I Spanien finns det flera olika typer av skatter som måste betalas: en av de viktigaste är mervärdesskatt (moms). Detta är en skatt som gäller för produkter och även för tjänster, oavsett om de erbjuds i Spanien eller utomlands.

Moms klassificeras som en indirekt skatt och påminner i hög grad om den omsättningsskatt som tas ut i USA. Till skillnad från de flesta direkta skatter beror moms inte på vilken inkomst en person har, utan det är istället olika faktorer som är kopplade till själva transaktionen – t.ex. vilken typ av produkt eller tjänst som köps – som avgör vilken momssats som tillämpas.

Även om moms är en skatt som finns i hela EU (ofta kallad "EU-moms") kan varje land utforma sina egna momsregler, och det finns mekanismer för att göra det lättare att deklarera skatten i hela Europa. I den här artikeln kommer vi att undersöka vad som gäller för moms i Spanien.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är momssatser?
  
• Vilka är de olika momssatserna i Spanien?
  
• Moms för frilansare och företag
  
• Vilka transaktioner är momsbefriade?
  
• Vilka transaktioner är inte momspliktiga?
  

Vad är momssatser?

Momssatser är de skattesatser som läggs ovanpå det totala värdet av en produkt eller tjänst. Skattesatsen på försäljningen varierar beroende på vilken momssats som tillämpas på produkten eller tjänsten.

Vilka är de olika momssatserna i Spanien?

Den 28 december 1992 antog Spanien momslagen, som beskrev de olika momssatser som tillämpas inom landet enligt regeringens specifikationer. Även om de tre kategorier som fastställs i momslagen (standardmoms samt reducerad och superreducerad moms) är oförändrade, har den procentsats som är kopplad till varje skattesats fluktuerat över tid. Under 2012 ökade t.ex. momssatserna i Spanien rejält. Trots att skattesatserna och de specifika produkter och tjänster som är kopplade till respektive momssats har varierat över tid har de tre nedanstående kategorierna av momssatser varit desamma i över 30 år.

Standardmoms

Av de tre momssatserna i Spanien är standardmomssatsen den vanligaste. Denna skatt tillämpas på alla varor och tjänster som inte är berättigade till reducerad moms. Den allmänna momssatsen i Spanien är 21 %.

Listan över produkter och tjänster som omfattas av standardmomssatsen 2024 är mycket omfattande, så vi har sammanställt några av de vanligaste:

• Fordon (oavsett om de har köpts nya från fabriken eller på begagnatmarknaden)
  
• Gör-det-själv-produkter som borrar och spik
  
• Hushållsartiklar (möbler, dekorationer, apparater etc.)
  
• Drycker (fruktjuicer, läsk och alla typer av alkoholhaltiga drycker)
  
• Modeartiklar, som gymnastikskor och T-tröjor
  
• Bensin och andra bränslen
  
• Insatsvaror som används i tillverkningsprocessen för alla typer av produkter som säljs till slutkonsumenter (t.ex. råvaror). Observera att även insatsvaror som används vid tillverkning av någon typ av material för hälso- och sjukvårdssektorn beskattas med den allmänna momssatsen.
  
• Tjänster som tillhandahålls av ett företag inom begravningsbranschen
  
• Sportevenemang
  
• Estetiska tjänster eller skönhetstjänster (tatueringssalonger, frisörsalonger, hårborttagningscenter etc.)
  
• Elektroniska enheter (t.ex. mobiltelefoner, tv-apparater och tv-spelskonsoler)
  

Reducerad moms

För denna momssats gäller en lägre skattesats än den allmänna skattesatsen: den har sänkts från 21 % till 10 %. Den reducerade momssatsen får endast tillämpas på de tjänster och produkter som anges nedan:

• Kulturella aktiviteter (besöka ett museum, gå på en konsert, använda ett bibliotek etc.)
  
• Vatten som används för bevattning eller mat för människor eller djur
  
• Hotell- och restaurangtjänster (hotell, barer etc.)
  
• Alla produkter som används vid framställning av livsmedel för människor eller djur (foder etc.)
  
• Verktyg som el, naturgas och alla organiska bränslen
  
• Transport (internationella flyg, tåg- och tunnelbanebiljetter etc.)
  .- Läkemedel (plåster, bandage, gasbinda etc.)
  
• Synkorrigeringsartiklar (glasögonbågar och glas, kontaktlinser linsvätskor etc.)
  
• Renoveringsarbeten på hus eller lägenheter (även om den reducerade momsen endast gäller i vissa fall, som anges av OCU)
  
• Fastigheter (inklusive hus, lägenheter, lagerlokaler och garage)
  
• Animalie- eller jordbruksprodukter (gödningsmedel, foder, insektsmedel etc.)
  
• Alla tjänster för rengöring av gator, trädgårdar eller offentliga parker
  

Superreducerad moms

Den tredje och sista momssatsen i Spanien är den så kallade superreducerade momsen, där momssatsen är sänkt till 4 %. Enligt nuvarande lagstiftning gäller denna mycket låga skattebörda enbart för varor som ses som grundläggande förnödenheter. Listan över varor är ganska kort:

• Humanläkemedel
  
• Fysiska medier som tidskrifter, böcker och tidningar. För att omfattas av momssatsen på 4 % måste minst 10 % av inkomsten komma från försäljningen av den aktuella publikationen. Inkomster från andra relaterade källor, till exempel reklam, får inte överstiga 90 %av den totala inkomsten. Publikationer som helt och hållet består av reklam omfattas inte av denna momssats.
  
• Fordon för personer med nedsatt rörlighet eller funktionsnedsättning
  
• Implantat, proteser och rullstolar
  
• Kondomer och hygienartiklar för kvinnor (trosskydd, bindor etc.)
  
• Statligt subventionerade bostäder (VPO, eller "viviendas de protección oficial"). Den superreducerade momssatsen gäller både för köp av en subventionerad fastighet och för hyresbostäder där avtalsdokumentet innehåller en option att köpa fastigheten vid ett senare tillfälle.
  
• Tjänster som begärs av personer i beroendeställning (även kallade "teleassistans")
  

Observera att även om de tre momssatserna (allmän, reducerad och superreducerad moms) har varit oförändrade under senare år, kan procentsatserna för varje momssats variera beroende på politiska och sociala omständigheter och det aktuella ekonomiska läget. Du bör därför hänvisa till aktuella momssatser från en tillförlitlig källa, såsom Agencia Tributaria (den spanska skattemyndigheten), som även anger vilka specifika undantag som har en momssats på 0 % eller 5 %.

Med lösningar som Stripe Tax kan du automatiskt beräkna och ta ut skatt på alla dina transaktioner. På så sätt kan du vara säker på att du alltid tillämpar rätt momssats – oavsett var dina kunder befinner sig. Dessutom uppdateras Stripe Tax regelbundet för att återspegla lagändringar i beskattningen och övervaka dina skattskyldigheter, så att du informeras om du överskrider rapporteringströskeln i något av de över 50 länder som det täcker (se den uppdaterade listan över exkluderade territorier).

Momssatser i Melilla, Ceuta och på Kanarieöarna

De tre momssatserna som beskrivs ovan gäller för större delen av Spanien (hela det spanska territoriet på den iberiska halvön och Balearerna), men i vissa områden finns det ingen moms. Detta betyder inte att produkter och tjänster är obeskattade inom dessa områden – snarare förekommer det skillnader i fråga om namn (IPSI och IGIC), skattesats och andra relevanta aspekter.

IPSI

I Melilla och Ceuta finns det ingen moms. I stället tillämpas skatten på produktion, tjänster och import ("Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación" eller IPSI). Alla tjänster omfattas av denna skatt. För produkter tillämpas dock skatten endast om leveransen utförs direkt av producenterna eller tillverkarna själva.

Till skillnad från moms har dessa två autonoma städer sex olika IPSI-satser. Den lägsta skattesatsen är 0,5 %, medan den högsta skattesatsen är 10 %. Dessa skattesatser har ändrats sedan lagen om skatt på produktion, tjänster och import trädde i kraft 1991.

IGIC

Kanarieöarna använder inte moms utan tillämpar istället sin egen indirekta skatt: Kanarieöarnas allmänna indirekta skatt ("Impuesto General Indirecto Canario" eller IGIC). Den allmänna skattesatsen är 7 %, och det finns fem andra olika skattesatser som sträcker sig från 0 % till 20 %. Här är lagen som reglerar IGIC mycket nyare än lagen för IPSI, eftersom den antogs 2012.

Moms för frilansare och företag

Oavsett om du arbetar som frilansare eller för ett företag fungerar du nästan som skatteindrivare enligt regeringens sätt att se det.

Varje faktura du utfärdar till en person eller ett företag i Spanien måste inkludera moms. Momsen kommer in när slutkunden betalar företaget ett lämpligt momsbelopp och sedan är det företagets ansvar att betala in den moms som erhållits till statskassan varje kvartal. Denna process gäller inte för yrkesverksamma inom vissa sektorer, t.ex. utbildning, konst, finans, försäkring och post- eller kurirtjänster. För att begära återbetalning måste du reglera skatten genom att fylla i flera formulär:

• Formulär 303: I detta dokument registreras ingående och utgående moms under föregående kvartal.
  
• Formulär 349: I likhet med formulär 303 registreras moms för gemenskapsinterna transaktioner i det här kvartalsformuläret.
  
• Formulär 390: Detta dokument är en årlig sammanställning av den totala moms som har tagits ut under året.
  

Utgående och ingående moms

Som tidigare nämnts i fråga om formulär 303 finns det två typer av moms som du måste beakta och rapportera i dina deklarationer: utgående moms och ingående moms. Att förstå skillnaderna mellan dessa två typer av moms är avgörande för att kunna lämna in formulären korrekt.

Den första typen, utgående moms, är den moms som betalas av kunder för varje faktura som har utfärdats när du har sålt en vara eller tillhandahållit en tjänst. Anta till exempel att ett företags totala bruttoomsättning för ett kvartal är 15 000 euro, vilket inkluderar beskattningsunderlaget för alla fakturor som utfärdats under den perioden. I detta fall skulle momsen vara 21 % av 15 000 euro, förutsatt att alla produkter eller tjänster omfattas av den allmänna momssatsen.

Beräkningen av den totala utgående momsen är enkel om du förstår hur man beräknar moms:

15 000 euro x 21 % = 3 150 euro i total utgående moms

Med ingående moms avses däremot den moms som näringsidkare och företag betalar när de köper varor eller tjänster som är nödvändiga för att de ska kunna utöva sin näringsverksamhet. När den kvartalsvisa skattedeklarationen lämnas in dras den ingående momsen av från den utgående momsen för att fastställa det slutliga belopp som ska betalas.

Om vi går tillbaka till det tidigare exemplet med en kvartalsomsättning på 15 000 euro, kan vi anta att företaget behövt köpa två tonerkassetter till skrivare och en kontorsstol, till en total kostnad av 400 euro för alla tre artiklarna. Den ingående skatten kommer att vara 21 % av detta belopp: 84 euro. Sedan den ingående momsen på 84 euro har dragits av från den utgående momsen på 3 150 euro är det slutliga belopp som ska betalas till skattemyndigheterna 3 066 euro.

Vilka transaktioner är momsbefriade?

Nu när du förstår vad det innebär att ta ut moms från dina kunder är det viktigt att veta att du inte alltid behöver göra det. I Agencia Tributaria definieras de särskilda fall som är momsbefriade. Här är en sammanfattning av de mest relevanta fallen:

• Donationer
  
• Hälsovård
  
• Utbildningar
  
• Hyra av en statligt subventionerad bostad som kommer att bli den vanliga bostaden
  
• Lotterier och vadslagning (men om du vinner ett pris får du räkna med att betala skatt)
  
• Försäkring
  
• Sparande och finansiella produkter
  
• Posttjänster
  
• Viktiga livsmedel (bröd, grönsaker, frukt och mejeriprodukter etc.)
  

Vilka transaktioner är inte momspliktiga?

Även om ingen moms behöver betalas för någon av de båda transaktionerna, är det stor skillnad på momsbefriade och icke-momspliktiga transaktioner. För momsbefriade transaktioner tas det visserligen inte ut någon moms, men de bör ändå inkluderas i din kvartalsvisa momsdeklaration (med hjälp av formulär 303) eftersom de utgör en skattepliktig händelse – även om de på pappret har en skattesats, klassificeras de enligt nuvarande lagstiftning som undantag där betalning inte krävs. Icke-momspliktiga transaktioner är däremot inte relaterade till någon skattepliktig händelse, vilket innebär att de inte tas upp i din momsdeklaration (du måste dock inkludera dem i formulär 347 för transaktioner med tredje part). Här följer några exempel på icke-momspliktiga transaktioner:

• Gratisprover, flygblad och andra reklamartiklar
  
• Tjänster som tillhandahålls gratis av ett företag i marknadsföringssyfte för att visa prov på sin verksamhet och sina resultat för potentiella kunder
  
• Icke-kontant ersättning till anställda, till exempel en tjänstebil eller restaurangkuponger
  
• Förmåner som tillhandahålls kostnadsfritt till en eller flera anställda enligt villkoren i ett kollektivavtal
  

Som vi har sett finns det flera varierande momssatser beroende på vilka produkter och tjänster som ska beskattas, samt vilken specifik plats i Spanien där transaktionen utförs: Iberiska halvön och Balearerna, Ceuta och Melilla eller Kanarieöarna. Vi bör också komma ihåg att vissa transaktioner är momsbefriade eller inte momspliktiga. Och allt detta samtidigt som du håller dig uppdaterad om de återkommande ändringarna i skattelagstiftningen som kan påverka de aktuella skattesatserna eller vilka produkter och tjänster som ingår i varje kategori: om du är osäker på hur något som gäller momsen i Spanien kan påverka ditt företag, rekommenderar vi att du hör med din skatterådgivare.