を支払う企業もあります。そのためには、月次払い戻し登録簿、つまり REDEME (スペイン語では「registro de devolución mensual」) に登録するための特定の条件を満たす必要があります。

VAT 四半期申告書の提出義務者

自営業者、事業主、商社、不動産開発業者、地主など、付加価値税の対象となる専門取引に携わる者は、VAT 四半期申告書を提出する義務があります。

請求書の作成を伴う専門取引を四半期中に行っていない場合でも、この義務は生じます。たとえば、夏季 (5 月から 9 月など) のみ営業している季節限定のビジネスの場合、請求書の作成が行われていないことを AEAT に知らせるために、第 1 四半期の VAT 四半期申告書を情報提供目的で提出しなければなりません。

教育や医療など、VAT が免除される取引の場合は、VAT 四半期申告書を提出する必要はありません。

VAT 四半期申告書が未提出の場合に起こる問題

先ほども述べたように、VAT の徴収者として登録されている場合、課税期間中に取引活動がなかった場合でも、VAT 四半期申告書を提出する義務はあります (VAT が免除されている活動は除きます)。徴収者は以下の申告期限を守らなければなりません。

• 第 1 四半期、第 2 四半期、第 3 四半期:それぞれ 4 月、7 月、10 月の 1 日～20 日に申告。
  
• 第 4 四半期: 1 月 1 日～30 日に申告。
  

四半期ごとの VAT 申告書を期限内に提出できなかった場合、AEAT は一般税法の定めるところにより、VAT 申告結果に応じた課徴金または罰則を課します。

納付すべき金額がある場合

未提出の四半期 VAT 申告書に、AEAT に納付すべきプラスの金額が含まれていることが判明した場合、未納付の VAT 額に対して課徴金が課されます。この課徴金の割合は、以下のように期限日から申告日までに経過した日数で決まります。

• 期限日から最初の 3 カ月以内: 5%。
  
• 期限日から 3 カ月から 6 カ月の間: 10%。
  
• 期限日から 6 カ月から 12 カ月の間: 15%。
  
• 期限日から 1 年以上経過した場合: 20% の延滞課徴金に加え、4.0625% の延滞利息が課されます (これらの割合は 2024 年度に適用されたものですが、今後数年で変更される可能性があります)。
  

単に期限を守らなかっただけでなく、税務当局が納付の遅延について請求書をもって通知せざるを得ない場合もあります。このような場合、AEAT は事実の重大性に応じて金額が決定される罰則を適用します。罰則の分類は以下のとおりです。

• 納税すべき額の 50% の罰則金: 不本意な誤りなど、AEAT に経済的損害を及ぼさない程度の軽微な違反。
  
• 納税すべき額の 100% の罰則金: 誤りが故意か過失かであるかに関係なく、申告書の金額を過少申告しているなどの重大な違反。
  
• 納税すべき額の 150% の罰則金: 税務情報を故意に隠ぺいして AEAT の査察業務を妨害するなどの極めて重大な違反。
  

還付金が生じるマイナスの結果

申告結果がマイナスとなった場合、AEAT はその金額を将来の申告時に納付すべき税額から差し引くか、VAT の還付処理を行うことで納税者に補償する義務を負います。この場合に期限内に申告しなかったことで科される罰金は 200 ユーロですが、次の減額措置を適用できる場合があります。

• 25%: 自発的に、かつ異議申し立てを行わずに納付した場合、罰則金は150 ユーロに減額されます。
  
• 50%:四半期 VAT 申告書を期限内に提出せず、かつ税務当局からの督促通知がまだ処理されていない場合、罰則金は 100 ユーロになります。
  

VAT 四半期申告に関連する税務申告書

VAT 四半期申告に関連する申告書は、Form 303 だけではありません。以下のリストは、VAT 四半期申告に関連する主要な税務申告書をまとめたものです。

• Form 303:この税務申告書は、VAT の徴収後、AEAT に納付すべき金額を支払うことで四半期ごとに VAT を精算できる仕組みになっています。この手続きは、申告結果がプラス (納税義務あり)、マイナス (還付)、またはゼロ (納税義務なし) のいずれであっても必要です。
  
• Form 390:この申告書は、徴収した VAT と適切な控除を適用した後に納付すべき VAT の金額を記載した決算報告書として財務省に提出します。VAT 四半期申告書の結果を反映させ、Form 303 を補足する目的でこの申告書は作成されます。
  
• Form 369:この税務申告書は、ヨーロッパの顧客に電子サービスまたはデジタル商品を提供する中小企業または自営業者が記入するものです。この VAT フォームは、VAT One Stop Shop (VAT OSS) を介して四半期ごとに提出されます。
  
• Form 349:この税務申告書は、域内取引に課される VAT を清算するためのものであり、通常は四半期ごとに提出されますが、年次または月次単位での処理を指定することも可能です。ビジネスで EU の顧客と頻繁に取引を行っているような場合、Stripe Tax などのツールを使用すると、顧客が有効な欧州 VAT 番号を持っているかどうかの確認、および取引ごとに適用すべき VAT の決定が自動で処理されるため、納税手続きを簡素化することができます。Stripe Tax で売上税の自動計算と徴収を行える約 50 か国のサポート国リストと、サポート対象外地域をご覧いただけます。
  

四半期 VAT 申告書の提出方法

四半期 VAT 申告に関連する税務申告書はいくつかありますが、Form 303 がその中でも主要な文書で、スペインの大多数の企業がこちらを利用しています。かなり広範なフォームであるため、Form 303 に関する Stripe のガイドを参照して、各ボックスに記載する必要のある情報を把握しておくことをお勧めします。

本記事の情報と Form 303 の具体的なガイドが今後、スペインでの VAT 四半期申告書の提出に役立つことを願っています。Stripe のRevenue 関連プロダクトは、財務プロセスを簡素化し、上記で説明したような申告書の提出手続きを早め、手作業によるエラーを減らすのに役立ちます。Form 303 のボックスの違いがお客様のビジネスにどのように関連するかについてご不明な点がある場合は、税務アドバイザーにご確認ください。