In Spanje zijn er verschillende soorten belastingen die moeten worden betaald: een van de belangrijkste is de belasting over de toegevoegde waarde (btw). Dit is een belasting die van toepassing is op producten en ook op diensten, ongeacht of deze in Spanje of in het buitenland worden aangeboden.

De btw wordt aangemerkt als een indirecte belasting en lijkt sterk op de sales tax die in de Verenigde Staten wordt geheven. In tegenstelling tot de meeste directe belastingen is btw niet afhankelijk van het inkomen van een persoon, maar van allerlei factoren die verband houden met de transactie zelf, zoals het type product of dienst dat wordt gekocht, die het toepasselijke btw-tarief bepalen.

Alhoewel btw een belasting is die in de hele Europese Unie bestaat (vaak kortweg 'EU-btw' genoemd), kan elk land zijn eigen btw-regels opstellen en zijn er mechanismen om belastingaangifte in heel Europa te vergemakkelijken. In dit artikel zullen we de bijzonderheden van de btw in Spanje onderzoeken.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat zijn btw-tarieven?
  
• Wat zijn de verschillende btw-tarieven in Spanje?
  
• BTW voor freelancers en bedrijven
  
• Welke transacties zijn vrijgesteld van btw?
  
• Welke transacties zijn niet onderworpen aan btw?
  

Wat zijn btw-tarieven?

Btw-tarieven zijn de belastingtarieven die worden opgeteld bij de totale waarde van een product of dienst. Het belastingtarief op de verkoop is afhankelijk van het btw-tarief dat op het product of de dienst wordt toegepast.

Wat zijn de verschillende btw-tarieven in Spanje?

Op 28 december 1992 heeft Spanje de BTW-wet aangenomen, waarin de verschillende BTW-tarieven worden uiteengezet die in het land van toepassing zijn, zoals gespecificeerd door de regering. Hoewel de drie categorieën die door de btw-wet zijn gedefinieerd (standaard, verlaagde en sterk verlaagde btw) ongewijzigd zijn gebleven, fluctueert het percentage dat aan elk tarief is gekoppeld in de loop van de tijd. Zo was er in 2012 een aanzienlijke stijging van de btw-tarieven in Spanje. Ondanks de variaties in belastingpercentages en de specifieke producten en diensten die in de loop van de tijd aan elk btw-tarief zijn gekoppeld, zijn de drie onderstaande categorieën btw-tarieven al meer dan 30 jaar consistent gebleven.

Standaard-btw

Van de drie btw-tarieven in Spanje wordt het standaard btw-tarief het meest toegepast. Deze belasting wordt toegepast op alle goederen en diensten die niet in aanmerking komen voor een verlaagd btw-tarief. Het algemene btw-tarief in Spanje is 21%.

De lijst van producten en diensten waarvoor het normale btw-tarief in 2024 van toepassing is, is erg uitgebreid, dus we hebben een paar van de meest voorkomende verzameld:

• Voertuigen (nieuw gekocht in de fabriek of op de tweedehandsmarkt)
  
• Doe-het-zelf producten zoals boren en spijkers
  
• Huishoudelijke artikelen (meubels, decoraties, apparaten, enz.)
  
• Dranken (vruchtensappen, frisdranken en alle soorten alcoholische dranken)
  
• Modeartikelen, zoals sneakers en T-shirts
  
• Benzine en andere brandstoffen
  
• Intermediaire goederen die worden gebruikt in het productieproces van elk type artikel dat aan de eindverbruiker wordt verkocht (zoals grondstoffen). Merk op dat zelfs tussengoederen die worden gebruikt bij de productie van elk type materiaal voor de gezondheidssector ook worden belast tegen het algemene btw-tarief.
  
• Diensten geleverd door een bedrijf in de uitvaartsector
  
• Sportevenementen
  
• Esthetische of schoonheidsbehandelingen (tattooshops, kapsalons, ontharingscentra, enz.)
  
• Elektronische apparaten (zoals mobiele telefoons, televisies en videogameconsoles)
  

Verlaagd btw-tarief

Dit btw-tarief wordt toegepast tegen een lager tarief dan het algemene tarief: verlaagd van 21% naar 10%. Het verlaagde btw-tarief mag alleen worden toegepast op de hieronder genoemde diensten en producten:

• Culturele activiteiten (bezoek aan een museum, bijwonen van een concert, gebruik van een bibliotheek, enz.)
  
• Water dat wordt gebruikt voor irrigatie of voedsel voor mens of dier
  
• Horecadiensten (hotels, bars, enz.)
  
• Elk product dat wordt gebruikt bij de productie van voedsel voor mens of dier (diervoeder, enz.)
  
• Nutsvoorzieningen zoals elektriciteit, aardgas en andere organische brandstoffen
  
• Vervoer (internationale vluchten, trein- en metrotickets, enz.)
  
• Farmaceutica (pleisters, verband, gaas, enz.)
  
• Zichtcorrecties (brilmonturen en lenzen, contactlenzen, lenzenvloeistof, enz.)
  
• Renovatiewerken aan huizen of appartementen (hoewel het verlaagde btw-tarief slechts in bepaalde gevallen van toepassing is, zoals aangegeven door de OCU)
  
• Onroerend goed (inclusief huizen, appartementen, bergingen en garages)
  
• Producten uit de veehouderij of de landbouwsector (meststoffen, diervoeders, insecticiden, enz.)
  
• diensten voor het schoonmaken van een weg, tuin of openbaar park
  

Sterk verlaagde btw

Het derde en laatste btw-tarief in Spanje staat bekend als de superverlaagde btw, waarbij het tarief wordt verlaagd tot 4%. De huidige wetgeving staat deze zeer lage belastingdruk alleen toe op goederen die als eerste levensbehoeften worden beschouwd. De lijst met items is vrij kort:

• Geneesmiddelen voor menselijk gebruik
  
• Fysieke media zoals tijdschriften, boeken en kranten. Om in aanmerking te komen voor het btw-tarief van 4% moet minimaal 10% van de winst afkomstig zijn uit de verkoop van de betreffende publicatie. Inkomsten uit andere gerelateerde bronnen, zoals reclame, mogen niet meer bedragen dan 90% van de totale inkomsten. Publicaties die volledig uit reclame bestaan, komen niet in aanmerking voor dit btw-tarief.
  
• Voertuigen voor personen met beperkte mobiliteit (PBM) of met een handicap
  
• Implantaten, prothesen en rolstoelen
  
• Condooms en producten voor vrouwelijke hygiëne (inlegkruisjes, maandverband, enz.)
  
• Door de overheid gesubsidieerde huisvesting (VPO, of "viviendas de protección oficial"). Het sterk verlaagde btw-tarief is zowel van toepassing op de aankoop van een gesubsidieerd onroerend goed als op verhuur waarbij het contractuele document een optie bevat om het onroerend goed op een later tijdstip te kopen.
  
• Diensten die worden aangevraagd door personen met een gezinsafhankelijkheid (ook wel "tele-assistentie" genoemd)
  

Hoewel de drie btw-tarieven (algemene, verlaagde en sterk verlaagde) de afgelopen jaren ongewijzigd zijn gebleven, kunnen de percentages van elk tarief fluctueren op basis van politieke en sociale omstandigheden en de huidige economische situatie. Raadpleeg daarom de huidige btw-tarieven van een betrouwbare bron zoals de Agencia Tributaria (de Spaanse belastingdienst), waarin ook specifieke uitzonderingen worden genoemd waarvoor een btw-tarief van 0% of 5% geldt.

Met oplossingen zoals Stripe Tax kun je automatisch belastingen berekenen en innen voor al je transacties. Op deze manier kun je ervoor zorgen dat je altijd de juiste tarieven toepast, waar je klanten zich ook bevinden. Daarnaast wordt Stripe Tax regelmatig bijgewerkt om wijzigingen in de belastingwetgeving weer te geven en je belastingverplichtingen te monitoren, waarbij je op de hoogte wordt gesteld als je de drempel voor belastingaangifte overschrijdt in een van de 50+ landen waar het actief is (controleer de bijgewerkte lijst met uitgesloten gebieden).

Btw-tarieven in Melilla, Ceuta en de Canarische Eilanden

De drie hierboven beschreven btw-tarieven zijn van toepassing op het grootste deel van Spanje (al het Spaanse grondgebied op het Iberisch schiereiland en de Balearen), maar in bepaalde gebieden is er geen btw. Dit betekent niet dat producten en diensten op deze gebieden onbelast zijn, maar dat er een verschil is in naam (IPSI en IGIC), tarief en andere relevante aspecten.

IPSI

In Melilla en Ceuta is er geen btw. In plaats daarvan wordt de belasting op productie, diensten en invoer ("Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación" of IPSI) toegepast. Alle diensten zijn onderworpen aan deze belasting; Maar voor producten wordt de belasting alleen geheven als de levering rechtstreeks door de producenten of fabrikanten zelf wordt uitgevoerd.

In tegenstelling tot de btw hebben deze twee autonome steden zes verschillende IPSI-tarieven. Het minimumtarief is 0,5%, terwijl het maximumtarief 10% is. Deze tarieven zijn gewijzigd sinds de wet die de belasting op productie, diensten en invoer regelt in 1991 van kracht werd.

IGIC

De Canarische Eilanden gebruiken geen btw, maar passen in plaats daarvan hun eigen indirecte belasting toe: de algemene indirecte belasting van de Canarische Eilanden ("Impuesto General Indirecto Canario" of IGIC). Het algemene tarief is 7% en er zijn vijf andere verschillende tarieven, variërend van 0% tot 20%. Op dit punt is de wet die de IGIC regelt veel nieuwer dan de wet op de IPSI, aangezien deze in 2012 werd aangenomen.

Btw voor freelancers en bedrijven

Of je nu als freelancer werkt of voor een bedrijf, je speelt een rol die de overheid bijna als een tollenaar beschouwt.

Elke factuur die je uitgeeft aan een particulier of bedrijf in Spanje moet inclusief btw zijn. Om de btw te innen, betaalt de eindklant het juiste btw-bedrag aan het bedrijf, waarna het de verantwoordelijkheid van het bedrijf is om de ontvangen btw op kwartaalbasis af te dragen aan de schatkist. Dit proces is niet van toepassing op professionals in bepaalde sectoren, zoals onderwijs, kunst, financiën, verzekeringen en post- of koeriersdiensten. Om een terugbetaling aan te vragen, moet je deze belasting betalen door verschillende formulieren in te vullen:

• Formulier 303: In dit document wordt het bedrag aan voor- en uitvoer-btw in het voorgaande kwartaal geregistreerd.
  
• Formulier 349: Net als formulier 303 wordt in dit driemaandelijkse formulier de btw voor intracommunautaire transacties geregistreerd.
  
• Formulier 390: Dit document is een jaarlijks overzicht van de totale btw die in de loop van het jaar is geïnd.
  

Btw en output

Zoals eerder vermeld in de bespreking van formulier 303, zijn er twee soorten btw waarmee je rekening moet houden en die je op je aangiften moet vermelden: uitvoer-btw en voorbelasting. Inzicht in de verschillen tussen deze twee btw-typen is essentieel om de formulieren nauwkeurig in te dienen.

Het eerste type, btw in een later stadium, verwijst naar de btw die door klanten wordt betaald op elke factuur die wordt uitgereikt na de verkoop van een product of de levering van een dienst. Stel bijvoorbeeld dat de totale bruto-omzet van een bedrijf voor een kwartaal € 15.000 bedraagt, inclusief de belastbare basis van alle facturen die in die periode zijn uitgegeven. In dit geval zou de btw 21% van € 15.000 bedragen, ervan uitgaande dat alle producten of diensten onderworpen zijn aan het algemene btw-tarief.

De berekening van de totale btw in een later stadium is eenvoudig als je begrijpt hoe je de btw berekent:

€ 15.000 x 21% = € 3.150 totale output btw

Voorbelasting daarentegen verwijst naar de btw die zelfstandigen en bedrijven betalen bij de aankoop van goederen of diensten die essentieel zijn voor de uitoefening van hun beroepsactiviteiten. Bij het indienen van de kwartaalaangifte wordt de voorbelasting in mindering gebracht op de btw in een later stadium om het uiteindelijk verschuldigde bedrag te bepalen.

Terugkomend op het vorige voorbeeld van een kwartaalomzet van € 15.000, laten we aannemen dat het bedrijf twee tonercartridges voor printers en een bureaustoel moest aanschaffen, voor een totaal van € 400 voor alle drie de artikelen. De voorbelasting bedraagt 21% van dit bedrag: € 84. Na aftrek van de € 84 voorbelasting van de € 3.150 aan btw in eerste instantie, is het uiteindelijke bedrag dat aan de belastingdienst moet worden betaald € 3.066.

Welke transacties zijn vrijgesteld van btw?

Nu je begrijpt wat het betekent om btw in rekening te brengen bij je klanten, is het belangrijk om te weten dat dit niet altijd hoeft te gebeuren. De Agencia Tributaria definieert de specifieke gevallen die in aanmerking komen voor btw-vrijstelling. Hier volgt een samenvatting van de meest relevante gevallen:

• Donaties
  
• Gezondheidszorg
  
• Opleidingen
  
• Huur op een VPO die de gebruikelijke verblijfplaats zal worden
  
• Loterijen en weddenschappen (hoewel je belasting moet betalen als je een prijs wint))
  
• Verzekering
  
• Spaargeld en financiële producten
  
• Postdiensten
  
• Essentiële voedingsproducten (brood, groenten, fruit en zuivelproducten, enz.)
  

Over welke transacties hoeft geen btw?

Hoewel voor beide transacties geen btw hoeft te worden betaald, is er een groot verschil tussen btw-vrijgestelde en niet-btw-transacties. Voor het eerste geval moeten ze, ondanks dat ze geen btw hoeven te betalen, worden opgenomen in je driemaandelijkse btw-aangifte (met behulp van formulier 303) omdat ze wel een belastbaar feit vertegenwoordigen. Hoewel er op papier een belastingtarief op hen zou moeten worden toegepast, worden ze volgens de huidige wetgeving geclassificeerd als uitzonderingen waarvoor betaling niet vereist is. Aan de andere kant zijn niet-btw-transacties niet gerelateerd aan een belastbaar feit, wat betekent dat ze niet zijn opgenomen in je btw-aangifte (je moet ze wel opnemen in formulier 347 voor transacties met derden). Hier zijn een paar voorbeelden van transacties zonder btw:

• Gratis monsters, flyers en andere promotieartikelen
  
• Diensten die gratis door een bedrijf worden geleverd voor promotionele doeleinden om zijn activiteiten en resultaten aan potentiële klanten te demonstreren
  
• Niet-geldelijke vergoedingen aan werknemers, zoals een bedrijfswagen of restaurantvouchers
  
• Voordelen die gratis worden verstrekt aan een of meer werknemers onder de voorwaarden van een collectieve arbeidsovereenkomst
  

Zoals we hebben gezien, zijn er verschillende btw-tarieven die veranderen afhankelijk van de te belasten producten en diensten, evenals de specifieke plaats in Spanje waar de verrichting wordt uitgevoerd: schiereiland en Balearen, Ceuta en Melilla of Canarische Eilanden. We mogen ook niet vergeten dat sommige transacties zijn vrijgesteld van btw of niet onderworpen zijn aan deze belasting. En dat alles, terwijl je op de hoogte blijft van de periodieke wijzigingen in de belastingwetgeving die de huidige belastingtarieven kunnen wijzigen of welke producten en diensten in elke categorie kunnen worden opgenomen: als je twijfelt over de gevolgen van de btw-gegevens in Spanje voor je bedrijf, raden wij je aan je belastingadviseur te raadplegen.