Mervärdesskatt (moms) är en av de viktigaste skatterna i Spanien och Europeiska unionen i stort, där den vanligtvis kallas EU-moms. Även om moms i Spanien tillämpas på de flesta varor och tjänster, finns det vissa transaktioner som är undantagna från denna indirekta skatt. I den här artikeln kommer förklarar vi vad du behöver veta om dessa typer av transaktioner, inklusive formuläret från Agencia Tributaria (den spanska skattemyndigheten) där de ska rapporteras.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är transaktioner som inte är momstransaktioner?
  
• Vad är skillnaden mellan momsbefriade och icke-momspliktiga transaktioner?
  
• Lista över transaktioner som inte är momspliktiga
  
• Beskattning av transaktioner som inte är momspliktiga
  

Vilka transaktioner är inte momspliktiga?

Transaktioner som inte är mervärdesskattepliktiga är sådana där transaktionens art i sig utesluter skyldigheten att betala mervärdesskatt. Även om det finns momsbefriade transaktioner där skatt inte tas ut, är det viktigt att notera att det finns betydande skillnader mellan dessa och transaktioner som inte är momspliktiga.

Vad är skillnaden mellan momsbefriade och icke-momspliktiga transaktioner?

Man blandar ofta ihop momsbefriade transaktioner med transaktioner som inte är momspliktiga. Båda typerna av transaktioner är undantagna från mervärdesskatt, men var och en har sina egna skattemässiga innebörder och egenskaper.

Transaktioner som inte är momspliktiga är inte föremål för beskattning. Men när det gäller momsbefriade transaktioner innehåller den nuvarande lagstiftningen undantag där betalningshantering inte krävs, även om det teoretiskt sett borde finnas en skattesats kopplad till dem. För att undvika skyldigheten att betala mervärdesskatt måste dock vissa villkor vara uppfyllda.

Om ett företag eller en enskild firma genomför en transaktion som inte är momspliktig måste den inkluderas i formulär 347 – vi kommer att titta närmare på dessa deklarationer ytterligare i avsnittet om beskattning. För en momsbefriad transaktion krävs inte detta. Agencia Tributaria innehåller detaljerade och koncisa specifikationer för vilka transaktioner som är undantagna från mervärdesskatt. För att hjälpa dig att förstå några av de fall som visas på dess officiella webbplats har vi sammanställt en lista med specifika exempel för att klargöra när transaktioner inte behöver inkluderas i formulär 347:

• Utbildningstjänster: Till exempel någon som erbjuder privatlektioner i ämnen som ingår i en studieplan.
  
• Hälso- och sjukvårdstjänster: Det inkluderar saker som medicinsk behandling som tillhandahålls av kvalificerad hälso- och sjukvårdspersonal med lämpliga kvalifikationer. Tjänster som inte officiellt betraktas som medicinska yrken, såsom akupunktur och mesoterapi, ingår inte.
  
• Statliga postväsendet: I Spanien gäller detta undantag endast Correos (den posttjänst som ägs av den spanska staten). Privata företag som erbjuder kurirtjänster är inte berättigade.
  

Transaktioner som inte är momspliktiga och transaktioner som är undantagna från momsplikt har en gemensam nämnare, nämligen att varken kunden eller det företag som tillhandahåller tjänsten eller säljer varan är skyldiga att betala eller uppbära skatten och därefter betala in den till Agencia Tributaria.

För att säkerställa att skatterna du tillämpar på din försäljning alltid är korrekta (oavsett vilket land du fakturerar till) kan du med lösningar som Stripe Tax automatisera beräkning och uppbörd av skatter, inte bara för dina transaktioner i Spanien, utan även i de 50+ länder där skatt är tillgänglig (se den uppdaterade listan undantagna territorier). Dessutom kommer du också att kunna generera rapporter som gör skattedeklarationer mycket enklare, till exempel för formulär 347, där transaktioner som inte är momspliktiga måste inkluderas.

Lista över transaktioner som inte är momstransaktioner

I Agencia Tributaria definieras tydligt transaktioner som inte avser mervärdesskatt. Om det finns några tvivel anger BOE (Spaniens officiella kungörelseorgan) alla transaktioner som omfattas av denna förordning. Läs artikel 7 i lag 37/1992 för mer ingående information. Vi har förberett en mer kortfattad och tydlig lista med exempel på varje fall:

• Kostnadsfria produkter eller tjänster i marknadsföringssyfte: Till exempel att ge bort gratisprover så att potentiella kunder kan prova produkter.
  
• Reklamgåvor: Till exempel USB-minnen, kalendrar eller andra produkter med ett företags logotyp som ges bort gratis i reklamsyfte. Enligt lag 37/1992 är dessa inte momspliktiga så länge värdet på reklamgåvorna inte överstiger 200 euro.
  
• Transaktioner som utförs av icke-kommersiella offentliga organ: Till exempel selektiv insamling av avfall, förutsatt att den utförs av ett offentligt organ, t.ex. en kommun. Om tjänsten tillhandahålls av ett företag som inte är helt offentligt (t.ex. ett trädgårdsföretag som anlitas för att fälla träd på allmänna vägar) är transaktionen momspliktig.
  
• Alla tjänster som tillhandahålls av personer i ett administrativt förhållande eller ett anställningsförhållande: Om en person exempelvis arbetar för ett företag, inkluderar lönen inte moms. Det bör klargöras att om personen är anställd av företaget anses transaktionen inte vara momspliktig. Om individen däremot är egenföretagare måste de utfärda fakturor som innehåller lämplig moms.
  
• Tjänster eller varor för personligt bruk: Att tillhandahålla varor till anställda i ett företag, till exempel uniformer i företagets varumärkesfärger. Med andra ord är moms inte tillämplig om skatten inte kan dras av vid inköp av varor (t.ex. uniformer för anställda) eller tjänster.
  
• Överföring av pengar som ersättning eller betalning: Till exempel betalningar för kreditprodukter eller kontantuttag från bankomater.
  
• Transaktioner som utförs av bevattningssällskap: Bevattningssällskap ("comunidades de regantes") finns förtecknade på den spanska regeringens webbplats. Alla transaktioner som utförs av dem i syfte att använda vatten kommer inte att omfattas av moms.
  
• Tjänster som tillhandahålls ett arbetstagarkooperativ av en medlem: Transaktioner mellan kooperativ är inte momspliktiga.
  
• Administrativa tillstånd och licenser: Till exempel ger en offentlig myndighet, till exempel en kommun, ett företag rätt att använda varor eller tjänster som inte är av privat natur. Det är dock inte alla statliga tillstånd och licenser som är undantagna från moms. Vissa kräver betalning av moms:
  
  • De som fördelar fastigheter eller anläggningar på flygplatser
    
  • Personer som ger rätt att använda en offentlig hamn eller järnvägsinfrastruktur
    
  • Personer som överlåter rätten att tillhandahålla tjänster till allmänheten eller att bedriva verksamhet i hamnanläggningar, förutsatt att denna verksamhet är av industriell eller kommersiell natur.
    
• Överlåtelser av affärsenheter som är oberoende av företag: Bland annat försäljning av ett av de affärsområden som ett företag bedriver. Ett företag i Spanien marknadsför till exempel tre typer av produkter: sängramar, madrasser och sängkläder. Företaget vill fokusera på de två första produkterna, och bestämmer sig därför för att sälja textilverksamheten, där man tillverkar och säljer lakan och filtar, men man behåller fabrikerna där man tillverkar sängar och madrasser. I detta fall skulle överföringen av denna enhet inte vara föremål för mervärdesskatt om två villkor är uppfyllda: för det första måste den enhet som ska överlåtas vara en självständig enhet där yrkes- eller affärsverksamheten kan bedrivas, för det andra måste köparen bekräfta sin avsikt att fortsätta med yrkes- eller affärsverksamhet, oavsett om den är densamma som den som bedrivs av det säljande bolaget.
  
• Alla tjänster som enligt lag eller kollektivavtal ska tillhandahållas kostnadsfritt: Till exempel personer som arbetar som allmänna åklagare och advokater.
  

Beskattning av transaktioner som inte är momspliktiga

I det första avsnittet, där vi definierade vilka transaktioner som inte är momspliktiga, nämnde vi att de inte innebär momsbetalning. Det innebär dock inte att den skatt som normalt är förknippad med dessa transaktioner inte måste ingå i en Agencia Tributaria-blankett.

Även om denna moms inte betalas måste den inkluderas i formulär 347, som specificerar alla transaktioner med tredje part. Denna deklaration måste lämnas in av alla egenföretagare eller företag som har genomfört transaktioner med en annan fysisk eller juridisk person och överstiger ett värde av 3 005,06 euro under ett kalenderår.

Det finns dock två momsrelaterade formulär som inte kräver att transaktioner som inte är momspliktiga inkluderas:

• Formulär 390: En informationsdeklaration som sammanfattar de momsavräkningstransaktioner som genomförts under året.
  
• Formulär 303: En kvartalsdeklaration som motsvarar periodisk betalning av moms.
  

Även om du inte behöver inkludera dessa typer av transaktioner måste du lämna in både formulär 303 och formulär 390 om du har några transaktioner som omfattas av moms.

Skatten gäller inte bara kvartalsvisa och årliga deklarationer, utan även fakturor. Fakturor som inte omfattas av denna skatt måste tydligt ange att transaktionen inte är momspliktig, i enlighet med artikel 7 i lag 37/1992, såsom tidigare angetts i denna artikel.

Vi hoppas att den här guiden hjälper dig att förstå vad en momsfri transaktion är och hur du kan hantera de skattemässiga överväganden som de medför för ditt företag. Kom ihåg att momsreglerna uppdateras med jämna mellanrum och att villkoren för att kvalificera en transaktion som icke skattepliktig kan ändras i framtiden: om du är osäker rekommenderar vi att du kontaktar din skatterådgivare.