Een van de belangrijkste belastingen in Spanje is btw (belasting over toegevoegde waarde), een belasting die van toepassing is op de meeste goederen en diensten. Btw is een indirecte belasting: klanten betalen bij elke verkoop btw aan het bedrijf, waarna het bedrijf het ingehouden bedrag vervolgens afdraagt aan de Agencia Tributaria (AEAT, de Spaanse belastingdienst).

Hoewel dit per situatie kan verschillen, wordt btw doorgaans elk kwartaal aan de staat betaald. In deze whitepaper lees je hoe de btw-kwartaalaangifte werkt, wie deze aangifte moet doen en wat de stappen zijn voor het indienen van de benodigde documentatie.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is btw-kwartaalaangifte?
  
• Wie moet btw-kwartaalaangifte doen?
  
• Wat gebeurt er als geen btw-kwartaalaangifte wordt gedaan?
  
• Welke belastingformulieren hebben betrekking op de btw-kwartaalaangifte?
  
• Hoe wordt btw-kwartaalaangifte gedaan?
  

Wat is de btw-kwartaalaangifte?

Bij de driemaandelijkse btw-aangifte wordt om de drie maanden belasting over de toegevoegde waarde betaald door indiening van formulier 303.

Bij een transactie betaalt de klant het btw-percentage, dat varieert op basis van de btw-tarieven in Spanje, en is het bedrijf de belastingplichtige entiteit, wat betekent dat het de belasting int.

De btw die is betaald over de aanschaf van goederen of diensten die nodig zijn voor de exploitatie van het bedrijf (voorbelasting) moet worden afgetrokken van de btw die wordt geheven op de omzet (btw in een later stadium). Het verschil wordt gerapporteerd door elk kwartaal formulier 303 in te dienen.

Hoewel dit artikel zich richt op de driemaandelijkse btw-aangifte, die het meest gebruikelijk is voor bedrijven, betalen sommigen maandelijks btw. Om dit te doen, moeten ze aan specifieke voorwaarden voldoen om zich te registreren in het maandelijkse terugbetalingsregister, of REDEME (in het Spaans "registro de devolución mensual").

Wie moet btw-kwartaalaangifte doen?

Iedereen met een beroepsactiviteit waarop belasting toegevoegde waarde van toepassing is, zoals zzp'ers, bedrijfseigenaren, handelsvennootschappen, projectontwikkelaars en verhuurders, moet elk kwartaal btw-aangifte doen.

Zelfs als je gedurende een kwartaal geen enkele beroepsactiviteit hebt uitgeoefend waarvoor je een factuur kunt sturen, ben je toch verplicht om elk kwartaal btw-aangifte te doen. Als je bijvoorbeeld een seizoensbedrijf hebt dat alleen tijdens de zomermaanden is geopend (bijv. van mei tot september), moet je btw-aangifte over het eerste kwartaal doen om de AEAT te laten weten dat je niets hebt gefactureerd.

Als je activiteit is vrijgesteld van btw, zoals lesgeven of een medische praktijk, hoef je geen btw-kwartaalaangifte te doen.

Wat gebeurt er als je geen btw-kwartaalaangifte indient?

Zoals we zojuist hebben gezien, moet je, als je geregistreerd bent als btw-ontvanger, een driemaandelijkse btw-aangifte indienen, zelfs als je tijdens de belastingsperiode geen activiteit hebt gehad (tenzij je activiteit is vrijgesteld van btw, zoals we zojuist hebben gezien). Dit zijn de termijnen die je moet respecteren:

• Eerste, tweede en derde kwartaal: Tussen 1 en 20 april, respectievelijk juli en oktober.
  
• Vierde kwartaal: Tussen 1 en 30 januari.
  

Bij het niet tijdig indienen van de driemaandelijkse btw-aangifte legt de AEAT een toeslag of boete op die, zoals bepaald in de Algemene Belastingwet, varieert naargelang het resultaat van de btw-aangifte.

Positief resultaat met een uit te betalen bedrag

Als de driemaandelijkse btw-aangifte die je niet heeft ingediend een positief resultaat heeft opgeleverd waardoor je verplicht bent een geldbedrag aan de AEAT te betalen, moet worden uitgegaan van een toeslag op het btw-bedrag in afwachting van betaling. Het percentage van de toeslag varieert afhankelijk van hoeveel tijd er is verstreken tussen de uiterste datum tot de indieningsdatum:

• Gedurende de eerste 3 maanden na de deadline: 5 %.
  
• Tussen 3 en 6 maanden na de deadline: 10%.
  
• Tussen 6 en 12 maanden na de uiterste datum: 15%.
  
• Meer dan 1 jaar na de deadline: 20% en 4,0625% intresten voor laattijdige betaling (dit is het percentage dat in 2024 is vastgelegd, maar kan de komende jaren veranderen).
  

In sommige gevallen is er niet alleen sprake van het niet naleven van de termijn, maar heeft de Belastingdienst de vertraging moeten melden met een betalingsverzoek. In deze gevallen zal de AEAT een boete opleggen waarvan de hoogte afhankelijk is van de ernst van de feiten. Dit zijn de categorieën:

• Boete van 50 %: Kleine overtredingen, zoals bijvoorbeeld een onopzettelijke fout die de AEAT economisch niet schaadt.
  
• Boete van 100 %: Ernstige inbreuken, zoals bijvoorbeeld het vermelden van bedragen die lager zijn dan de werkelijke bedragen, ongeacht of de fout vrijwillig of onopzettelijk is.
  
• Boete van 150 %: Zeer ernstige inbreuken, zoals bijvoorbeeld het opzettelijk achterhouden van belastinginformatie om de inspectietaken van de AEAT te belemmeren.
  

Negatief resultaat met een bedrag dat moet worden terugbetaald

Wanneer de aangifte een negatief resultaat oplevert, is het de AEAT die je moet compenseren, hetzij door dat bedrag af te trekken van het bedrag dat je in toekomstige aangiften moet betalen, hetzij door de btw-teruggave te verwerken. In dit geval is de boete 200 €, hoewel de volgende verminderingen kunnen worden toegepast:

• 25 %: De boete bedraagt € 150 als je deze vrijwillig en zonder beschuldigingen betaalt.
  
• 50 %: De boete bedraagt € 100als je de driemaandelijkse btw-aangifte niet op tijd indient en de Belastingdienst de bijbehorende eis niet heeft verwerkt.
  

Welke belastingformulieren hebben betrekking op de btw-kwartaalaangifte?

Niet alleen formulier 303 heeft betrekking op de btw-kwartaalaangifte. Hieronder vind je een overzicht van de belangrijkste belastingformulieren voor btw-kwartaalaangifte:

• Formulier 303: Dit belastingformulier is ontworpen om de driemaandelijkse verrekening van de btw mogelijk te maken nadat deze is geïnd, waarbij betaling van het verschuldigde bedrag aan de AEAT vereist is. Dit proces is vereist, ongeacht of de retourzending een positief (betaling verschuldigd), negatief (terugbetaling verschuldigd) of nul resultaat (geen betaling verschuldigd) laat zien.
  
• Formulier 390: Dit formulier is een jaarlijks overzicht voor de Schatkist, met daarin de btw die je hebt geïnd en de btw die je betaalt na toepassing van de toepasselijke aftrekposten. Het wordt ingevuld als aanvulling op formulier 303, waarin de resultaten van de driemaandelijkse btw-aangiften zijn verwerkt.
  
• Formulier 369: Dit belastingformulier is voor kleine bedrijven of zelfstandigen die elektronische diensten of digitale producten aanbieden aan klanten in Europa. Dit btw-formulier wordt elk kwartaal ingediend via het éénloketsysteem voor btw (OSS voor btw).
  
• Formulier 349: Deze aangifte wordt gebruikt voor de afrekening van de btw over intracommunautaire transacties. Hoewel deze aangifte meestal elk kwartaal wordt ingediend, kan deze ook jaarlijks of maandelijks worden verwerkt. Als je bedrijf regelmatig te maken heeft met klanten in de Europese Unie (EU), kun je met een tool zoals Stripe Tax je belastingverplichtingen vereenvoudigen door automatisch te controleren of een klant een geldig Europees btw-nummer heeft en te bepalen of op elke transactie de juiste btw moet worden toegepast. Je kunt de volledige lijst bekijken van meer dan 50 landen waar Stripe Tax automatische berekening en inning van belasting voor je verkopen mogelijk maakt, evenals de lijst met uitgesloten gebieden.
  

Hoe wordt btw-kwartaalaangifte gedaan?

Hoewel er verschillende belastingformulieren zijn die betrekking hebben op de btw-kwartaalaangifte, is formulier 303 het belangrijkste document. Dit formulier wordt door de overgrote meerderheid van bedrijven in Spanje ingevuld. Omdat dit een vrij uitgebreid formulier is, kun je het beste onze whitepaper over formulier 303 doornemen, zodat je beter begrijpt welke informatie je in elk vak moet vermelden.

We hopen dat je de info in dit artikel en de specifieke handleiding voor formulier 303 handig vindt voor het indienen van je volgende driemaandelijkse btw-aangifte in Spanje. Let op: de Revenue-producten van Stripe kunnen je helpen om je financiële processen te vereenvoudigen, het indienen van aangiften zoals we net hebben beschreven te versnellen en handmatige fouten te verminderen. Als je toch vragen hebt over hoe de nuances van een van de vakjes op formulier 303 je bedrijf kunnen beïnvloeden, neem dan contact op met je belastingadviseur.